煤礦集團下屬醫院衛生所財務內部控制重點難點問題分析

李林

摘要：煤礦集團下屬醫院衛生所的建立初衷是為了保證工傷搶救工作的及時高效以及企業員工的就醫服務與福利，但隨著我國社會主義市場經濟的不斷繁榮發展，煤礦集團從自身需要出發，將下屬醫院及衛生所全面推向市場。面對激烈的市場競爭，醫院及衛生所在各方面都不斷經受考驗與沖擊，其中財務管理問題頻頻發生。如何有效加強醫院財務內部控制、提升財務管理工作質量成為了管理的頭等大事。本文重點分析了煤礦集團下屬醫院衛生所當前所存在的典型財務管理問題，指出了財務內控工作強化的主要方面。

關鍵詞：醫院衛生所；財務管理；財務內控

集團下屬醫院衛生所的出現是為了工傷搶救和方便企業職工就醫與醫療保健，是集團福利的突出表現。但是隨著我國社會主義市場經濟的快速發展以及集團經營多元化的自身需求。集團所屬醫院衛生所進入市場已經是一個不可避免也無需避免的現實問題。而進入市場以后，不僅能獲得更大的發展空間與潛在市場，同時也必須接受市場的考驗以及同行業的競爭與沖擊。在此種情況下，醫院本身所存在的一些潛在問題也在逐漸顯現出來。尤其是在財務管理方面，管理效率低下、財務風險頻發等不僅影響到醫院衛生所的自身建設發展，同時也間接阻礙了集團的長遠規劃與總體發展。因此，加強醫院財務內控體系建設、規范內部管理、細化管理內容應當成為當前亟待解決的主要問題。

一、醫院財務管理現狀分析

集團下屬醫院及衛生所等醫療服務機構，在過去較長時間里，其經費來源主要依靠集團支持。醫院的最主要工作是工傷搶救和職工常見疾病治療方面。對于內部管理工作，實事求是的說，在管理的規范化與體系化方面與市場上同類型醫療服務機構仍然存在一定差距。從當前管理現狀看，尤其是在財務管理上面問題較多。首先，預算編制方法落后、觀念陳舊，也缺乏利用預算管理促進醫院本身健康發展的主觀意識，從而難以將預算管理的管理職能發揮到實處。其次，績效考核工作未能充分落實約束監管職能，如績效考核指標設計未充分體現財務管理要求，在獎懲問題上落實力度也有所不足，從而大大減弱了績效考核的嚴肅性與實效性。再次，信息技術在財務管理工作中的應用力度仍然較弱，大多數情況下信息化管理仍然被等同于無紙化辦公，在財務管理軟件的應用上也存在諸多功能不匹配、財務人員操作不熟練的問題，造成財務管理的效率低下、問題頻發。最后，財務管理未能確立自己的管理體系，預算管理、成本控制、資金管理、資產管理等眾多重要分支未能有效細化和優化管理流程，同時也未能形成統一整體，大大降低了財務管理工作的合力。面對上述問題，加強財務內控和制度建設刻不容緩。

二、醫院財務內控重點及難點分析

集團下屬醫院衛生所財務內控想要獲得實質性突破，必須抓住管理上的重點與難點。從當前醫院財務管理的現狀分析來看：

首先，要加強財務管理制度本身的規范化系統化建設，形成一個財務管理網絡體系，徹底消除各個財務管理分支各自為政缺乏信息交互及有效協作的弊端。

其次，加強財務內控審計制度建設，突出重點突破難點，尤其需要重視對成本核算及藥品采購的監控力度。

再次，建立以財務管理制度有效落實為核心的績效考評體系，在重視財務數據的同時，加強多元考核目的落實，全面提升醫院財務管理及內部管理工作質量。

最后，加強信息技術應用能力提升，確保財務管理工作能夠有效適應煤礦集團的發展需求，幫助財務管理部門盡快完成職能升級，從實務性操作層面上升到決策支持層面。

三、財務內控效能落實的措施研究

從醫院財務管理的現實問題出發，我們分析總結了加強財務管理及財務內控所需要重視的幾個重點與難點問題。而想要實現管理效能有效落實，還必須針對這些重難點問題進行更細致的改革與部署。

（一）確立財務管理科學體系

現代財務管理已不再是一項獨立的單一的管理工作，缺乏體系與整體規范性已經直接影響到了財務管理的質量與水平提升。面對當前財務管理無序的問題，必須確立起先進的財務管理科學體系。首先，確立預算管理的根本基礎地位，以科學預算為指導，加強對成本控制、資金管理及資產管理等各方面引導監管作用。而科學預算編制及管理應當摒棄以歷史基礎加彈性空間的傳統編制方法，啟用零基礎預算編制方法，擺脫舊有歷史問題對預算管理改革創新的束縛。將醫院的當前發展、業務推進和科室自身需求擺在預算編制的首要考慮位置上，避免部門間貧富差距增大以及盲目建設問題。在預算編制周期上，也應積極推行滾動預算編制方法，縮短每一個預算編制周期，提升階段性預算編制質量和精細化程度。同時，滾動預算編制也能夠提升預算管理過程中對預算執行問題的響應速度，實現管理風險及苗頭的有效遏制。其次，加強成本控制與資金、資產管理科學化規范化制度建設。尤其是成本控制工作上，加強藥品的集中計劃采購制度，避免藥品過量采購而出現浪費。此外，應樹立大成本管理理念，避免將管理重心一味放在藥品、醫療耗材等部門，應將后勤保障等統統納入管理視野之內。同時，積極推行后勤、安保、食堂、清潔等的服務外包管理探索，實現管理風險及成本有效轉嫁，享受更好質量更專業化的優質服務。

（二）建立健全財務內控審計制度

內控審計是強化財務管理及內控工作質量的重要輔助，針對當前醫院財務管理的現實問題，內控審計應當尤其重視成本核算及藥品采購內控審計。在成本核算內控審計方面，要落實成本費用核算管理審計相關工作，對成本核算中的醫療服務、藥品成本、管理成本等多個重要方面有效審計。其次，加強成本分析審計。成本分析直接關系到成本管理及控制的具體內容，成本分析應重視對醫療成本、藥品成本及變動情況的有效及時分析，并建立常規病種與特殊病種成本核算標本，并定期進行數據更新和標本數據調整。在藥品采購內控審計方面，要嚴格審查采購管理流程，堅決杜絕非集中招標采購行為，同時比照采購合同審查藥品質量、藥品供應商資質等問題，避免藥品采購中的違法違規行為，及時杜絕因藥品采購問題而導致的病患及家屬就醫成本增加。此外，還要加強成本核算數據錄入的抽查與審核，確保數據的準確有效。審計過程中發現的問題要及時匯總，通過醫院總體狀況和市場需求給出整改意見，并通過由上至下的形式強化整改意見落實的責任約束，尤其是需要加強中層管理者在執行過程中的主動執行與監督作用。

（三）創新財務績效考評體系

加強績效考評體系建設，積極引入平衡記分卡設計原理。尤其在財務考核指標應包括財務科目、數量、金額及稅務處理考核、成本費用歸集分配、藥品采購成本等重要方面。在內部管理方面要重視預算管理、成本控制及固定資產的有效控制。同時，還要加強醫院工作人員學習成長考核，重點關注其在財務管理及相關工作的執行力度和學習質量，以及與醫療服務相關的專業知識學習質量。最后，績效考核也應當加強對會計內審的考核側重，如賬務審核及時性、審計質量、審計結果整改及措施落實質量等。

（四）加強財務信息化管理質量提升

加強財務信息化是適應當前醫院財務管理與醫療衛生服務項目開展的必然，加強財務信息化建設應當重視網絡建設、財務管理軟件開發應用以及網絡安全管理強化。在網絡建設方面主要需要加強各科室及部門財務數據傳輸端口統一與格式統一，確保財務管理部門能夠及時有效實現數據收集。此外，財務軟件開發應用也應當切實結合醫院當前財務管理實際問題，通過軟件定制充分落實需要實現的具體功能，同時，還要加強軟件操作人員的操作能力，避免因為專業能力差而導致的管理問題與疏漏。最后，必須切實加強網絡安全管理，避免財務數據失真。加強網絡訪問權限設置，避免認為的數據泄露與篡改，充分發揮信息技術在財務內控中的實際作用。

四、結束語

煤礦集團下屬醫院衛生所財務內控當前存在的諸多問題必須通過加強制度建設與有效監控進行改善，此外還應重視內部文化建設在推進財務內控質量提升方面的具體作用，實現內控環境的進一步優化。

參考文獻：

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