淺議做好新時代內部審計工作的對策

唐廣東

[摘要]本文從新時代內部審計工作面臨的環境、存在的問題及對策三個方面對新時代內部審計工作進行探索。

[關鍵詞]新時代 內部審計 審計監督體系 信息化

內部審計人員學習掌握習近平新時代中國特色

社會主義思想，對深入研究和把握內部審計的新挑戰和新機遇，在審計職能、內容方面不斷豐富審計工作內涵，具有重要意義。當前，國有企業改革不斷深入，必須處理好審計部門機構改革與加強審計監督工作的關系，既要精干高效，又要履職有力。

一、堅持做優審計項目與創新探索并重

按照《審計署關于內部審計工作的規定》、中國內部審計協會內部審計基本準則和具體準則以及內部審計相關工作制度，開展審計項目全周期質量管理。在項目前期，狠抓審計項目立項管理，在深入分析企業生產經營整體形勢和面臨相關業務風險的基礎上，以風險為導向，征求企業管理層對審計工作的建議，落實審計項目科學立項，確保審計項目抓中心抓關鍵，服務企業生產經營大局，選取影響企業生產經營目標、管理層關注以及存在相關風險的領域開展審計項目立項工作；在審計實施階段，突出審計方案編制和審計查證，開展標準化審計工作，強化質量控制，發揮審計方案指導作用，科學分工，狠抓審計查證抽樣工作，科學抽樣與經驗判斷相結合，降低人為主觀因素干擾，落實審計工作目標，扎實開展審計三級復核和審理工作，強化審計底稿質量管控；在審計報告階段，對于審計底稿反映的問題，與審計對象有效溝通，編寫報告，征求意見，取得審計對象的認可。

長期以來，審計項目作為審計工作的組織方式，針對特定目標，強化審計過程取證并完成審計結論，促進了審計工作的開展。但審計項目制難以避免審計對象當事人變化、事后審計和時效性不足等問題，特別是與企業實時生產經營重點工作聯系不夠緊密，一定程度上影響了審計部門對公司生產經營工作重點及相關風險的把握。按照新時代審計工作要求，審計部門要為公司國有資產保值增值、依法依規經營等保駕護航，對此，審計部門應積極應用審計信息化，緊貼生產經營活動關鍵環節。例如，結合從嚴治黨要求和政策規定、決策部署落實情況，深入做好經濟責任審計工作；根據合同管理系統掌握相關業務合同簽訂情況、根據物資采購業務系統掌握采購活動選商方式、根據銷售系統掌握價格政策執行情況、根據財務系統掌握賬務處理情況等，對照國家法律法規、內部制度規定以及風險管理要求，對相關經營活動開展審計。審計部門應創新審計工作組織方式，切實提高服務大局、抓中心、抓關鍵的工作能力；加強對不特定生產經營業務的審計監督，不拘泥于具體審計工作形式，重點關注公司生產經營管理實時風險防控，切實提高審計工作滿足公司生產經營需要的有效性和針對性，向公司高管層快速傳遞經營活動實時風險情況。

二、認真搞好審計信息化建設和市場化經營機制審計活動

大力加強審計信息化建設，有效增強審計職業能力本領。當前，國有企業信息化建設不斷深入，與業務融合發展趨勢不斷增強。以筆者所在單位為例，先后實施了EPR系統審計子系統、審計抽樣系統、審計業務管理系統和審計預警系統，滿足了當前審計工作需要。但隨著企業信息化建設的進一步深入，ERP系統大集中、財務共享的實施以及工程、人事、采購等專業化工作系統的建設投用，信息化建設呈現出ERP系統數據庫化的趨勢，ERP系統業務操作標準化將不斷提升。根據習近平總書記“堅持科技強審，加強審計信息化建設”的要求，審計信息化建設必須順應公司整體信息化建設發展趨勢，審計部門要提前介入各業務信息化建設過程，審計信息化應用不能局限于ERP系統，要求各項信息化系統規劃階段必須明確提供審計信息化接口，促進審計部門對各專業業務核心數據的掌握，有效提升審計工作深度。面對大數據分析、云計算、人工智能和互聯網+信息化發展趨勢，審計信息化必須加強前沿科學技術的應用，根據審計需求研究各類業務數據之間的關系，開展數據加工處理和算法研究，增強審計部門對各項業務數據的處理和綜合應用能力，促進審計信息化在審計數據模糊查詢、審計問題精準定位等方面的深化應用，促使審計工作快速、精準和高效。

黨的十九大強調，要使市場在資源配置中起決定性作用，更好發揮政府作用。十三屆全國人大一次會議關于深化國資國企改革要求構建靈活高效的市場化經營機制。可見，發揮市場對資源配置的決定性作用不僅是我國新時代實現經濟高質量發展的要求，更是深化國有企業改革的工作要求。由于市場化經營機制關系到公司生產經營效益，關系到公司戰略調整和提質增效，關系到公司做優做強做大，審計部門必須密切圍繞市場配置資源的決定性作用，落實高質量發展要求，對企業經營活動落實市場化經營機制情況開展審計。要落實市場化經營機制，實施相關審計項目，緊盯公司不符合市場化經營機制要求的業務環節和經營活動，突出市場化理念，對相關業務環節經營活動開展審計監督，針對改制單位業務往來、相關特定利益關系人對商品、服務、項目建設等市場化采購、銷售等方面的實施情況開展審計，對符合招投標條件的采購活動開展審計監督，采用多種方式掌握相關采購活動市場化情況，對市場化采購績效進行監督檢查；對產品銷售價格制定情況、銷售政策執行情況以及以銷定產等方面是否符合市場化競爭要求開展審計。開展市場化經營機制審計監督活動，關鍵的核心是公司各環節經營活動是否摒棄計劃經濟思維，是否存在不符合市場化經營理念的經營活動，在公司經營活動中是否著眼于公司效益，充分引入市場競爭，促進公司成為獨立自主、靈活高效的市場經營主體。

三、強化問題導向和審計結果應用

長期以來，審計工作重審計問題查證輕審計整改現象一直存在，對相關審計問題的形成原因分析不夠細致深入，影響了審計功能作用的發揮。究其原因，主要與審計問題已經形成，本身難以整改有關，審計對象對整改工作存在不同看法以及審計人員對審計整改工作存在畏難情緒，造成審計過程中出現重審計輕整改的情況。在新時代審計工作背景下，按照黨中央從嚴治黨要求，以及習近平總書記關于審計工作“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”的要求，審計部門對于審計查出問題必須做實審計取證環節工作，準確引用相關法律法規、制度規定相關條款，審計問題事實與相關法律法規以及制度規定之間存在充分必要的邏輯關系，具體問題具體分析，做好調查研究，科學分析審計問題形成原因，深入分析體制機制原因，并按照“三個區分開來”的要求，科學界定相關人員責任，對涉及明知故犯、上級禁止后仍我行我素和謀取私利的違法違規行為責任人員嚴肅問責，落實審計整改工作要求，促進被審計單位完善風險防范和依法依規經營。

依法依規經營是國家對國有企業監管的一個重要方面，作為內部審計部門，必須深入開展合規性審計。落實新發展理念，實現高質量發展，審計部門必須增強戰略意識，立足公司整體層面，充分應用信息化審計檔案資料，加強審計結果應用，以問題為導向，制定問題清單，對以往審計查出問題詳盡分析，樹立底線思維。對于存在的典型性、普遍性、傾向性問題，推動制定相關管理制度，強化制度管控。在內控審計評價和風險管理審計項目中，分析把握相關問題風險，確保審計查出問題不再發生。在內控審計評價工作方面，由于內控責任單位季度自查、內控部門年度檢查和內控審計評價均為周期性工作，內控審計評價必須將內控檢查落實到位，避免形式化，充分發揮獨立性優勢，既要全面又要有重點地實施審計，在審計查證上將隨機抽樣與經驗判斷相結合，實現全面覆蓋。在風險管理審計方面，審計部門必須轉變觀念，樹立綜合性風險觀念，不僅要密切關注內部控制未有效執行帶來的業務風險，還要深入把握國家環保督查以及公司安全管理帶來的相關風險。

（作者單位：中國石化儀征化纖有限責任公司，

郵政編碼：211900，電子郵箱：tanggd.yzhx@sinopec.com）

主要參考文獻

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維克托·邁爾-舍恩伯格，肯尼思·庫克耶.大數據時代，生活、工作與思維的大變革[M].杭州：浙江人民出版社， 2013