探究醫院設備采購內部審計的重點

王思緣

摘要：公立醫院采購的醫療設備呈現單價高、數量大、品種多、專業化強的趨勢。針對此種特點，為了防范醫療設備的采購風險，建議對醫療設備采購進行全過程審計，由于實踐中發現設備采購風險失控的高發點在于立項、招投標階段，所以建議將醫療設備采購內部審計的重點放在事前、事中審計，加強立項階段及招投標階段的內部控制。

關鍵詞：公立醫院，醫療設備，事前、事中審計，內部控制

1引言

醫療設備是醫院用以開展診療活動而購買的設備，醫院的醫療設備主要分為醫療專業設備、一般設備和其他設備三類。隨著科技的發展，醫院若要大力提高臨床水平，臨床科室離不開對于尖端的醫療設備的使用，醫院診療活動使用的設備日趨精細化，前沿化，呈現出單價高，數量大，品種多、專業化強的特點。醫療設備的采購與醫院成本、醫療診斷水平、患者的費用都存在重要聯系，為了控制醫療成本費用，醫療設備的采購管理就顯得極其重要，由于采購極其容易出現風險，并且高發點在招投標階段，所以有必要進行全過程審計，并加強事前、事中審計。

2 醫療設備采購風險高發點

2.1效益風險

醫療設備采購之前是否進行可行性分析存在著一定的風險，影響購買設備可行性的因素包括了成本效益、配套設施（包括房屋使用）、運輸、水電、安裝等。科室負責人申請中的經濟效益以及社會效益分析是否有理有據，合規詳細為主要影響因素，申請中應以經濟效益分析為主，包括詳盡的購買設備的成本效益分析，投資回收期預測等指標，再以給醫院帶來的社會效益為輔進行論證。一旦計劃購買設備的配套、運輸、安裝以及成本效益偏離預計，給醫院帶來一些不必要的支出，都會侵害醫院利益，造成財務風險。

2.2招投標風險

醫療設備采購的招投標過程是醫院管理人員最為重視的風險高發的階段，目前在實踐中存在的風險有三種情況：一是賣方利用不正當手段向買方行賄，用以套取投標低價，從而導致購買到的產品質量不佳。二是違反《中華人民共和國招投標法》，供應商方進行串標，存在多個投標公司實際領導人相同的情況，導致實際投標單位沒有達到三家。三是代理招標公司代理不當，沒有及時察覺投標公司串標或者代理招標公司與投標公司串通，有目的性地使得某一家公司中標，導致購買的設備存在質量風險，從而影響醫院診療水平。

2.3維修風險

一些大型設備，例如廣東省某醫院的螺旋CT ，大多數醫院的診療中很常用到此種設備，后續的維修維保支出金額巨大，更換相關零件需要上百萬。數額巨大的維修支出，沒有受到制度的約束，所以事先是否與廠商簽訂維保合約，如何與供應商簽訂維保合約，維保支出是否進行招標或者比價，最終使得能使醫院支出盡量少，利益最大化，也存在巨大風險。

3醫療設備采購全過程審計

全過程跟蹤審計是指內部審計部門根據重要性原則對采購預算審批、采購方式、供應商資質認證、價格確定、合同管理和驗收付款等業務流程的合規性進行監督，包括事前、事中、事后審計。全過程審計之前主要被用在基建項目上，由于基建項目的跨時長、支出金額巨大，為了防范風險，全過程都需要審計監督。醫療設備的采購的全過程審計主要包括事前對于需求計劃立項的審計、事中對于招投標過程審計、合同簽訂以及驗收情況的審計監督，事后對于設備使用的經濟效益、社會效益的專項審計。

一般而言，采購事后效益審計是傳統的審計方法，事后審計是在在醫療設備投入使用之后，對專項醫療設備的經濟效益進行審計。各項醫療設備產生的效益不同，使用的評價指標也不盡相同。但是都要調查了解設備價值，設備的使用情況如何，管理情況，配套設備、使用場地情況，如果沒有按計劃運行，調整部分也要進行審查，帶來的收入情況，調查維保費用支出情況是否合規，各類相關支出成本用以測算設備投資回收期，以及成本效益情況。專門用途的設備還要調查其帶來的科研效益以及社會效益是否達到預期效果，并出示綜合評價報告。

4醫院設備采購審計的重點

本文中所提到事后審計是傳統審計使用的方法，只能測算設備買回來之后帶來的效益情況，一旦購買的設備對醫院的效益并不明顯或者出現巨大的調整或者出現質量問題，更有甚者，一些別于用心者于招投標階段，透露標底以謀求私人利益，或者有目的性致使某供應商中標，導致采購的設備價格虛高或者質量低下，將對醫院造成很大的經濟損失。所以，醫院要以醫療設備采購的事前審計、事中審計為重點，加強對次的審計，將風險規避到最小，以謀求購買的醫療設備給醫院帶來最大的效益。

4.1采購事前審計

采購事前，首先對采購部門的內部控制情況進行審計，測試相關內部控制制度是否完善，包括：請購崗位與審批崗位、采購崗位與驗收崗位是否權限分離，是否存在完整的審批制度、采購制度、結算制度、驗收制度以及監督制度，是否按照制度開展工作。繼而在請購環節，由科室做好請購計劃，請購計劃中包含詳細的事先市場調查、經濟效益分析以及社會效益論證，其次專家小組進行評審，再由財務部門進行審簽，審計部門對于經濟效益分析進行符合性測試、審計部門測試是否存在業務科室將采購化整為零，將本該公開招標的設備進行分散采購等情況。

4.2采購事中審計

在醫療設備采購中，審計監督顯得尤為重要。審查是否按規定的方式進行招標采購，在招投標前進行投標商資格審核，測試投標商是否符合標書中所設定的條件，并且利用全國企業征信網調查符合條件的競標企業的征信以及關聯性，防止出現串標現象，其次對招標代理商的信征進行一定的審查，定期更換招標代理商，防止招標代理商與設備供應商串通，導致競標不公正透明，采購的產品質量跟不上。審查是否從專家庫中抽取人員，組成人員結構合理的招標監督會，至少加入一名法律顧問對評標過程進行監督。開標前，是否對標書進行密封性檢查，開標、評標、唱標是否按規定流程公開、公平、公正進行。大型設備簽訂合同時期，要對經濟合同進行審計，審計經濟合同是否合法合規，雙方權責是否明確，是否按照招投標規定來簽訂合同，對后期的維修維保是否設有公平、公證、明確的規定。在驗收入庫階段，需要明確是否有專人進行驗收，收到的產品在規格、技術、質量上與簽訂的合同中所描述的一致，是否及時入賬，做到賬實相符，賬賬相符。

5避免風險的措施

5.1加強前期論證階段的審計

對于大型專業醫療設備，由申請科室將預測指標詳細化、具體化、專業化，事先經過設備論證委員會的論證，之后由審計人員出具設備使用效益專項調查報告，對設備購買、運輸、安裝、驗收、工作、報廢、維保情況進行全面預測，加強購買的可行性，再進行辦公會討論立項，進行購買，盡量把采購之后的風險降到最低。

5.2加強招投標階段的內部控制

建立設備供貨公司招標代理公司服務誠信評估機制，形成醫院招標代理制度，對于出現誠信危機的公司，不再選取為醫院采購合作公司。建立招標代理公司庫，根據招標代理公司的誠信度，選取得分最高的招標代理公司進行采購項目的招標代理；在委托招標代理合同中，加入對投標人資格審核把關的約束條款措施，并在開標評審后將投標人資格審核情況表與其他招投資料一并交與我院，作為招標監督管理依據；成立招標監督委員會，形成招標監督制度，加強對招標文件、招標代理公司等全過程監督管理措施來規避醫院采購風險。

6結語

綜上所述，對于公立醫院設備采購的風險防控，醫院需要將重點放在事前、事中審計上，對立項審批階段進行審計監督，對招投標階段加強內部控制，形成相應的內部控制制度，增強設備使用預測的有效性，增強采購到的設備所帶來經濟效益、社會效益，使得購買的設備更好地為醫院服務。

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