事業單位內部控制環境建設重要性、現狀與對策研究

馬明莉

摘要：我國經濟快速發展，內部與外部環境發生了較大的變化，因此給我國事業單位風險防范與管控工作、長遠穩健發展都提出了更高的要求。而完善的內部控制環境是內部控制建設不可或缺的重要部分。因此，文章將從事業單位內部控制環境建設的重要性進行分析，探究現階段我國事業單位內部控制的現狀，找出存在的問題，提出完善內部控制環境建設的對策建議。

關鍵詞：事業單位；內部控制環境建設；現狀；問題對策

一、事業單位內部控制環境建設的重要性

（一）有利于保障國有資產的安全和完整

事業單位內部控制環境建設將能夠較大地影響到國有資產的安全性與完整性。事業單位執行內部控制，往往是根據對固定資產的購買、使用及處理，無形資產的處理，資金的利用等方面來建立規章制度，同時嚴格地監管和合理地提煉出單位資產資金運作過程中的有價值的信息，從而確保國有資產不受損害。構建健全的內部控制制度將能夠有效地起到監控的效用，從制度的角度避免不良行為的發生，規范每個環節步驟，嚴格有效的監控各級管理者的權力，形成權力間的互相牽制，進而達到可以強化監管力度的作用。

（二）有利于保證資產管理會計信息的真實準確

會計信息是來源于事業單位經營管理真實的工作過程之中，因此事業單位唯有規范的進行每個經營管理工作，并做到有制度可依，可以給財務工作供以有效可靠的會計信息。在事業單位內部控制環境建設工作不斷進行的過程中，單位的各個管理行為也在不斷被規范，建立起了對有關單位的資產資金的相關信息的反饋機制，如此將可以更加真實地反饋給有關的管理者和工作人員，進而使資產管理會計信息能夠更加實時、可靠及有效，其使用價值也能得到極大發揮，事業單位全方位的實施內部控制，將資產當作最關鍵的管控和保證的要點，讓單位領導者可以實時了解資金情況，能夠科學有效地管控資金支出，在確保日常資金支出正常的基礎上，不斷地提高資金的利用價值。

（三）有利于提升資金的使用效率

現階段，部分事業單位仍舊出現有未能實時掌握單位整體資金信息狀況，缺少對數額較大的資金進行合理的計劃及諸多資金擱置等問題。導致該部分問題產生的主要原因是財務管理等業務部門自身所存在的不足之處，缺乏完善的內部控制制度，對資金的監管與控制工作的有效性不強。

二、事業單位內部控制環境建設存在的問題

（一）存在制度漏洞

從制度的層面上來看，現階段我國事業單位內部控制主要存在兩個不足之處：首先，我國部分事業單位還存在忽略內部控制的情況，對內部控制的關注度較低，同時針對有關的內部控制工作的開展，仍舊需要依托員工的經驗，未建立起一個健全的制度，造成制度的缺乏。其次，建立起了制度但卻還不夠健全，部分事業單位已經能夠根據內部控制管理的規定，就內部控制管理方面來建立起相應的制度，然而該部分制度未能聯系起單位的真實情況，使得制度存在諸多不足之處，不能實現全面管理。

（二）內部控制缺乏系統性

事業單位內部控制是借由一連串管理行為來實現系統性的監控工作，以此來保證資產的安全性和完整性，同時其需要將監管的制度與措施貫徹到所有環節中，然而在真實的實施過程中，部分事業單位因為內部控制未能具備良好的系統性，使得內部控制的效果無法充分發揮出來。接下來以林業事業單位的內部控制管理作為例子來看：因為內部控制權責的模糊不明，權責之間相互交錯，財務部門不能有效地管控采購資金的支出，缺乏完善的固定資產的管理制度，造成林業局無法合理購入更為優質的采購設施，從而使得其真實的利用價值較低，工作效率難以得到有效提升。此外，部分林業局在有關樹苗的采購項目上，未對其進行規范的預算管理，在員工的績效考核方面上也未能夠合理地聯系起內部控制制度的實際實施，使得樹苗采購費用大大超出預算。

（三）內控管理信息系統不完善

內部控制管理信息對事業單位內部控制工作能夠順利有效地進行有著極為重要的效用，如果事業單位缺少合理有效的內部控制信息溝通，那么其內部控制工作將會受到極大影響。就目前我國事業單位內部控制實行的情況來看，內部控制管理信息系統仍舊有待健全，尤其是那些信息量龐雜、牽涉部門較多的事業單位就更需要做好這一點。就林業事業單位來看，以往的信息管理制度和方法已經無法很好地滿足當代社會發展的需要，這就要求能夠構建起一套更為有效適用的信息管理制度，以此來保障信息的實時性和準確性。而在現實生活中，許多林業事業單位在此方面還存在諸多的漏洞，往往造成了內部控制措施不能很好地落實到位。

三、加強事業單位內部控制環境建設的對策

（一）增強內部控制意識

我國事業單位要想推動內部控制環境建設的進程，那么其首要的工作就是要加強單位全體人員的內部控制意識。而加強內部控制意識則可以從以下三個方面入手：一是事業單位管理者需要全面深入地意識到內部控制在預防、控制風險及促進事業單位長遠穩健發展方面上所起到的關鍵作用，并能夠更深刻地意識到單位實行內部控制的不是一蹴而就的，也不是簡簡單單就能做好的。因此要適當強化宣傳力度，嚴格將內部控制體系的建立和執行工作落實。二是事業單位的有關部門同樣需要深入意識到內部控制的關鍵性和其同自身工作的緊密聯系，有關部門的負責人要以身作則，起到領頭羊的作用，積極做好相應的工作。三是事業單位的基層員工也需要意識到內部控制制度的實行在一定程度上確保了單位的穩健發展，進而能夠主動地協助有關內部控制管理工作的開展。

（二）進一步健全內控制度體系

構建合理完善的內部控制制度對于事業單位推動內部控制環境建設進程而言有著關鍵的作用。事業單位需要聯系起本單位的真實狀況，就財務管理、物資管理等牽涉諸多內部控制管理工作的方面開始著手，明確劃分管理的權責，逐步貫徹到管理部門及員工中，建立健全有效的內部控制體系。接下來將以林業事業單位作為例子來講述事業單位如何完善內部控制制度體系。第一、加強林業事業單位管理層的內部控制意識，利用按期對其開展相關學習與培訓等工作，加強內控控制管理的力度，將執行內部控制看成一個系統性的管理工程，給單位建立起良好的內部控制環境，構建起健全規范的制度來對林業事業單位工作人員進行約束，使全體工作人員都能夠遵循和有效執行內部控制的規定與要求。第二、因為事業單位相較于一般的工作而言，其工作壓力不大，工作效率也不高，因此這就需要借助建立一系列的工資獎勵和績效激勵等機制，將工作人員依照去其能力大小和對單位的貢獻多少來對其進行考評，依據其崗位的重要性、勞動量的多少及工作表現來決定其薪酬的高低，以此來激發工作人員工作的積極性。第三、林業事業單位還需要強化預算管理，將每筆支出的資金做出準確可靠的規劃，完成好相應的預算工作，嚴格將制度的實施落實到實處，防范資金的流失。第四、建立崗位責任分工制度，將內部控制的責任進行嚴格的劃分，必須要落實到每一位責任人，各責任人之間相互牽制，以此來提高監督的力度。

（三）建立內控工作管理隊伍，加強內控措施的落實

事業單位內部控制環境建設工作順利進行是一定要有優質的相關工作人員的，所以對于內部控制工作管理隊伍的建立是非常有必要的。財務部門與審計部門是事業單位內部控制管理主要負責部門，所以要先從這兩個部門的工作人員入手，為其配備專業的人才，同時對原有的部門工作人員進行相應的培訓，以此來增強其工作能力。在建設好內部控制工作管理隊伍后，還要將內部控制措施切實執行。事業單位應該把內部控制工作的具體措施的執行工作明確分布到各個相關部門，并將責任落實到每位工作人員身上。此外，還要將工作的完成狀況計入到有關的績效考評當中，再依據其相應的考評結果來對其進行獎勵或懲罰。

四、結語

綜上所述，我國事業單位首先要做的就是加強單位全體的內部控制意識，同時完善單位內部控制制度體系，培養內部控制的專業管理人才，將內部控制切實的執行到位，盡最大可能去增加單位的管理質量，以此來跟上時代發展的步伐，為事業單位帶來長遠可持續發展。

參考文獻：

[1]孫愛芹.行政事業單位內部控制環境建設研究[J].財經界（學術版），2014（23）.

[2]羅向葵.試論如何加強事業單位內部控制環境建設[J].知識經濟，2013（16）.

（作者單位：新疆烏魯木齊市紅山公園）