新時期事業單位財務內部控制的薄弱環節和對策

梁靚

摘要：近年來內部控制制度逐漸地出現在事業單位財務工作中，但是由于我國事業單位在財務管理工作中對于風險不夠重視，在風險識別能力方面比較薄弱，導致內部控制工作難以有效地落實。部分事業單位對于內部控制工作比較排斥等，這些因素的存在都影響了內部控制工作的實現，需要進一步采取有效的措施加強事業單位內部控制工作。

關鍵詞：內部控制；問題；對策

隨著人民生活水平的不斷提高和政府服務職能的不斷突出，對于事業單位的管理能力和對外服務能力提出了比較高的要求。對于事業單位來說，傳統的粗放式財務管理模式已經難以滿足時代的發展要求，這就要求事業單位應當重視內部控制工作，從而確保資金和資產的安全，從而更好地履行事業單位的社會職能。

一、事業單位財務內部控制的薄弱環節分析

（一）內部控制意識不強

對于事業單位來說，其資金來源主要來自于財政撥款，在這種情況下，事業單位在財務內部控制方面沒有強烈的動機，導致內部控制意識不強。一般情況下，事業單位在資金支出方面不會出現短缺的現象，特別是隨著財務預算制度的不斷推廣，對于事業單位來說能夠提前做好相應的預算，能夠有效地避免出現資金不足的問題。部分事業單位在編制預算的過程中，沒有很好地做到量入為出，夸大預算金額，這種情況下所得到的財政撥款能夠有效地滿足事業單位的需要，因此在內部控制方面沒有強烈的意識。

（二）沒有建立完善的內控制度

內部控制制度在企業中得到了廣泛的應用，但是在事業單位財務工作的過程中，內部控制制度還不夠完善，表現在不能有效地貼近事業單位發展的實際，沒有充分地發揮制度的保障作用。由于缺少內部控制制度的約束作用，導致事業單位財務工作中容易出現違規等問題，影響了資金的安全，也容易導致資金的浪費。部分事業單位對于財務核算管理要求不夠嚴格，導致資產核算容易出現比較大的紕漏，表現在相關資產在應用的過程中缺少監督，沒有有效地發揮資產的作用。

（三）缺少有效的監督

對于部分事業單位來說，在內部控制的過程中缺少有效的監督，導致內部控制難以真正有效地落實。特別是對于財務工作來說，由于其專業性比較強，因此在內部控制監督的過程中存在著力不從心的現象，事業單位管理人員由于專業能力不足，難以及時地發現內部控制過程中所存在的問題。同時對于財政部門來說，由于不能直接管理相關的財務人員，在這種情況下，就會發生部門財務人員弄虛作假的問題。事業單位內部控制缺少有效的監督，還可能會導致“小金庫”現象的發生，給事業單位財務工作帶來了比較大的風險。

二、加強事業單位內部控制的對策

（一）不斷地提高內部控制意識

對于事業單位來說，應當將財務內部控制工作納入到日常的管理工作，嚴格地落實相關的內部控制流程，確保內部控制工作能夠在事業單位生根發芽。在事業單位內部應當加強內部控制宣傳工作，使職工能夠了解到內部控制的重要性和基本的流程，從而自覺地配合內部控制工作的要求。事業單位應當加強對內部控制內容的學習，從而不斷地加強對內部控制工作的認識，了解內部控制工作的目的、意義等，在日常的工作中能夠自覺地擁護內部控制工作，自覺地約束自己的行為，減少事業單位財務工作中的風險。

（二）完善內部控制制度

制度是確保內部控制能夠真正落實的關鍵，事業單位應當結合工作的實際，建立相應的內部控制制度，特別是針對財務工作中的薄弱環節，應當制定有效可行的制度，確保事業單位資產的安全。要定期做好資產盤點工作，了解事業單位的資產狀況，確保資產與實物之間能夠有效地對應。為了提高內部控制工作的效率，應當建立相應的資產公示制度，按時公布資產和使用的情況，從而接受社會的監督，減少徇私舞弊的空間。對于資金支出方面，應當建立相應的審批制度，從而減少資金冒領冒用等問題的發生，防止資金挪用以及外借等風險。在日常的工作中，應當嚴格地落實“收支兩條線”的要求，將相關的資金及時地繳納到國庫中，防止資金被借用等問題，從而確保資金的安全。要不斷地提高預算的科學性，減少不切合實際的預算，加強對資金使用情況的內部監督，從而防止發放不合規的津貼補助等。

（三）發揮審計監督的作用

為了切實地發揮內部控制工作的價值和功能，減少財務工作中的風險，應當加強財務審計工作，從而進一步地完善內部控制制度。審計工作能夠及時地發現事業單位財務工作中的不足和內部控制中的薄弱環節，及時地發現可能存在的錯誤等，對于內部控制工作具有比較好的監督作用。近年來我國越來越多的事業單位引入了外部審計制度，借助注冊會計師來進行審計，能夠有效地避免內部審計所存在的自我監督的問題，確保了審計監督工作的獨立性，能夠更好地發揮審計工作的發現問題的作用。特別是對于專項資金的應用來說，由于其周期比較長，在使用的過程中可能存在的問題比較多，這就需要加強審計工作，做好對內部控制的評估，不斷地完善事業單位內部控制工作。

三、結束語

近年來隨著我國事業單位財務工作改革的不斷深入，內部控制作為一項有效的約束制度，在事業單位中得到了廣泛的應用。在財務工作的過程中，應當嚴格地落實法律法規和相關政策在內部控制方面的要求，分析財務工作中可能面臨的問題，并且采取有效的措施化解和轉移相關的風險，從而提高財政資金的利用率，更好地發揮事業單位的職能。

參考文獻：

[1]邵長愛.事業單位財務內控管理探討[J].行政事業資產與財務，2017（22）：47-48.

[2]周維.事業單位財會內控管理薄弱環節問題及改善措施[J].時代金融，2017（05）：212-213.

[3]柳欣.淺談如何加強行政事業單位會計內部控制[J].學理論，2016（07）：106-107.

（作者單位：駐馬店市氣象局）