基于委托代理理論的代理人內(nèi)部控制原生動(dòng)力分析

齊芳

摘要：委托代理理論是一種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在組織與戰(zhàn)略管理研究領(lǐng)域得到較廣泛的運(yùn)用，主要用于解釋和調(diào)整現(xiàn)代組織治理結(jié)構(gòu)中委托人與代理人之間的關(guān)系問題。鮮有學(xué)者研究代理人如何通過自我約束和控制來維護(hù)委托代理關(guān)系并最終獲得雙贏的結(jié)果。本文通過對(duì)代理人的行為分析，將委托代理理論嵌入到內(nèi)部控制理論的研究中，藉此發(fā)現(xiàn)組織進(jìn)行內(nèi)部控制的原生動(dòng)力，并嘗試破解內(nèi)部控制實(shí)踐中行為人意愿不強(qiáng)的難題。

關(guān)鍵詞：委托代理；內(nèi)部控制；原生動(dòng)力

一、內(nèi)部控制在理論研究和應(yīng)用中的困境

自美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1949年從會(huì)計(jì)主體的角度首次提出“內(nèi)部控制”這一概念至今，內(nèi)部控制已從會(huì)計(jì)學(xué)范疇擴(kuò)大到管理學(xué)領(lǐng)域。目前，主流觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制的動(dòng)力來自于所有人、管理層和其他利益相關(guān)人，目的是控制影響達(dá)成組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，限制組織行為相關(guān)人的行為。

絕大部分學(xué)者在內(nèi)部控制研究中將內(nèi)部控制的倡導(dǎo)者與內(nèi)部控制約束的行為人對(duì)立起來，認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制是一個(gè)自上而下的強(qiáng)制過程。倡導(dǎo)者為保證工作結(jié)果的符合性，具有推動(dòng)內(nèi)部控制積極性；行為人的主觀意愿不強(qiáng)，甚至可能在實(shí)施過程中故意阻撓和破壞。近年來國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究成果都受到各方面的認(rèn)同，但在具體實(shí)施過程中卻難以落到實(shí)處。絕大部分內(nèi)部控制改革都很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，偶然出現(xiàn)的成功案例也會(huì)由于受到特殊因素影響不具有持續(xù)性和普遍性。

二、委托代理理論的主要內(nèi)容

委托代理理論作為契約理論的重要組成部分，利用其模型化的優(yōu)勢(shì)，以非對(duì)稱信息博弈論為基礎(chǔ)對(duì)委托代理關(guān)系進(jìn)行了深入細(xì)致的分析，有力推動(dòng)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。近年來，各界學(xué)者不斷對(duì)委托代理理論進(jìn)行闡釋和完善，以雙邊委托代理理論為基礎(chǔ)，擴(kuò)展出多種委托代理理論形式，但遵循的基本假設(shè)和基本原則卻具有高度的一致性。

（一）委托代理理論的基本假設(shè)

委托代理理論在提出時(shí)主要用來描述委托人與代理人之間的關(guān)系，建立在以“經(jīng)濟(jì)人”為基本假設(shè)的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范疇內(nèi)，主要包括三個(gè)基本假設(shè)：

1.契約能夠被嚴(yán)格遵守。契約有效性是委托代理理論最基本的前提假設(shè)，但由于早期對(duì)該理論的研究主要集中在美國的學(xué)者中，幾乎沒有人將契約的約束力作為一個(gè)前提假設(shè)。鑒于在契約失去約束力的情況下委托代理關(guān)系將失去意義，將契約能夠被嚴(yán)格的遵守作為一項(xiàng)基本假設(shè)是有必要的。

2.委托人與代理人的利益存在根本性對(duì)立。委托人的利益體現(xiàn)在代理人完成委托事項(xiàng)后帶來的結(jié)果，代理人的利益體現(xiàn)在其完成委托業(yè)務(wù)的過程。委托人對(duì)代理人表現(xiàn)出的努力程度并不關(guān)心，且傾向于在結(jié)果可接受的前提下支付最低的代理費(fèi)用。代理人則更加關(guān)心在完成委托事項(xiàng)過程中要付出怎樣的努力，更愿意壓縮成本以獲得更多的收益。因此，委托人往往并不能通過代理人的行為獲得最優(yōu)的結(jié)果。

3.委托人與代理人存在信息不對(duì)稱。受到監(jiān)督成本和技術(shù)條件的限制，委托人不可能對(duì)代理人的行為進(jìn)行全過程監(jiān)控，也就不可能掌握與代理人一致的過程信息。因?yàn)閷?duì)代理人的努力程度的判斷缺乏直接、客觀依據(jù)，委托人支付給代理人的報(bào)酬通常是固定的。在報(bào)酬與結(jié)果弱關(guān)聯(lián)的情況下，代理人極有可能利用信息不對(duì)稱，在代理過程中盡可能將努力程度最小化，甚至利用被委托的資源處置權(quán)謀取其他利益。

（二）委托代理理論的基本原則

委托人為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，將其擁有或控制的資源授權(quán)給代理人進(jìn)行處置。代理人為追求自身利益最大化，在代理過程中可能利用信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)做出不利于委托人的行為。為保證委托代理關(guān)系能夠得以維系，應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：

一是代理成本合理性原則。委托人承擔(dān)的代理成本包括支付給代理人的報(bào)酬以及為維系代理關(guān)系產(chǎn)生的支出。代理成本應(yīng)低于委托人自己完成委托事項(xiàng)產(chǎn)生的成本，同時(shí)也應(yīng)大于或等于代理人從事其他事務(wù)所獲得報(bào)酬。只有代理成本位于這個(gè)區(qū)間內(nèi)，才可能使委托代理關(guān)系得以產(chǎn)生。

二是雙邊利益最大化原則。委托人在追求自身利益最大化的同時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮代理人的利益。在信息不對(duì)稱的情況下，委托人對(duì)代理人提出過高的要求，將導(dǎo)致代理人道德風(fēng)險(xiǎn)或逆向選擇的成本相對(duì)下降，反而損害委托人的利益，破壞委托代理關(guān)系。

三是多代理人有效制衡原則。在一對(duì)一的委托代理關(guān)系中，委托人對(duì)代理人受托行為的監(jiān)控是困難的。但是，如果存在多個(gè)代理人，并且可以通過一個(gè)代理人的行為反映出其他代理人的行為信息，信息不對(duì)稱的程度可以得到有效降低。因此，在條件允許的情況下，委托人將監(jiān)督任務(wù)委托給一個(gè)獨(dú)立的代理人，在個(gè)代理人之間形成有效制衡是必要的。

三、代理人內(nèi)部控制的原生動(dòng)力

代理人在完成委托人授權(quán)的代理任務(wù)時(shí)，出于“經(jīng)濟(jì)人”的本能，會(huì)表現(xiàn)出明顯的自我行為約束的意愿，即進(jìn)行內(nèi)部控制的原生動(dòng)力。

（一）獲得更多收入

為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，委托人在代理行為的結(jié)果相對(duì)確定的情況下會(huì)努力降低支付的代理報(bào)酬。委托人為代理人設(shè)定的各種考核指標(biāo)，正向作用是使代理結(jié)果不斷趨向最優(yōu)，負(fù)向作用則是否定代理人提高代理報(bào)酬的要求。為獲得更多收益，代理人有強(qiáng)烈的意愿通過約束代理行為確保按照委托人的最低要求交付代理成果，避免因委托人對(duì)代理成果做出負(fù)面評(píng)價(jià)而扣減報(bào)酬，試圖通過提供超出委托人預(yù)期的結(jié)果獲得超額報(bào)酬或者更多代理機(jī)會(huì)。

（二）降低內(nèi)部成本

為了回避信息不對(duì)稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)，委托人傾向于將代理成本固定化。代理人為追求收益最大化，會(huì)自然的將關(guān)注焦點(diǎn)集中在代理行為的成本控制上。通過內(nèi)部控制盡可能多的剔除掉不必要的支出和行為，幾乎成為代理人唯一的選擇。

（三）提高代理效率

為降低委托成本、優(yōu)化代理效果，委托人更愿意將多個(gè)任務(wù)委托給同一個(gè)代理人。受到資源和能力的限制，代理人必須在多個(gè)任務(wù)中選擇犧牲掉哪一部分代理任務(wù)帶來的利益。通過內(nèi)部控制可以在完成盡可能多的代理任務(wù)的前提下，優(yōu)先完成收益高的任務(wù)，減少甚至放棄收益小的任務(wù)。

四、結(jié)論與展望

基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，代理人具有較明顯的開展內(nèi)部控制的原生動(dòng)力，在利益驅(qū)動(dòng)和契約約束下，能夠自發(fā)的對(duì)代理行為進(jìn)行控制。但是，上述結(jié)論是在委托代理理論基礎(chǔ)上分析得出的，不可避免的會(huì)受到該理論的限制。因此，隨后的研究可圍繞以下三個(gè)方面展開。

（一）維護(hù)契約的有效性

在全社會(huì)范圍內(nèi)（至少在具體行業(yè)內(nèi)）建立誠信檔案，提高代理人的違約成本，降低違約風(fēng)險(xiǎn)，為催生代理人的內(nèi)部控制意愿創(chuàng)造外部環(huán)境。

（二）改善信息不對(duì)稱的狀況

通過多代理人交叉制衡、現(xiàn)代信息技術(shù)支持、媒體以及社會(huì)輿論監(jiān)督等手段，不斷提高代理行為的透明度，縮小代理人滋生利己行為的空間。

（三）保護(hù)代理人的基本利益

公平、科學(xué)、合理地分配委托人與代理人的利益，將二者的利益對(duì)立不斷向價(jià)值統(tǒng)一轉(zhuǎn)化，用合作代替博弈。

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（作者單位：深圳市光明新區(qū)建筑工務(wù)局）