“互聯網+”背景下企業內部控制體系構建研究

戴曉紅 王廣立

[摘 要] 近年來，大數據、“互聯網+”等概念不斷涌現，除了引起傳統觀念的變化，更對現實的工作、生活產生多方影響。在此背景下，經濟市場也出現明顯波動。為了適應發展需求，許多傳統企業開始轉型改革。“互聯網+”的優勢為企業發展帶來了明顯的推力作用，改革成功的企業已經顯示出了一定的市場競爭優勢，但從較深層面來看，很多企業的內部控制還存在諸多問題，管理者和決策者應做好相關知識的認知和儲備，以企業長效發展為出發點，把握好企業內控體系的設計原則，解決好內控體系與組織管理機制之間的矛盾沖突，加強企業內部正常運行過程中的權責劃分工作，企業內控體系構建的困難也就迎刃而解。

[關鍵詞] “互聯網+”；企業內控；制度體系；管理機制

[中圖分類號] F275.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）05-0015-03

Abstract： In recent years， new concepts such as big data， "Internet +" has emerged， which brought about traditional idea changes and impacts on the real life and work. Under this background， the economic market also has obvious fluctuations. In order to meet the needs of development， many traditional enterprises began to transform and reform. The advantages of "Internet +" have brought obvious thrust to the development of enterprises. Enterprises with successful reform stories have shown a certain market competitive advantage. But from a deeper level， there are many problems in the internal control of many enterprises. The managers and decision-makers should do a good job of understanding and reserving of relative knowledge， take the long-term development as the starting point， keep to the design principle of the internal control system， solve the conflict between the internal control system and the organization and management mechanism， strengthen the division of power and responsibility in the process of the internal operation of the enterprise for overcoming the difficulties in constructing the internal control system of the enterprises.

Key words： "Internet +"， internal control of enterprises， institutional system， management system

一、“互聯網+”及“內部控制”的內涵解析

“互聯網+”這一概念理解有表層和深層的區分，簡單來講“+”就代表著增加結合，與數學中的意義相同，“互聯網+”也就是互聯網與傳統產業的結合，是互聯網技術的融合應用；深層次來講，“互聯網+”是一個整體性的概念，不是互聯網與產業的簡單疊加，而是在各個傳統行業、產業中，充分利用互聯網平臺，對企業運營模式、管理方式等進行深度改革，提高企業乃至整個社會的資源利用效率，是一種新的產業發展模式。企業的“內部控制”是企業為了達到良好運行和各方效益最大化而在企業內部實行的各種制約、調節和管理。在“互聯網+”的背景下，對企業的內部控制也提出了新的要求[1]。

二、“互聯網+”背景下企業內部控制體系面對的問題

“互聯網+”的廣泛應用對很多企業來說是一個良好契機。企業實現信息化管理，可以使管理工作更系統、更規范，也會減少相關人力、物力的投入，從而節約管理成本。除此之外，企業管理的便捷性和全面性也有了一定的保障。雖然“互聯網+”為企業的管理和發展提供了許多便利條件，也帶來了明顯效益，但是企業內部控制本來就是一個長期的復雜工程，傳統的企業管理和控制顯現出來的弊端也比較尖銳、頑固，加上互聯網自身帶來的負面沖擊，使得這種背景下的企業內部控制出現明顯缺陷，使企業的內控、管理陷入困難。

（一）現有的內控制度不能有機構成內控體系

企業的發展離不開優秀的管理和獨特的眼光，互聯網+的廣泛應用，有效促進了企業管理水平的提升和企業發展的穩定，但也需要良好的內控機制與其適配[2]。內控體系的欠缺主要有兩個方面：一方面是缺乏配套管理。互聯網與傳統產業的有機結合引發了企業改革浪潮，很多企業只關注外部的改革創新，忽略了內部與之匹配的風險預測控制和決策層的制約控制，運營發展急于求成，盲目套用流行模式，忽略了政策法規導向與自控能力建設；另一方面是內控體系建設不足。企業內控制度是直觀的約束管理，但很多企業的內控沒有太多實際效果，這是因為制度沒有形成內控體系，缺乏力度。內控制度必須與企業的監督、考核有機結合，讓內控制度成為約束力，讓監督考核成為結果反饋，相互影響，構成完整的內控體系。

（二）內部控制體系與組織管理機制存在矛盾

企業內控體系與組織管理機制之間存在矛盾，必然會影響整體效益的高效實現。之所以企業運行中內控制度和管理機制之間會有矛盾沖突，是因為各種因素影響下這二者容易被人為割裂。首先，國家對于尤其是上市公司之類的大中型企業有明確要求，必須建立完整的內控制度，但是對于企業的組織管理基本沒有什么硬性規定。在這里可以看出內控體系和管理機制建立的出發點明顯不同，前者更多的是為了響應國家的法律法規要求，后者是以企業的自身建設情況為出發點，管理機制運行主要是為企業的發展服務，所以會有一定的沖突。其次，企業管理者對于內控體系的認識不足，往往側重企業的財務相關的內控，雖然現在的內控范圍有所擴大，但和企業管理機制的涉及范圍存在明顯不同，容易出現制約矛盾。

（三）互聯網的介入使組織內部權責模糊

互聯網的介入可以簡化工作流程，降低人力成本的投入，有利于企業的利益留存。不過這種網絡依賴模式容易引發企業組織內部權責模糊。首先，互聯網的介入打破了企業傳統的工作設置，有些崗位和職能部門進行了兼并或取消，但并不意味著原有作用消失，依然需要控制管理。崗位、職能變化必然會引起企業內部直接監管和約束的混亂，因為出于作用力考慮，屬于原有機構部門監管，而崗位職能劃分來看又沒有隸屬關系，一旦界定不夠明確，自然引發權責矛盾[3]。其次，傳統的企業運營管理中，很多工作管理需要逐級審批簽字，每一層級都有自己的相應權限，事后追責逐層進行，清晰明確?；ヂ摼W的高度介入，許多授權都通過網絡進行，但互聯網風險較大，一旦由此造成損失，具體的責任認定很難實現。

（四）對“互聯網+”背景下的企業內控認知不足

互聯網的迅速興起為企業的改革發展提供明顯助力，也被很多企業管理者認可和利用。但是目前企業中的一些內控矛盾也與互聯網的發展介入有關，存在不相適應的情況，再者就是管理者本身對于企業內控的重視程度不夠。就企業管理單方面而言，趨利性的企業特質會使企業的管理工作更多的向產品生產和市場開拓傾斜，因為這部分是產生經濟效益的直接方面，對企業的現金流和最后的利潤有直接影響，所以會被當做企業管理的重點[4]。誠然，生產和市場是企業存續的基礎條件，重要性毋庸置疑，但是科學充分的企業內控在資源的配置優化、生產效率的提升、管理水平的提高都有重要作用，必須給予足夠重視；對于“互聯網+”的企業介入，要認識到這是需要進行內部控制管理改革，不是引入信息化管理就可以實現的。

三、“互聯網+”背景下企業內部控制體系的發展之路

雖然“互聯網+”背景下企業的內控體系不夠完善，各種內控矛盾和管理缺陷比較直觀，但是企業不能因噎廢食，順應時代潮流，進行企業改革勢在必行?！盎ヂ摼W+”對企業發展的助力優勢不容忽視，面對當前比較嚴峻的現實，積極做好應對措施。管理者和決策者做好相關知識的認知和儲備，只要在此背景下，以企業長效發展為出發點，把握好企業內控體系的設計原則，解決好內控體系與組織管理機制之間的矛盾沖突，加強企業內部正常運行過程中的權責劃分工作，企業內控體系構建的困難也就迎刃而解。

（一）統一“互聯網+”模式下的企業內部控制體系的設計原則

在“互聯網+”的發展模式下，企業的內部控制體系要想完整高效，必須要堅持良好的設計原則。首先要堅持全面性原則。全面性的把握一方面要轉變傳統的內控思維，除了財務系統方面，企業發展的各個方面，各個環節都要有足夠的重視，企業的整個活動過程都要有約束監督。另一方面內控體系建設的視角要相對寬廣，要考慮企業的風險控制、企業員工的約束和激勵，也要注意對管理層和決策層的約束管理[5]。其次堅持實用性原則。內控體系建設的最終目的是促進企業的長效發展，那么內控體系必須考慮企業經濟問題，“互聯網+”模式下風險預估，成本、收益的反饋都要兼顧。再者，內控體系是為了企業而設立，所以要為企業服務，設計之初要綜合考量各方面因素，不能讓內控體系建立后束之高閣，沒有實際效益。

（二）將內部控制體系與組織管理機制有機融合

內控體系和組織管理機制都是對企業經營活動提出的具體要求，都是為了企業能合法合理運營，能夠更好地做到各種流程控制，竭力提高企業的競爭能力和管理水平。所以，這二者之間的目的是一致的。企業的內部控制體系和組織管理機制之間沒有本質性的分歧，也就不存在不可調和的矛盾。在這里我們要明確認識到內控體系與管理機制雖然是兩個概念體系，但絕對不是割裂對立。內控體系是企業運營管理中的重要組成部分，是在企業管理機制的基礎上有針對性的強化和完善，它們之間也不是簡單的包含與被包含關系，所以要對二者進行有機的融合。首先，這二者之間沒有直接對立，相反有很多共性特點，所以由企業的管理部門進行統一管理，減少工作的重復，降低企業成本，實現企業利益存留。

（三）明確“互聯網+”背景下的權責劃分

“互聯網+”的企業介入，對企業的員工素質和員工水平提出新的要求，也對企業的控制管理發出新的挑戰。面對權責不明晰的情況，首先要加強員工的互聯網應用知識儲備和互聯網應用技能的培養。因為，即使網絡會對人工產生明顯的替代效應，但是網絡技術本身還是由人實施，受人控制。要讓員工熟悉自己負責的工作的操作流程，操作失誤情況下造成的后果應當由員工承擔，不為推諉留有余地。其次就是要加強各崗位、職能部門的歸屬劃分。前文中提到崗位、職能的撤銷、兼并會導致權責混亂，那么對于剩余崗位部門，可以按照工作性質直接劃分，使其有對應的歸屬部門，接受監督管理，出現問題逐級追責[6]。企業內部網絡系統加強權限設置，員工在公司系統中只能對自己崗位負責的內容進行查看和修改。

（四）加強對相關學術研究結果的整合，深化對“互聯網+”背景下的內控認知

受到傳統觀念和領導風格等因素的影響，很多管理者在“互聯網+”的背景下對企業內部控制的認識還存在明顯的不足，這在一定程度上會影響內控體系的建設和內控效果的實現。目前來看，國內外對于企業的內部控制研究已經進入一個相對成熟的階段，在“互聯網+”的背景下更是有許多學者對企業內部控制在互聯網介入下的風險和對策做了詳細介紹，部分學術研究除了對理論知識的內涵和外延進行拓展研究，還對一些企業內控失敗的例子進行深度解讀，找出失敗的深層次原因，并且提出具有針對性的改進意見。[7]所以，企業的管理者和決策者可以對相關學術研究予以關注，及時了解新的研究動向和研究成果，并對已有的學術成果進行梳理、整合，形成一個優質的企業內控知識體系，從而指導企業內控體系建設。

[參考文獻]

[1]楊堃.中國互聯網企業內部控制案例研究[D].對外經濟貿易大學，2015.

[2]劉鈺.“互聯網+”背景下企業內部控制建設思考[J].中國市場，2017（28）：157-159.

[3]周開雄.企業內部控制體系建設研究[J].全國商情（理論研究），2011（14）：57-58.

[4]姬曉輝，于松.企業內部控制體系構建研究[J].中外企業家，2013（20）：10-12.

[5]張繼德.企業內部控制體系構建、實施與評價[M].北京：經濟科學出版社，2013.

[6]曹可妥.企業內部控制體系實施問題研究[D].財政部財政科學研究所，2010.

[7]張蘭杰.經濟新常態下企業內部控制體系的構建與完善初探[J].財會學習，2017（7）：235-237.

[責任編輯：紀晨光]