工業經濟稅收協調發展的思考

邱雪茹

【摘 要】本文通過對梁平區2013年-2016年工業經濟、稅收數據的調查分析，找出兩者不同步的原因，進而為促進兩者的協調發展提出建議。

【關鍵詞】工業經濟稅收；協調發展；思考

稅收是我國財政收入的主要來源，也是經濟運行狀況的綜合反映。稅收收入與經濟增長的協調發展對政府職能的順利履行起著至關重要的作用。近年來，梁平區隨著工業化進程加快，工業經濟得以長足發展，年均增速達20.5%。但與快速增長的工業增加值相比，全區工業稅收卻增長緩慢，年均增速僅1.13%，工業稅收與工業經濟發展極不同步。

一、梁平區工業稅源現狀

（一）工業經濟現狀

2013年-2016年，全區工業增加值由2013年的53.5億元增加到2016年的93.57億元，年均增長20.5%；工業增加值占GDP的比重由2013年的40.68%提高到2016年的43.66 %，提高2.98個百分點。

（二）工業稅收狀況

2013年至2016年，工業稅收增長緩慢，四年總量13.31億元，年均僅增長1.13%，比全縣稅收收入平均增長速度慢16.16個百分點，比工業增加值平均增長速度慢19.37個百分點。

（三）相關分析

1.工業產業稅收負擔率

產業稅收負擔率是指該產業實現的稅收收入占其所創增加值的比重。它是衡量納稅人稅收分擔程度的重要指標。在實行統一稅收制度的條件下，稅收負擔率可以綜合反映出一個地區經濟運行質量和效益。調研顯示，2013年至2016年，全縣工業產業稅收負擔率逐年下降。2016年負擔率為3.54%，比2013年下降2.45個百分點。與全市、全國相比，我區工業產業稅收負擔率均遠遠低于重慶、全國平均水平，工業創稅能力長期維持在一個極低的水平。以工業主體稅種增值稅為例，2013年-2016年，梁平工業增值稅平均稅負為2.3%，比重慶同期稅負低3.2個百分點、比全國同期稅負低8.2個百分點。

2.工業稅收彈性系數

稅收彈性系數是指稅收對經濟增長的反應程度，即稅收收入增長率與經濟增長率之比，是反映經濟與稅收是否協調發展的一個重要指標。當彈性系數等于1時，稅收與經濟增長完全同步，是最為完美的狀態。一般認為彈性系數在0.8-1.2之間較為合理。我區2013年至2016年工業稅收彈性系數均遠小于0.8，大大超出彈性系數合理范圍。這反映出近幾年我區工業稅收增長遠遠低于工業經濟的增長，工業經濟與稅收的增長不同步，處于弱相關非確定性關系。

從相關分析可以看出，工業產業稅收負擔率上升空間較大，工業稅收彈性扭曲，經濟和稅收的協調性很差。

二、稅收彈性扭曲原因

（一）新增工業產值大戶創稅能力還未完全形成

近年來，梁平工業對外招商引資成效顯著。海螺水泥，東創機械、利財管道等一批大型企業相繼投產，對梁平工業產值作出卓越貢獻。但新投產企業因固定資產投資大，抵扣往往需要一年或幾年時間才能完成，在高投入、高產出的背后，稅收滯后效應顯得尤為突出。

（二）稅負較高的傳統能源支柱行業大幅滑坡，影響全縣工業整體稅負水平

天然氣、煤炭行業稅負水平高、產值大，一直是我區工業主要稅收來源。2013年，天然氣、煤炭行業貢獻稅收18297萬元，占工業稅收57.1%的份額，稅收負擔率8.8%。但從2013年開始，能源行業不景氣，全縣天然氣、煤炭行業產值大幅下滑，到2016年，我縣天然氣、煤炭行業稅收下降到11079萬元，降幅39.5%，占工業稅收的比重下降到33.5%。經初步測算，高稅負能源行業稅收的縮水，導致全區工業整體稅負下降1.2—1.5個百分點。

（三）以飼料加工為代表的高產出行業創稅能力極低

飼料加工業是我區大力發展的六大支柱產業之一。蜀達飼料技改擴能項目、大北農年產24萬噸豬飼料項目、四川特驅年產24萬噸飼料項目、雙胞胎年產36萬噸豬飼料項目相繼建設投產，形成了年產100萬噸飼料的能力，對GDP貢獻突出。但由于飼料加工行業，屬于國家扶持行業，享受增值稅征前減免政策，因此該行業創稅能力極低。以重慶生搏飼料有限公司為例，2014年稅收資料調查數據顯示，該企業2013年銷售額29525萬元，貢獻稅收383萬元，綜合稅負僅1.9%。屬于典型的高產出、低創稅企業。高產出、低創稅企業的不斷增多、壯大，勢必影響稅收與經濟的同步增長。

（四）征收管理還有不完善的地方

稅收征管是稅收制度得以實施的環節。在其他因素不變的情況下，稅收征管水平直接決定稅收數量。目前，國家出臺多項扶持小微企業發展的政策，規模以下的經濟得到較快發展，由于實體規模小、內部管理不規范，也給稅收征收管理帶來了一定困難，稅款的流失也會影響稅收與經濟不同步發展。

（五）統計口徑差異及統計數據“水分”的影響

統計與會計核算口徑、計算時間有差異。統計核算遵循“生產原則”，當期成果，不論是否實現銷售均要計入增加值，而會計根據收入確認原則只對當期實現銷售的產品核算損益，而不將存貨納入核算當期損益的范疇。工業增加值計算正確與否，直接影響稅收彈性系數計算。因此，各工業企業是否正確計算工業增加值，顯得尤為重要。

三、增強工業稅收與經濟和諧發展的建議

（一）壯大經濟稅源總量。依托我區特色資源優勢，大力推進光電科技、機械制造、生態塑料、能源、消費品加工、建材六大支柱產業發展，在發展傳統工業的同時，著力發展新興產業，筑牢工業發展根基，為工業稅收提供源泉。

（二）優化經濟稅源結構。在大力引進高產值、高稅收貢獻的企業的同時，利用先進適用技術加快傳統產業升級，引導現有企業向高新技術、清潔能源、現代服務業等新興產業轉換，提高我縣工業整體創稅能力。

（三）優化經濟發展環境。結合全縣工業實情，出臺各項優惠政策，加強對大中型企業的引導和扶持，提高大中型企業競爭能力和市場份額；支持小微企業發展，促進企業增強發展活力，提高企業經濟效益，提升企業創稅能力。

（四）加強稅源管理。一是構建“稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅收稽查”四位一體的稅源監控分析機制。全面掌握納稅人生產經營、財務狀況以及征管人員稅收政策的執行情況。二是提高稅法遵從度。推進納稅信用等級評定以及稅收違法“黑名單”聯合懲戒工作，形成多單位聯手懲戒涉稅失信行為局面。將納稅信用等級與社會綜合信用掛鉤，在貸款、行政許可等進行失信懲罰，對 “黑名單”當事人采取阻止出境、限制擔任相關職務等懲戒措施，引導納稅人提高稅法遵從度。三是嚴厲打擊涉稅違法行為。開展有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強執法剛性，確保稅款應收盡收，避免稅款的流失。

（五）嚴格統計核算。統計數據是經濟社會發展的客觀反映，要不斷改善統計制度和方法，盡可能較為準確地反映經濟稅收發展，為國家宏觀調控，更好地處理政府和市場的關系提供可靠的決策參考信息。

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