基于財務視角下A建設開發公司內部控制管理研究

林紅姝

[摘要]隨著市場經濟的發展和市場競爭的激烈，抵御市場風險，提升競爭實力是現代企業管理的重要內容。內部控制管理是企業效率性、組織性和發展性的集中體現，是提升企業風險抵御能力、實現企業長遠發展的基礎。本文從財務管理的視角出現，以A建筑開發公司為例，對公司內部控制的實施進行分析，提出優化方案，以期為相關研究提供借鑒與參考。

[關鍵詞]財務管理 內部控制 企業管理

隨著我國城市化進程的加快和經濟的飛速騰飛，帶動了建筑開發企業的快速發展。然而在快速發展的建設開發市場中，競爭逐漸激化。單純依靠資本投入從而升值的方式已經不再適應市場的需求，對于資金占用量大、資金回收周期長的建設開發企業而言，提升資金的周轉效率，降低企業運營的風險，提升資源的利用率非常重要。內部控制管理是以防范風險、加強監管、促進經營目標達成為目的的全過程管理體系。在以往的金融危機中，企業的風險防范意識差、內部管理松散是通病。因此，加強企業風險預警，實現內部控制的優化，才能增強企業的競爭能力。2010年我國政府發布了企業內部控制規范，以財務管理為基礎，實施內部控制的優化，是推動企業內部控制建立和完善的有效措施。因此，本文在以財務管理的基礎上，對于建設開發公司的內部控制管理進行了探討。

一、A建設開發公司財務內部控制管理的現狀

（一）A建設開發公司簡介

A建設開發公司，聚焦城市建設，實現城市發展、圍繞基礎設施、資源開發，積極參與到當地的城市公共設施建設項目，承接城市發展的任務。A建設開發公司不斷吸納高級人才，提升自身技術能力，優化設備器材，形成了設計規劃、生產制造、施工安裝和調試售后等一條路服務系統。在城市的發展中，A建設開發公司收到經濟環境的影響，在市場需求逐漸理性，行業門檻逐漸提高的當下，企業之間的競爭越來越激烈。激烈的市場競爭導致了利潤的下滑，市場的萎縮和發展的受限。

（二）A建設開發公司財務內部控制內容

開發階段。建設開發公司的項目運作前期需要精密的項目測試和論證，需要對相應的數據進行收集，進行項目可行性的評估，對地質、環境和資源進行論證。一般的支付款通過財務部門通過即可，較大的支付款需要經過公司高層集體商討。款項的支付需要保存相應的單據，進行會計信息的記錄。

建設階段。在A建設開發公司中，建設階段的單位需要對采購管理、招投標管理、供貨管理、基礎設置管理、資金的籌措管理等多項內容進行嚴格把控。在這一階段的合同控制中，對項目建設的各個階段施工、按照要求進行細化，確定每一項的工作都有負責人確認簽字，對施工合同的進度和管理進行分類，最后進行記賬處理；在資金支付方面，資金的支出是較為敏感的項目。需要經過支出的審批和資金支付的審批合適。

運營階段。建設開發公司的運營階段中，公司的調試和售后處理工作組對設備、機械、基礎設施等進行測試和試運行。項目驗收之后，財務視角下的內部控制主要為資金、成本、資產和會計控制這四個方面。在資金控制管理中，對于項目建設的尾款和其他款項的支付要進行多方核實，經過多方簽字認證再進行審批支付。

二、A建設開發公司財務內部控制管理的問題

（一）項目費用控制不嚴格

在項目的開發階段中，項目費用控制不嚴格。需要進行合同管理和成本控制，合同控制是公司根據簽訂的合同進行進度款的安排，進行支付流程的設置，然而由于對項目的項目收益計算并不精密，因此支付流程和進度款的安排都存在臨時性和隨意性的問題。雖然有專人的審批，但是由于缺乏必要的監督，導致審批工作人員的權限過大，資金安排缺乏科學性和監督性。

（二）財務部門對于合同制定的參與度低

在項目的建設階段中，建設開發公司的項目多涉及到眾多復雜的項目，需要在合同的簽訂中明確多個風險因素，對施工方和施工的單項進行規劃安全，尤其是涉及到安全和質量的內容，必須考慮全面，保證項目能夠按時、按質完成，然而在這一階段中財務部門對合同的制定和條款的制定并沒有做到完全參與，涉及到設備的采購、供需條件、支付條件、支付方式和監督維護這些內容中，財務部門沒有全程參與，導致在后期的支付執行中，財務部門處于被動地位，也導致了項目款項支付缺乏監督，增加了項目的成本和財務管理的難度。

（三）資金籌措的風險大

在項目的建設階段中資金的籌措可進行固定資產或者管理權等方面的抵押，實現資金的籌集，A公司為了保障資金的來源，進行了長期的貸款。長期的貸款一次性地進行資金的籌集，不僅增加了資金的管理成本，制約了投資成本控制失敗，增加了企業的財務負擔。企業若能實現預算管理的有效化，就能安裝資金的需求進行籌集，減少對資金的占用，提升資源的利用率。

（四）風險控制意識較差

在A建筑開發公司的項目運營階段，不僅沒有細致的風險控制流程，且缺乏風險防范意識。A建筑開發公司的財務內部控制在缺乏流程控制和風險意識的基礎上，其成本預算不到位，只是采取了粗獷的往期成本參考的形式，對于設備的采購、維護和檢修的重視程度不夠，對采購方的管控不嚴格，價格控制不到位。此外，在成本控制中，由于缺乏專業的人才，多數需要經過專業的培訓，人力成本較高。生產方面設備的維護、檢修、維修投人較高。庫存管理中沒有實現定量控制，使得庫存備件常常出現資金占用的問題。在會計控制中，實現了會計崗位的分離和權責設置，然而責任制的落實不到位導致會計控制的效果不理想。

三、A建設開發公司財務內部控制管理的措施

（一）完善內部控制的環境，提升風險控制意識

公司內部控制制度的實施必須依靠完善的內部控制環境，內部控制環境的優化是內部控制實施效果的基礎和保障。財務的內部控制環境完善首先要提升公司上下全員的內部控制意識，從公司高層到公司的基層人員，都要充分認識到內部控制的重要性、必要性；其次是建立其完整的內部控制制度，保證內部控制的決策能夠落實。A公司目前的內部控制制度并沒有完全落實了現代企業內部控制規范的要求進行財務管理的優化，因此，必須實現財務的統一管理、資金的統一管理，建立企業的內部控制框架。

（二）加強資金管理，提升抵御風險能力

資金管理是內部控制管理的主要內容，尤其是在項目的預算階段中，科學的資金預算管理能夠防止資源的浪費，資金的收支由財務部門統一管理，資金的籌集需要經過全面的論證和分析，充分考慮到不同籌資方式的利弊和對資金周轉的影響，不僅加強對資金使用的日常管理，更要通過科學預算來實現資金利用率的提升，降低項目的運作成本。

（三）建立財務管理的全過程體系。財務管理貫穿始終

財務管理是公司內部控制管理中不可或缺的一部分，通過對公司經營管理活動中的關鍵點，將財務管理的程序融入到項目建設中，從事前的審批到采購的選擇，再到簽字管理、事中的變更再到事后的驗收評價，財務管理的程序要實現全程化、一體化和制約化。

（四）增強內部監督。實現成本控制

沒有有效的監督審計就沒有有效的內部控制的實施。A公司應當建立獨立的內部審計部門，獨立于其他部門由公司高層直接管轄，對內部控制的制定、執行和效果評估進行監督和反饋，尤其對采購管理、資金使用和成本控制方面進行嚴格監管，提出相應的完善建議。

四、總結

企業的內部控制是企業增強競爭能力，規避經營風險，實現收益升值的必要措施。通過強化內部控制管理，增強財務管理能力，能夠減輕企業內部控制秩序混亂、制度不完善帶來的影響，更能增強企業的財務管理效果。