稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究

鄭紅

摘要：稅收籌劃，是每個企業在生產經營過程中財務管理的關鍵內容，是降低成本、增強盈利能力的必要手段。尤其是在營改增財稅體制改革之后，在財務管理過程中有效應用稅收籌劃，對企業成本控制的作用更加舉足輕重。本文通過發現企業財務管理對稅收籌劃手段的客觀需要來分析營改增后在財務管理過程中應用稅收籌劃的方式方法，并給出合理建議。

關鍵詞：稅收籌劃；企業財務管理；應用研究

依法納稅是企業應該履行的社會責任，但合理規避稅收也是企業生存的保障途徑之一，企業只有持續穩定地生存發展，才可以更好地履行社會責任。因此，合理的稅收籌劃，是企業發展過程中財務管理的客觀需要。所以，在財稅體制改革營改增政策實施后，進行稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究，具有一定的歷史意義和理論借鑒價值。

一、稅收籌劃是企業財務管理的客觀需要

科學的稅收籌劃，可以激勵企業不斷提高自身管理能力、增強財務預測及決策的規劃水平，健全和完善財務管理制度。

（一）財務管理的使命決定其需要應用稅收籌劃

企業財務管理的使命是實現企業財富的最大化，而稅收籌劃能夠減少企業納稅支出，降低生產成本，或延遲稅金繳納的時間減輕企業的納稅負擔，有利于企業資金周轉的生產運營，使企業創造更大的盈利空間，從而增加企業收入，向財富最大化的目標邁進。

（二）稅收籌劃是企業在激烈的競爭環境中項目決策的重要依據

經濟的蓬勃發展和科技的日新月異，使企業在市場競爭中面臨的挑戰越來越嚴苛，產品的生命周期越來越短，而在產品更新的投資決策過程中，稅收籌劃的有效應用起到一定的影響作用，科學的稅收籌劃，不但能夠減少稅收負擔、壓縮生產成本，并且可能因為稅金的延遲支付使企業有能力開展產品創新更替，為企業爭取足夠的競爭條件。

（三）稅收籌劃能夠規避納稅風險

將稅收籌劃應用于財務管理，既有利于財務管理目標的實現，又可以及時了解國家財稅改革的新動向，根據新的法律法規及時履行納稅義務，避免企業受到政策變革的影響而造成納稅負擔或形成偷漏稅風險，給企業帶來多余的納稅支出或罰金支出，影響財務管理水平。

二、營改增后企業進行籌資、投資活動及財務決策過程中稅收籌劃的具體應用

營業稅改增值稅，目的是為企業減輕負稅、注入活力，激發企業擴大生產運營。營改增制度降低了二、三產業中絕大部分企業的稅負支出，但也有些行業稅負增加，這就要求企業在財務管理的各個環節謹慎應用稅收籌劃。

（一）稅收籌劃在籌資過程中的管理應用

企業內部籌資一般不能滿足企業生產發展的需求，需要以外部籌資來彌補運營資金的不足，外部籌資的渠道是債務融資和股票融資。以稅收籌劃的觀點來進行財務管理分析，對企業而言債務融資發行費用低且利息支付可以稅前扣除，而又不分享企業的稅后利潤，股票籌資發行費用高且股息分紅需要稅后分享。同時，融資過程中可以通過設備的融資租賃來實現稅收籌劃。融資租賃支付租金的過程直接沖減當期利潤，并且設備折舊也可以稅前抵減。

（二）稅收籌劃在投資過程中的管理應用

稅收籌劃作用于投資，可以充分考慮政策方面會給企業投資帶來的稅收優惠，一方面發掘生產經營中或以固定資產進行直接投資的稅收籌劃，一方面做好金融性資產的間接投資，充分利用固定資產直接投資能夠壓縮所得稅稅基的作用及利息股息免除納稅的政策優勢，為企業實現稅收籌劃的經濟效益。

（三）稅收籌劃在財務決策過程中的有效應用

企業在財務管理過程中的各項決策都與稅收籌劃息息相關，如固定資產折舊方法的運用、會計制度中核算方式的選擇等。折舊方法的運用直接決定折舊額大小，從而決定生產成本的大小。納稅人身份的選擇會給企業形成不同的增值稅稅率等，從而減少企業納稅支出，優化資源配置，增強盈利能力。

三、加強企業稅收籌劃在財務管理中應用的建議

（一）重視稅收籌劃，培養專業管理人才

企業在財務管理過程中要十分關注稅收籌劃，重視稅收籌劃給企業帶來的經濟效益，努力培養關于稅收籌劃的專業管理人才，以專業管理水平來促進稅收籌劃效益的提高，為企業規避稅收籌劃風險。

（二）健全企業財務管理工作中的稅收籌劃機制

稅收籌劃是企業財務管理的重要內容，要有相對健全的相應稅收籌劃機制來考核監督，以便對國家相關政策、法律法規透徹理解，強化稅收法律法規的有效利用，以科學合理的機制策略來提高企業的稅收籌劃水平，降稅減負，提高核心競爭力。

（三）完善獎懲制度，增強財務管理人員稅收籌劃意識

以完善的獎懲制度來激發財務管理人員樹立正確的稅收籌劃意識，在確保依法納稅、合理籌劃的基礎上來進行稅收籌劃管理，正確認識稅收籌劃與偷漏稅的本質區別，既能保護企業正當的成本控制權益，又能規避稅收籌劃風險。

四、總結

總之，科學合理地將稅收籌劃應用到企業的財務管理工作，能夠積極響應財稅改革號召，為企業減負降壓，規避風險，激發活力。

參考文獻：

[1]彭紫云.企業稅收籌劃風險及其防范的探討[J].中國商論，2017（04）.

[2]張慧榮，郭廣忠.對我國企業財務管理中納稅籌劃的思考[J].山西廣播電視大學學報，2016（03）.

（作者單位：江西長江化工有限責任公司）endprint