高校預算績效評價體系初探

陳菁

摘要：預算是高校管理與規范資金使用的常用手段，但很多高校并沒有對預算績效進行科學的評價，導致高校的資金得不到較高的使用效率。績效評價是全過程績效管理的核心，不但能及時發現當前預算管理體系中存在的問題，更能滿足防控財務風險的要求。針對此，本文對高校預算績效評價體系進行了初步的探索，以期為高校加強預算管理，提高辦學效益提供借鑒。

關鍵詞：高校；預算；績效評價；評價指標

在財政預算不斷改革的新形勢下，隨著高校經費的增加及來源的多元化，如何提高高校的經費配置效率和使用效率就顯得尤為重要。2015年1月頒布實施的新《預算法》第12條就明確規定“各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則” ；第57條規定“各級政府、各部門、各單位應當對預算支出情況開展績效評價”。目前我國關于高校預算績效評價體系的研究并不多，評價指標的應用也處于探索階段。但高校的預算績效評價對高校優化資源配置，提高預算資金的使用效益，提高高校財務管理工作質量具有明顯的積極作用。因此，本文擬對這方面做些探討。

一、高校實行預算績效評價體系的必要性

黨中央、國務院高度重視預算績效管理工作。中國共產黨的十六屆三中全會就提出了“建立預算績效評價體系”；隨后在其十七屆二中、五中全會分別提出了“推行政府績效管理和行政問責制度”，“完善政府績效評估制度”等。新實施的《預算法》也明確的要求，“要完善績效預算管理制度，逐步建立健全績效的目標設定，績效的跟蹤，績效評價及結果運用有機結合的預算管理體制，實現全過程績效預算管理。”目前國內高校的預算績效評價體系由于缺乏科學的數據指標，所得到的評價結果基本上都是定性評價，受人為的因素影響很大。因此，有必要構建一個定性與定量評價相結合的高校預算績效評價體系，使評價結果更加科學合理，從而完善資金的監控制度，提高資金的使用效率。績效評價體系的建立已成為目前高校管理體制建設中的重中之重。

二、高校預算績效評價體系的構建

（一）建立預算績效評價體系的理論依據

2011年7月5日，我國財務部發布了《關于推進預算績效管理的指導意見》，《指導意見》明確提出“借鑒市場經濟國家預算績效管理的成功經驗，按照黨中央、國務院關于加強政府績效和預算績效管理的總體要求，強化預算支出責任和效率，統籌規劃、分級管理、因地制宜、重點突破，逐步建立以績效目標實現為導向，以績效評價為手段，以結果應用為保障，以改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高公共產品質量和公共服務水平為目的，覆蓋所有財政性資金，貫穿預算編制、執行、監督全過程的具有中國特色的預算績效管理體系。”高校的主要收入來自于國家的財政撥款，更應把預算績效的評價工作納入學校的日常工作中，并建立相應的制度。高校更應科學把握預算績效評價的目標和原則，建立以部門為基礎，以績效為核心，以預算為主線的評價體系。

（二）基礎平臺的建設

高校應建立整合預算、財務及會計等信息的財務信息平臺，此信息平臺對加強預算監督具有重要作用。預算績效評價體系基礎平臺的建設離不開專業的人才隊伍和物質條件的支持。在人才隊伍方面，一個可信度高、專業技術水平強的團隊是必需的；另一方面，得益于飛速發展的科學信息技術，其可為高校提供一個全新的管理信息平臺系統，高校管理者應充分認識到并發揮現代信息技術的優勢，積極推進預算績效評價的信息化工作，并通過已建好的數據平臺及時采集各部門的預算執行情況等基本信息，采集到的信息可成為預算績效評價的科學數據基礎，在這過程當中也能讓各相關單位清楚本單位預算績效評價體系的原則與具體的方法，從而在后續的工作中能做好與之相對應的預算執行工作，從而改善或優化預算績效評價的結果。在現實層面，高校建立了這樣一個預算管理平臺，不僅能讓高校的相關管理者及時了解預算執行的具體情況，必要時還可以對預算工作進行必要的調整；此信息平臺還能夠加強高校內部各相關單位對預算管理信息的相互交流，也能為其他利益相關部門的監督提供了可行的途徑。

（三）評價指標的選取

預算執行結束后，相關部門要及時的對預算資金的投入和產出進行相關的績效評價，績效評價的重點內容應該是投入和產出的效率性、效益性以及經濟性。績效指標是績效目標的細化和量化描述，制定出的績效目標要能清楚地反映預算資金的預期產出和效果，并輔以相應的績效指標能夠予以細化、量化的描述。所制定的績效目標應當滿足以下的要求：合理可行；指向明確；相應匹配；細化量化。績效目標制定后，正常情況下不予調整，在預算執行中因特殊原因需要調整的，那應按照相關的管理要求，根據一定的流程報相關部門批準后進行調整。

目前大多數高校的所制定的績效指標主要包括滿意度指標、產出指標、效益指標等。滿意度指標是反映服務對象或項目受益人的認可程度的指標；產出指標是對預期產出的描述，包括數量指標、時效指標、成本指標、質量指標等。效益指標是對預期效果的描述，包括經濟效益指標、社會效益指標、生態效益指標、可持續影響指標等。績效指標所依據或參考的標準包括歷史的標準，行業的標準，計劃的標準等。在高校預算績效評價體系中可以設置辦學績效類指標，例如生均教學行政用房面積、生均藏書量等；教學績效類指標，如生均年教學日常運行支出、生均教學科研儀器設備值等；科研績效類指標，科研成果收益率、人均科研經費等；預算管理和執行績效類指標，如預算收入完成率、預算支出完成率等；財務績效類指標，如支出增長率、非稅收入占總收入比率等。

高校應結合自身辦學特點和運營狀況構建預算績效評價體系，具體問題具體分析，選取適合自身情況的指標對預算績效進行評價，并隨著情況、數據的變化進行相應調整。在指標的具體選取中，不能因為所選的指標具有評價意義就把它納入指標體系中，還需要考察所選取的指標是否能夠代表本單位預算執行的實際效果；是否可直接與其它同類的指標進行比較；能否與其它指標一起實現對預算績效的全方位的評價；最后，還要觀察指標的可得性和可測性，評價體系所選取的指標數量要適中，控制好績效評價的成本。在高校預算績效評價體系中，選取的評價指標應建立相互聯系、互為補充的體系結構，實現財務指標和非財務指標、基本指標與修正指標、定性指標與定量指標、反向指標與正向指標、相對指標與絕對指標等的平衡。endprint

（四）績效評價方法

當前，傳統意義上的績效評價方法主要有以下幾種：公眾評判法、最低成本法、成本效益分析法、比較法、因素分析法等等。學術界當前比較推崇的方法主要有兩種：第一種是關鍵指標評價法（KPI）。該方法認為在進行績效評價時除了財務指標，還應當采用非財務指標來評價，但指標并非越多越好。關鍵指標評價法是把對業績的評價簡化為對幾個關鍵指標的評價。KPI方法的優點是，首先作為戰略目標的分解，可有力推動戰略在各部門的執行。其次標準比較明確，易于計量和評價。缺點是，第一指標聯系緊密，與戰略之間的邏輯性差。第二基本都是量化指標，那些難以定量的關鍵業績指標容易被忽視。最后，在實際操作時選擇關鍵指標的過程很難控制，如果所選的指標不具關鍵性，那么就很難保證績效評價結果的科學性與客觀性。二是平衡計分卡法（BSC）。這種方法是采用多重指標、從多個角度或層面對評價對象進行績效評價的一種系統方法。它將評價指標分為財務層面、顧客層面、內部業務過程層面和學習與成長層面四個基本層面，可全面的評價每個方面中各具體指標對績效的影響。BSC法不僅僅是一個財務和非財務業績指標的收集過程，它實質上是基于戰略目標對績效進行評價的一個自上而下的過程。因此，它需要與評價對象的發展戰略保持高度的一致性。可見，BSC法相對復雜，一般的工作人員不能勝任。

三、結語

目前，《關于推進預算績效管理的指導意見》，新《預算法》等文件已對預算績效管理的原則，要求等諸多內容作出了明確的規定，使得高校預算績效管理工作能夠有法可依，高校的相關管理部門更應完善績效評價體系的設置，以提高效益和降低成本為導向，實現對預算資金的追蹤問效，增強預算資金的使用效益，優化預算資金分配，提高高校財務管理工作的質量，促進高校形成以務實高效為目的的管理新格局。

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（作者單位：河海大學財務處）endprint