基于電力單項工程核算的項目成本實時管控體系研究

【摘 要】近年來，面對內外部環(huán)境的深刻變革，亟需電力施工企業(yè)進一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力。本文對推進項目成本實時管控體系的必要性進行分析，結合建安類電力施工企業(yè)項目成本管理的現(xiàn)狀，得出在項目成本管理上需推行單項工程核算制度，便于對項目進行全過程全鏈條管控。在此基礎上介紹管控體系的整體規(guī)劃和具體分層，在此基礎上介紹了項目成本管控的具體內容、項目成本實施管控體系的保障措施等。

【關鍵字】單項工程核算；實時管控；項目成本

一、前言

近年來，隨著產業(yè)結構升級，經(jīng)濟下行壓力增大；電力改革面臨新挑戰(zhàn)，市場格局發(fā)生深刻變革，電力施工安裝業(yè)的壟斷地方被打破，面臨的競爭越來越激烈。內外部環(huán)境的變革需要電力施工企業(yè)進一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力，企業(yè)成本管理起到至關重要的作用。目前，電力施工企業(yè)工程成本管理還存在一定的問題，項目預算管理薄弱，控制手段落后，人員成本意識不強，監(jiān)督激勵機制缺失等。

二、研究目的

（一）應對市場變革、進行財務精細化管理的需要

面對激烈的市場的變革，電力施工企業(yè)要提高市場競爭力，必須堅持價值導向。追求價值最大化是企業(yè)經(jīng)營管理的最重要目的，而財務管理實質上是一種價值管理，是通過對企業(yè)生產經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的管理控制來實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷提升。項目成本管理是一項精細化、系統(tǒng)化的工作，需要貫穿于工程預算、采購招標、合同審批、工程施工等各個方面。因此，對項目成本的實時管控尤為重要。本課題通過對項目成本的全方位、全鏈條控制，從項目初期進行項目預算控制，確定合理的毛利率，按照工程進度及時結轉，確保工程成本可控、在控。

（二）提升內部管理、防范項目經(jīng)營風險的有力支撐

伴隨電力施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風險也不斷增長在財務上體現(xiàn)，如項目分包成本、工程物資的不斷上升，收入增長放緩，成本利潤率下降導致利潤下滑等。同時隨著整個社會對國有企業(yè)的監(jiān)管要求越來越高，依法治企對企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營提出了更高的要求。因此，進一步加強企業(yè)監(jiān)督與防范各種風險已經(jīng)再次成為財務工作中最重要的職能之一。財務要對項目管理主要環(huán)節(jié)實施完整、閉合、嚴格、有效的控制和監(jiān)督，找出公司內部的薄弱環(huán)節(jié)，并予以改進，加強內控管理，完善企業(yè)內控管理機制，要求財務延伸到項目管理的全過程，特別是如采購、招投標等環(huán)節(jié)中。

三、電力施工企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀分析

目前，電網(wǎng)系統(tǒng)施工企業(yè)主要的項目管控系統(tǒng)集中在SG- NC業(yè)務系統(tǒng)中，通過項目管理模塊進行項目信息錄入，通過系統(tǒng)將項目收入、成本、預算信息進行及時傳輸。但目前而言，由于各模塊尚未完善，系統(tǒng)集合性不強，缺乏有效的信息共享平臺，對業(yè)務大量的財務信息沒有得到有效利用；而同時，企業(yè)的項目經(jīng)營決策和項目管控又迫切需要準確的會計信息和可靠的財務分析作支持。但目前，財務數(shù)據(jù)的分析并不能夠為決策提供有效的支撐。

四、構建項目成本實時管控體系的框架

（一）整體規(guī)劃及目標

構建一體化項目管理工作平臺并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以多項目管理為對象，以合同履行管理為核心，以項目全過程管理為主線，實現(xiàn)企業(yè)項目管理流程系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化，提高企業(yè)各級單位綜合項目管理能力和水平。

（二）具體職責

項目操作層適用于項目部的業(yè)務實際操作人員。項目操作層通過全面的業(yè)務功能模塊應用，規(guī)范業(yè)務操作、收集項目信息、提高工作效率。應用分為：進度管理、物資管理、項目信息管理、招標管理、合同管理、文檔管理、檔案管理、信息集成。

項目分析核算層主要適用于財務人員對具體項目從成本收益及利潤率對項目進行分析，對收入成本的入賬時間進行控制，對項目收益水平進行分析。

管理控制層對多項目進行統(tǒng)籌管理，主要為查詢與匯總，基礎信息來源于各個項目部，分為：成本控制信息、招標信息、合同信息、文檔及檔案信息。集中管理分包商、供應商庫、業(yè)務標準模板與規(guī)范。

公司領導層主要通過項目組合儀表板及綜合報表體系，進行企業(yè)級項目管理的智能分析。

五、基于單項工程核算的項目成本實時管控體系內容

（一）工程管理流程

施工安裝業(yè)財務核算中要關注電力工程施工全工程管控，通過實行單項成本預決算，加強工程精益化管理水平，不斷開拓業(yè)擴工程市場，重點衡量單工程成本利潤率、應收賬款回收及時率、工程完工率等具體指標。

1、工程立項及項目方案制定

為了使財務人員更加了解業(yè)務前端，業(yè)務人員要就參與業(yè)務方案的制定和論證，在業(yè)務方案制定初期咨詢財務角度的專業(yè)意見和建議，并將其融入業(yè)務方案中。在合同簽訂過程中，對于銷售額等涉及價格和施工承包方式等涉稅事宜要與財務進行溝通，以便在后續(xù)稅務事宜中降低稅負。

2、單項工程核算體系

施工過程中首先要掌握工程預算各項指標，包括總包預算、分包預算及預算毛利率。要注重收入與成本的歸集，并根據(jù)完工進度及時確認，并在信息系統(tǒng)中向財務部門作出及時反饋。工程收入成本的歸集主要包括以下幾個方面：

（1）工程物資管理：

工程物資種類繁多，業(yè)務流程繁瑣，根據(jù)物力集約化流程，及時提報材料計劃并實現(xiàn)物資的出入庫，實現(xiàn)工程物資的成本歸集，同時，要注意工程物資歸集進度與完工進度的統(tǒng)一。工程物資能否管理清楚，直接影響到項目進度、成本目標的達成。工程物資管理包括：物資采購計劃管理、物資采購管理、庫存管理及廢舊物資管理。

（2）工程分包管理：

在工程分包中，需對供應商的工程進度進行分項管理，有助于財務核算的精細化，對于已完工分包進行及時結算，在整體上與工程進度保持一致。endprint

（3）工程間接費分攤：

對于施工勘察設計費、管理費用等間接費，根據(jù)合理分攤方式在不同工程間分攤，與工程造價及時對比糾偏。

（4）工程進度管理：

工程的推進狀態(tài)不僅會影響到物資的供應，而且還影響到公司資源的調配。多項目并行環(huán)境下，工程進度的統(tǒng)籌安排、動態(tài)更新，會直接影響到公司的決策。同時，對工程的重要節(jié)點進行管控，有利于公司領導及管理層了解工程項目的當前狀態(tài)。

3、工程預決算數(shù)據(jù)及工程進度信息的及時傳遞

根據(jù)SG- NC系統(tǒng)的應收、應付模塊對工程收入成本進行及時歸集，同時，從工程立項到工程預決算數(shù)據(jù)應及時傳遞至財務部門。財務部門通過分析得出初步成本構成及毛利率，據(jù)此對賬面收入成本進行配比結轉，配比結轉毛利率要與預決算毛利率進行比較，避免出現(xiàn)較大幅度的數(shù)據(jù)差異。

4、項目報表自動生成

基于系統(tǒng)實現(xiàn)項目各業(yè)務數(shù)據(jù)的串聯(lián)，由系統(tǒng)直接產生各類分析圖表及統(tǒng)計報表，提高報告的效率、數(shù)據(jù)的準確性與一致性。

（二）單項工程成本實時管控

加強成本管理，要以信息化手段為依托，努力實現(xiàn)業(yè)務及產品信息的分專業(yè)、細顆粒、多維度的完整采集和展示，為開展業(yè)財支撐提供基礎工具。

1、建立成本信息數(shù)據(jù)庫

根據(jù)業(yè)務類型對各產品或項目的成本和費用進行歸集，確定成本構成要素。建立成本信息數(shù)據(jù)庫，對常用客戶進行成本收集。

2、成本區(qū)間控制

在業(yè)務層面，明確產品及項目的標準成本，并在此基礎上利用評估模型確定成本區(qū)間，對成本占比超過區(qū)間的項目或產品及時監(jiān)控和反饋。對成本中材料成本、人工成本、直接費用和間接費用支出按照不同項目確定合理比例。

3、成本數(shù)據(jù)分析反饋

將成本數(shù)據(jù)及通過信息化手段及時傳遞到財務，財務部門在當月入賬后查看各項成本指標，對超區(qū)間成本按照不同成本項目及時進行分析、預警、反饋，查找原因。

六、構建項目成本實時管控體系的保障措施

構建項目成本實時管控體系的同時，需要制度、技術相關的保障措施，具體而言，需要從制度機制上為項目成本實時管控的順利進行提供基礎，同時，通過技術手段搭建管控平臺，保證信息的共享和及時傳輸。

（一）信息化手段

企業(yè)信息化系統(tǒng)實施不只是系統(tǒng)的搭建、開發(fā)、實施與上線，必須與業(yè)務管理的優(yōu)化結合起來，只有先想明白怎么管理了，才能通過系統(tǒng)助力規(guī)范業(yè)務操作、提高工作效率。通過信息化工具大力推進融合，特別是針對SG- NC系統(tǒng)各業(yè)務模塊，應充分利用各模塊的相互融合。信息技術的迅猛發(fā)展、信息化工具的廣泛應用對于財務管理與業(yè)務工作的融合而言恰似如虎添翼。需要利用信息系統(tǒng)從財務數(shù)字中動態(tài)地、多視角地提煉出企業(yè)經(jīng)營管理所需要的各種有效信息，為項目成本管理服務。

（二）項目預算及監(jiān)督考核

在工程項目預算管理中，依托其對單項工程的深入了解，在進行預算編制時，需要提高預算執(zhí)行的準確性，在執(zhí)行中，通過項目數(shù)據(jù)的實時傳輸，對重大偏差進行分析，并及時反饋財務部門，并根據(jù)此結果及時進行監(jiān)督考核。

（國網(wǎng)青島供電公司，山東 青島266000）

參考文獻：

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[3]建筑安裝工程成本核算應注意的幾個問題[J].朱海麗.經(jīng)營管理者.2014（25）.

作者簡介：李永正（1982—），男，山東青島人，畢業(yè)于山東經(jīng)濟學院，會計學專業(yè)，現(xiàn)就職于國網(wǎng)山東省電力公司青島供電公司，擔任集體企業(yè)集團財務負責人。endprint