試論內(nèi)控審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用策略

文/薛斌,勝利油田石化總廠審計(jì)科

試論內(nèi)控審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用策略

文/薛斌,勝利油田石化總廠審計(jì)科

內(nèi)控審計(jì)也就是內(nèi)部控制審計(jì)，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中最主要的審計(jì)方法，主要是對企業(yè)采用的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試、分析以及評價(jià)，確定該制度在企業(yè)中是否具有可行性，從而科學(xué)地分析企業(yè)的內(nèi)部控制是否合理。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)以及提升經(jīng)營效率等提供了重要保障，是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制活動(dòng)，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。但是隨著企業(yè)快速發(fā)展與進(jìn)步，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的問題也逐步突顯，因此有必要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改革，保證企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性以及穩(wěn)定性。

內(nèi)控審計(jì)；企業(yè)現(xiàn)代化；綜合監(jiān)督

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。隨著我國經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用,企業(yè)相關(guān)部門要通過相應(yīng)的措施來提升企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能力，以保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文分析了內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理應(yīng)用過程中面臨的困境，并進(jìn)一步分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的策略。

1 內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理應(yīng)用過程中面臨的困境

1.1 在企業(yè)管理中沒有充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防范經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)與審計(jì)，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的整體經(jīng)營情況方面進(jìn)行全面審計(jì)，但是企業(yè)在實(shí)際審計(jì)過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員本著以糾正內(nèi)部控制制度的思想，對個(gè)別的疏漏等進(jìn)行審批操作，而不能夠從整體上對企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法充分發(fā)揮出真正的職能作用。比如說：企業(yè)審計(jì)人員沒有按照企業(yè)審計(jì)的要素進(jìn)行審計(jì)工作,而是把工作的重點(diǎn)放在糾正某個(gè)問題上，并通過強(qiáng)制處理的方式對個(gè)別錯(cuò)誤予以糾正并將全面的評鑒指標(biāo)進(jìn)行分解處理,而不能夠從整體上對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)與審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮出自身職能作用。

1.2 審計(jì)體系有待健全

內(nèi)控審計(jì)體系不健全不僅會影響內(nèi)控審計(jì)充分發(fā)揮應(yīng)有職能，還可能會影響內(nèi)控審計(jì)評價(jià)體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價(jià)體系出現(xiàn)很多不合理之處。內(nèi)控體系不健全主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，內(nèi)部控制評價(jià)體系缺少科學(xué)性，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的各部門的實(shí)際情況設(shè)置具有針對性的分值，也沒有為各部門的經(jīng)營管理活動(dòng)能夠正常地開展而設(shè)置分值，比如說有些企業(yè)將百分制作為企業(yè)部門的評價(jià)系統(tǒng)，但是有很多部門沒有根據(jù)這樣的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，導(dǎo)致這些部門之間存在著較大的隨意性。其次，內(nèi)控審計(jì)體系缺乏針對性，企業(yè)在處理經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，而只是根據(jù)企業(yè)中的某個(gè)部門的實(shí)際需求考慮。比如說:企業(yè)只對某個(gè)或者是某幾個(gè)部門的實(shí)際問題情況而設(shè)置內(nèi)控審計(jì)體系，卻沒有針對其他部門的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，這不僅會影響內(nèi)控審計(jì)評價(jià)體系發(fā)揮自身的職能，而且會使內(nèi)部控制評價(jià)體系流于形式，在執(zhí)行過程中甚至可能出現(xiàn)截然不同的結(jié)果。

1.3 內(nèi)控審計(jì)整改不能落實(shí)到位

隨著現(xiàn)代企業(yè)的改革發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要性逐漸凸顯，企業(yè)也己經(jīng)把內(nèi)部控制審計(jì)工作當(dāng)成重要項(xiàng)目來抓，企業(yè)把內(nèi)部控制當(dāng)中存在薄弱環(huán)節(jié)以及缺陷不斷進(jìn)行整改，從而使內(nèi)部控制逐漸完善，也在一定程度上提升了企業(yè)管理效果。但是由于受各種因素的影響，大多數(shù)企業(yè)在對內(nèi)部控制審計(jì)的整改中不能落實(shí)到位，比如說:受應(yīng)付意識的影響，即便是發(fā)現(xiàn)很多問題也沒有積極地改正，即便在整改工作中顯出很積極的態(tài)度,但是整改的實(shí)際效果不是很強(qiáng),從而影響了企業(yè)管理效果的提升。另外，有些人沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制整改工作的重要性，整改的標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，只注重眼前利益，而導(dǎo)致整改工作的實(shí)效不是很好。審計(jì)部門的整改控制權(quán)有限，又沒有獎(jiǎng)懲權(quán)利，很難對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)整改工作造成很大影響，從而導(dǎo)致整改工作無法落實(shí)到位。

2 內(nèi)部控制五要素分析

第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的影響。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的科學(xué)性。第三，控制活動(dòng)，即評價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性，有效性。

3 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的策略

隨著企業(yè)不斷發(fā)展,企業(yè)在激烈的市場競爭中逐步走向現(xiàn)代化,我國企業(yè)這一變化推動(dòng)了內(nèi)控審計(jì)制度的改革與發(fā)展。內(nèi)控審計(jì)制度在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用,對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制與審查,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要方式。

創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)方式，隨著社會進(jìn)步與發(fā)展，對內(nèi)部控制審計(jì)的要求逐漸加大，創(chuàng)新成為內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵因素,企業(yè)在內(nèi)部控制管理中要逐步樹立創(chuàng)新意識，逐步改善內(nèi)部控制審計(jì)工作的方式，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)工作中不合理的方面，加大內(nèi)部控制審計(jì)工作的監(jiān)督力度，促使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提升。創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)方式可以從以下幾個(gè)方面做起：首先，要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式，把內(nèi)部控制審計(jì)中的事后審計(jì)工作改變?yōu)槭虑皩徲?jì)防控。其次，要將合規(guī)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合監(jiān)督。最后以人工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂?jì)算機(jī)技術(shù)為主要的審核手段，不僅要進(jìn)行實(shí)地審核工作，而且要嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，可以建立風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)并與企業(yè)中現(xiàn)存的各個(gè)控制系統(tǒng)有效融合，從而對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)化防控，進(jìn)而有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的成效。

[1]關(guān)于信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的思考[J].王琛.黑龍江科學(xué).2016(10)

[2]在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作探討[J].彭麗諺.知識經(jīng)濟(jì).2016(19)

[3]淺談企業(yè)內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系[J].呂建.煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2004(07)