完善全面預(yù)算體系建設(shè) 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理

梅麗麗

摘 要 全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管控的重要手段和基本形式，也是企業(yè)強(qiáng)化對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的重要方式。本文針對(duì)基于內(nèi)部控制的企業(yè)全面預(yù)算管理，首先簡(jiǎn)要介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而深入分析了當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算控制中出現(xiàn)的一些問題，并就優(yōu)化完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算 內(nèi)部控制

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的不斷創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)變得愈發(fā)復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求越來越高。健全規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，已經(jīng)成為確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，以及保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)的關(guān)鍵內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部控制管理重要手段的預(yù)算管理，也應(yīng)該積極創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，應(yīng)該基于內(nèi)部控制的新要求，建立更加科學(xué)高效的全面預(yù)算管理模式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的整合配置，進(jìn)而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容介紹

預(yù)算管理作為可以與企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)鍵問題有機(jī)融合的重要控制管理手段，與企業(yè)的內(nèi)部控制管理有非常密切的聯(lián)系。完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，能夠確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，而高效的預(yù)算管理，又是開展內(nèi)部控制管理的重要手段。全面預(yù)算管理的實(shí)施，則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的深度結(jié)合。全面預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)定，是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，以預(yù)算作為管理手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類資源進(jìn)行優(yōu)化分配及密切管控，通過預(yù)算規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而確保預(yù)算管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題分析

第一，全面預(yù)算管理理念尚未完全樹立。有的企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理還沒有形成科學(xué)合理的認(rèn)知，有的認(rèn)為預(yù)算管理純粹屬于財(cái)務(wù)行為，而忽視了全面預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的有效手段；在全面預(yù)算管理的組織實(shí)施方面，忽視了全面預(yù)算管理的全員性、全過程性的特點(diǎn)，全面預(yù)算管理的管控力度不夠。

第二，企業(yè)全面預(yù)算編制不規(guī)范、不科學(xué)。目前，很多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算目標(biāo)的確定，沒有充分考慮戰(zhàn)略需要，主要是按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)活動(dòng)的需要來確定，這就導(dǎo)致全面預(yù)算的長(zhǎng)期性不足。此外，在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，有的企業(yè)在管理過程中忽略動(dòng)態(tài)管理，沒有根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，全面預(yù)算的規(guī)劃指導(dǎo)性不強(qiáng)。

第三，全面預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于有些企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度不足，造成了全面預(yù)算應(yīng)有的規(guī)劃控制以及監(jiān)督管理功能無法充分發(fā)揮出來。特別是在內(nèi)部控制管理過程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)工作等有關(guān)的信息匯集整理分析不及時(shí)，無法為全面預(yù)算管理提供有效指導(dǎo)，影響了全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)控的措施

第一，以科學(xué)的理念強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算控制和內(nèi)部控制管理。在當(dāng)前外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升，必須在企業(yè)內(nèi)部開展有效的全面預(yù)算管理。在全面預(yù)算管理指導(dǎo)理念方面，應(yīng)該確保企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合，既要滿足企業(yè)短期發(fā)展的實(shí)際需要，同時(shí)也應(yīng)該符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并盡可能地縮小預(yù)算余寬。同時(shí)，還應(yīng)該注重充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，在內(nèi)部控制管理中突出全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等有關(guān)工作，進(jìn)行明確和強(qiáng)化。

第二，進(jìn)一步增強(qiáng)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性。為了進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理對(duì)于改進(jìn)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際效果，應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性，將業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算納入全面預(yù)算管理，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行多角度動(dòng)態(tài)管理。具體來說，主要應(yīng)該從三個(gè)維度強(qiáng)化預(yù)算管理：堅(jiān)持從業(yè)務(wù)視角完善全面預(yù)算，搭建預(yù)算管理體系時(shí)，綜合考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分析具體業(yè)務(wù)邏輯，體現(xiàn)企業(yè)所屬行業(yè)特色，確保在其業(yè)務(wù)特點(diǎn)基礎(chǔ)上構(gòu)建全面預(yù)算體系。其次，堅(jiān)持從管理視角優(yōu)化全面預(yù)算管理，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等具體開展上，都應(yīng)該充分考慮企業(yè)管理需求。第三，堅(jiān)持從財(cái)務(wù)視角執(zhí)行全面預(yù)算，重點(diǎn)是明確經(jīng)營(yíng)成果，衡量企業(yè)績(jī)效，進(jìn)行資源平衡，為企業(yè)管理提供決策支持。

第三，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行分析。在企業(yè)全面預(yù)算的編制方面，應(yīng)該針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目采用不同的預(yù)算編制方法。一般來說，資本性支出預(yù)算主要適用零基預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算主要適用彈性預(yù)算編制方法，費(fèi)用預(yù)算主要適用固定預(yù)算方法。在企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃經(jīng)過審批以后，應(yīng)該將企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行層層的分解，落實(shí)全面預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任，同時(shí)定期檢查分析企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行情況，開展預(yù)算執(zhí)行分析。在企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)該及時(shí)分析預(yù)算偏差出現(xiàn)的原因，對(duì)于需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)該向預(yù)算管理部門提出申請(qǐng)，按照程序完成預(yù)算調(diào)整。

第四，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)控考核。全面預(yù)算管理在企業(yè)的具體實(shí)施過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況完善全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，尤其是企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理部門應(yīng)該注重健全預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任制和業(yè)績(jī)考核制，從制度上對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行約束促進(jìn)。同時(shí)，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上進(jìn)一步完善，通過內(nèi)部控制的有效約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。此外，還應(yīng)該建立完善預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)通報(bào)，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行總體情況和存在的問題，推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第五，提高全面預(yù)算的信息化水平。強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行力，提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率，離不開信息化的管理手段，應(yīng)該注重逐步推動(dòng)全面預(yù)算管理的信息化。在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算監(jiān)管信息共享平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立信息共享交互的通道，實(shí)現(xiàn)與內(nèi)控、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息互通，進(jìn)而依靠預(yù)算管理信息系統(tǒng)掌握企業(yè)的資金收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)信息和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，通過充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算的監(jiān)管。

五、結(jié)語

改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分解、考核等方面積極采取措施改進(jìn)，以全面提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃控制能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)保障。

（作者單位為濟(jì)南鐵路局聊城車務(wù)段）

參考文獻(xiàn)

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