企業內部控制制度建設初探

田俊

摘 要 隨著經濟和社會的不斷發展，企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳跟，保持可持續發展的勢頭，除了要努力提高企業自身的經濟效益之外，企業的內部控制水平也會影響企業的核心競爭力。本文淺析了內部控制的重要性，從當前企業的內部控制存在的問題入手，探究如何提高企業的內部控制制度建設。

關鍵詞 內部控制 制度建設 企業

一、內部控制的重要性

內部控制是指在公司一段時間內的治理之下，采用業績評價、職責分離等方法實現的財務報告與經營效率來實現對目標的掌控。內部控制是由企業內部根據自身的實際情況而建立起來的一系列制度，包括企業在生產經營全過程中的流程和標準，還有企業在上述基礎上運行的情況與結果。為了防止企業的運行出現不規范、遇到風險無法及時規避的情況，就需要內部審計部門通過檢查、監督、評價等審計手段來了解運行情況，從源頭查找出現問題的原因，并給出客觀合適的方案來解決問題。

當前仍有許多企業不能正確理解內部控制的重要性，認為建設內部控制制度是在浪費企業的人力、物力，是在做無用功，殊不知在流程管理過程中若能夠高效科學地控制好定期檢查其運行情況，那么控制活動就能夠起到防范經營風險、減少損失、提高決策的正確率，從而增加企業的經濟效益。

二、當前企業內部控制存在的問題

（一）企業高層不能正確認識到內控工作的重要性

當前，部分企業高層不能夠正確對待內部控制制度的建設，認為內部控制純粹是在浪費人力和物力，不能正確認識在當前瞬息萬變的市場經濟中，外部的經濟環境變化對企業內部的影響和沖擊力度是非常巨大的。傳統的公司內部結構（由上至下擴張式的管理模式，由企業整體目標逐級分解成小目標，以小目標為標準分配資源）已經不再適用于當前的電子企業，當前電子企業的內控層級明顯降低。企業高管應當及時改變企業老舊的內部控制制度，改進和完善新的內控制度。

（二）內部控制人員的素質不高

過去企業當中的內部控制工作通常由內部審計人員來完成，這就導致內控工作明顯偏向財務方面，但是財務部分僅僅只是內控工作中的一部分。要想建立完善的內控制度，提高內部控制人員的素質是非常重要的一步。

（三）內控工作數據結果不透明

企業的內控工作當中，存在一些“灰色現象”，部分內控人員利用職務之便大開方便之門。這種行為對提高企業的內控水平和建設完善企業的內控制度百害而無一利，企業高管需要引起重視。

（四）部門之間信息溝通不流暢

當前企業內部部門之間存在“事不關己高高掛起”的現象，有些部門的部分員工認為內部控制制度的建設與自己的工作績效無關，對內控工作采取不配合的態度，使得內控工作的開展舉步維艱。疏通部門與部門之間的信息溝通渠道對提高企業的內部控制工作水平有著十分重要的作用。

三、建設完善的內部控制制度和提高內部控制水平的方法

（一）不能忽視制定內控工作的重要性

在正式開始內控工作之前，不能忘記要先制定內控工作方案，通過安排即將要做的內控活動從而避免在實施過程中的疏忽。內控人員制定好方案后，需要聽取企業的管理層對于內控的工作要求和改進意見。需要注意的是，內部控制的工作不能偏離企業的戰略方向，要與企業的生產經營發展方向相同。并且，在內控工作中，除了要重視調查得到的數據結果的客觀公正性，不得造假之外，對于內控工作的過程也要重視起來。只有查明結果的產生原因、源頭，才能夠做到對癥下藥，從而高效地解決問題，并為后人提供寶貴的實踐經驗。

（二）提高內部控制人員的素質

內部控制的實施主要由內部審計機構來完成。作為改進企業內部控制制度建設的關鍵部分，提高內部控制人員的素質可以有效幫助公司識別風險并防范風險。因此，改進內部控制制度，也相應地對內部控制人員的職業素養有了新的要求。有調查發現，企業股東更希望內部控制的關注點為流程管理、風險管理方面。但當前企業的內部審計部門內相關人員的專業背景皆為財務、審計等專業，因此他們對企業的生產經營活動流程不夠了解，缺乏系統評價流程、風險識別和應對的專業能力。因此，當前企業內部控制制度建設的當務之急就是提高內部控制相關人員的素質，促使其除了熟悉財務、審計工作以外，還能夠勝任企業經營活動、風險管理工作。

（三）做到獨立謹慎，確保內控工作的公正性

為保證調查數據的公正性，就要求在制定內部控制制度時必須明確內控工作意見的上報渠道。對相關部門進行內部工作時，不能只看其部門的“一面之詞”，要用數據說話，將內部工作人員獲取的數據作為判定問題的依據，以穿行測試結果、控制文檔檢查、內控工作抽樣得出的數據為基礎來得到內控工作報告。內控工作過程中要明確其目的、直接調取與審計對象有關的數據文檔。

（四）重視內部控制與其他相關部門之間的溝通

為了實現溝通的有效性，可以在與其他相關部門溝通之前就列好訪談提綱，可以保證溝通的質量和防止在溝通中跑偏主題，明確溝通的思路。溝通過程中需要內控人員做到主動、高效地識別有用、客觀的信息，溝通的內容可以為后續內部控制工作識別風險點、設計流程提供思路和方向。因此，在溝通中要做到溝通的人、溝通步驟、溝通方式并重。例如，溝通對象的選擇上，要把需要的信息、該部門的職責分工、崗位職責分工等細節都考慮到，從而選取適當的溝通對象。確定溝通步驟時，常用的溝通步驟有初步了解流程、深入了解各項控制細節，分析問題所在和問題出現的可能原因、整合與落實改進方法，反饋業務。溝通技巧可以采用列好訪談提綱、隨手記錄信息、及時總結、實時反饋等。

（五）做到全程追蹤內控結果，做到實時改正

內部控制工作并不局限于審計和提出整改，還包括后續的落實工作。內部控制工作也需要落實到人，每個內部控制人員需要追蹤其帶頭負責的項目的調查結果的落實情況。同時，為了提高企業內部控制的工作效率，可以為相關部門制定整改計劃，并要求其在一定期限之內進行整改并達到內控要求。

（作者單位為珠海隨變科技有限公司）

參考文獻

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