稅務會計對于稅務業務的能力培養分析

劉文卓

[摘要]稅法稅制在經濟發展以及金融體制改革中扮演了重要角色，不僅是一個有力的經濟杠桿，同時也對金融領域的發展和結構優化有著積極的導向作用，而稅務會計作為一門專業的學科，對于稅務的發展有著重要意義。稅務會計的出現，將稅務從傳統的財務板塊分離出來，分軌而行，以此讓會計信息更加精確、透明、可靠。稅務會計也是作為完成整個稅務工作中的核心元素，而稅務業務能力則是檢驗稅務會計是否合理的重要因素，稅務會計則對稅務業務的提升有著積極的促進作用。筆者根據相關文獻，對稅務會計對于稅務業務的能力培養進行解析，對其現行的問題進行分析，并探討解決對策。

[關鍵詞]稅務會計；稅務業務；稅收制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201731206

稅務會計的出現會讓稅務業務更加得規范，更加得高效，讓稅務的繳納更加科學，更加準確。但是，受到當前經濟局勢以及其他不可抗因素的制約，稅務會計還存在著一些問題，為了讓其得到更好的發展，讓稅收會計能夠最大程度地發揮自身作用，我們必須對稅收會計進行深入的研究和分析，來完善稅務體制，進行稅務會計的改進，促進稅務業務能力的提升。

1稅務會計業務能力的目標

在現代經濟發展浪潮中，稅務會計作為一種嶄新的會計職業，在稅務部門的整體財務管理工作中發揮著非?，F實的意義。稅務會計在尋求自身業務能力提升的過程中，與外界發展有著各種各樣的非常密切的聯系。[1]稅務會計在業務能力提升過程中，會關注自我能力、自我價值、自我形象的體現和樹立；會關注與服務對象的相互信任、互動；會關注本部門與其他部門之間的矛盾沖突和工作模式、理念上的互相影響。當前，我國經濟實現了迅猛發展態勢，但稅務會計的業務能力也出現了較多問題，提升業務能力作為一股重要的力量，能夠使稅務會計的工作更加廣泛流暢，能夠使他們的自身素養、與他人的互動會更加頻繁、更加穩定。否則，稅務單位的財務工作水平會處于低洼水平，稅務單位的對外工作不能順利的開展。可見，稅務會計的業務能力成為平衡稅務會計與單位內部之間利益平衡的一條有益紐帶，也會使稅務單位與受服務對象的關系更加合理融洽，實現稅務整體工作的平穩發展。最終，稅務會計能夠使稅務單位的財務工作運行質量更高，組織結構更加優化，從而實現稅收單位運營的高水平、高效率。[2]

2影響稅務會計業務能力提升因素

在稅務業務當中，稅務會計的專業技能與職業修養是檢驗稅務業務的重要指標，如果稅務會計出現了偏差，則會給整個稅收單位帶來極為不利的影響，降低稅務業務的水平。[3]

（1）稅務會計與財務會計分離不徹底。當前，由于稅務會計出現的時間較短，還未能跳出傳統的財會一體的模式，二者之間還沒有做到清晰明確的劃分，導致二者之間存在許多重合部分，并沒有完全地剝離開來，這就導致了二者之間會存在重復工作，拉低工作效率，也會降低會計核算的專業性。當然，隨著目前電算化的普及，會計信息化的展開，財會與稅務已經有了較為明確的劃分，不過依舊不徹底。

（2）缺乏稅務會計發展的環境。目前，國內經濟板塊中，絕大多數都是由中小企業構成，一般情況下，由于中小企業本身的規模問題以及人員問題，都不會建立專門的稅務會計部門，因此，在稅務會計的推廣上存在較大的困難，大多數中小企業依然還是沿用傳統的財會系統。而對于大型企業來說，雖然能夠為稅務會計的發展提供沃土，但是由于數量較少，因此，稅務會計的發展環境較為狹窄，導致其發展困境。

（3）稅務會計發展滯后。在財稅體制中，稅收、財務都是財政的共同組成部分，這就讓稅務會計在獨立上會出現許多現實困境，不管是在理論上，還是在實踐上，都存在模糊的地方。正是由于標準的模式，讓許多企業在執行標準上存在較大的差異，稅務業務標準不一，一些企業甚至對稅務會計并不重視，而相關的管理部門對其也沒有做深入的規劃，以至于到現今，稅務會計的發展都較為滯后，理論與實踐都沒有達到標準需求，讓整個稅務業務的發展受到了阻礙。[4]

（4）人才缺口大，監督機制不完善。首先，雖然現在各大高校都設立了財會專業，但是稅務會計卻較為缺乏，大多數高校并沒有設立專門的稅務會計學科，這就導致了專門稅務會計人才缺口較大。再加上目前，大多數稅務會計人才的綜合素質不高，專業強的復合型人才較少，造成了人才匱乏局面。其次，目前，現行的稅務機關在進行工作時，監管力度欠缺，監管體制并不完善，導致了目前的稅務業務混亂，核算混亂局面，再加上硬性指標模糊，處罰標準不明確，導致稅務機關的工作執行力度欠缺。這樣不僅會讓稅務業務受到影響，稅務管理混亂，效率不高，也會讓現有的會計人員在進行核算時，無法掌握正確的會計核算方法。[5]

3稅務會計對于稅務業務能力培養的策略

（1）培養專業的稅務會計人才，優化人力資源。首先要加強社會對于稅務會計的重視力度，加強稅務能力的建設，讓社會各界認識到稅務會計的重要性，認識到稅務能力提升的重要性，只有正確地認知到其重要性才會重視稅務會計工作。各大高校要設立專門的稅務會計學科，以培養專業能力強的稅務人才，在稅務會計人才培養時，不僅需要進行稅務知識、財務知識的培養，還需要對其進行信息技術以及企業管理等方面的知識，要進行全方位的培養，培養出一批綜合素質高的復合型專業人才。其次，稅務機關要及時地提供稅務信息，提供鍛煉實踐的機會，為高素質人才的培養提供支持。

（2）會計核算規范需要進行標準統一。會計核算方法的統一是保證稅務核算順利進行的重要舉措，因此，在相關部門進行法規標準制定時，需要對會計核算進行標準統一，以此來保證其穩定性。在這里，相關部門可以將現行的會計核算方法進行整理，并根據實際情況來進行改進，并制定出統一的規范文件，進行標準的統一，標準化是讓會計核算能夠順利進行的重要手段。另外，要將組織形式進行完善健全，以此來約束相關會計行為的規范，還需要定期對稅務會計人員進行考核，提高稅務會計人員的綜合水平和執業水平。只有將會計核算進行規范化管理，進行標準的統一，才能夠促進稅務會計的科學發展。[6]

（3）完善相關的監督機制，提高執行力度。只有完善監督機制，才能約束稅務人員的行為，確保其合規性。將會計檢查制度進行補充和修正，并加大執行監管力度，確保相關標準的執行效果，加大審計的精確性，讓稅金的繳納更加精確，更加合理。避免企業在稅務處理中出現失誤，造成企業損失，影響企業的發展。而相關稅務會計人員也需要在這種強有力的監管制度下，規范自身行為，提高執業能力。

4結論

稅務業務能力是讓稅務會計正常展開的決定性因素，而稅務會計則是將稅務業務能力進行規范，進行提升的準則。目前，稅務業務能力的提升和發展中還面臨著許多困境，財會與稅務標準的模糊，人才的缺口，發展環境的局限都導致了目前稅務會計的發展問題。因此，需要社會各界正確地認知稅務會計的重要性，認知到稅務能力的重要性，并作出改進。要大力進行稅務會計人才的培養，進行制度的完善，進行標準的統一，以此來促進稅務業務能力的提升。由于認知的局限，筆者對于相關問題的看法還較為淺顯，還需要更多的專家學者來進行研究討論。

參考文獻：

[1]吳惠瓊解析稅務會計對于稅務業務的能力培養[J].財經界：學術版，2014（16）：257，259

[2]馮浩，朱瑩會計準則與稅務征管的差異及調整——基于融資租賃售后租回業務的分析[J].財政監督，2013（11）：50-52

[3]楊俊淺析稅務會計師在企業稅務會計工作中的作用[J].財經界：學術版，2013（4）：228，251

[4]謝云天，尹宗明，李文海，等“甲供材”業務的稅務分析及會計處理[J].會計之友，2012（32）：112-113

[5]鄒蓉“稅務會計”實踐教學研究[J].長春理工大學學報：社會科學版，2012，25（4）：161-162

[6]張麗靜國外稅務會計教學對學生能力培養模式給我們帶來的啟示[J].中國商界，2009（4）：155endprint