我國行政事業單位內部控制存在的問題及改進建議

肖偉豪

摘要：近年來隨著改革的深入與社會經濟的快速發展，以及國家懲治腐敗的決心，行政事業單位的內部控制問題顯得尤為突出。本文通過分析我國行政事業單位內部控制的現狀，針對性地提出對策和建議，希望建議有利于促進和實現行政事業單位健康持續發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀；對策

一、關于我國行政事業單位內部控制現狀的分析

在建立和完善與深化行政事業單位會計制度改革的過程中我國的經濟體制、行政機構和經濟活動逐步擴大業務范圍而且分工逐漸細化。因此，會計部門內部控制制度與其他同屬于內部管理系統的部門一起參與將直接影響到經濟和業務單位的水平。現階段大體上情況是比較好，但許多問題需要改進.

（一）現階段行政事業單位內部控制的較好改進

1.實行內部連簽會審制度。各上級領導負責，同時下級分部領導聯和審批簽名，各司其職且相互監督制衡，明確分工，較好解決了互相推諉扯皮的問題。

2.完善了職務分離制度，如出納人員與會計人員分離、保管人員與記賬人員分離，較好遏制了失誤和舞弊行為，發揮了內部控制的作用。

3.嚴格授權批準，而且嚴格執行。落實國庫集中收付制度，實現了有效控制與監督，進而杜絕了一些因授權不當和濫用職權導致的錯誤。

（二）行政事業單位內部控制應重視解決的有關問題

1.內部控制意識相對淡薄。就目前這個階段情況來說，相比于一般企業，內控意識相對較為淡薄是行政事業單位必須面臨的一個問題，長期以來，由于許多行政事業單業的特點，領導人通常有絕對權力而且缺乏對內部控制的認識，而這些企業往往又缺乏必要的同級監督，這樣就形成了自上而下的對于內部控制意識的缺乏，沒有真正意識到內部控制是通過建立一系列規章制度來規范全體員工的行為。難以廣泛且深刻地形成一種內部控制意識，以至于滲透到許多日常工作，使得許多工作出現問題。

2.有關內部控制的法律規范體系有待完善。內部控制的依賴于是完善的內控制度。但是許多單位缺乏內控意識這個現實問題導致內部控制并未建立或不健全存在于多數行政單位。就目前來說，大部分的行政事業單位的內部控制仍處于相對低級別的制度建設階段，即還只是試行的標準而沒有比較全面的內部控制應用措施以及評估辦法等。一方面由于意識薄弱所以大多數行政事業單位沒有專門制定合理有效的內控制度，另一方面大多數行政事業單位往往一把手一人獨大，即使有制度實行起來也會有種種障礙.使有些制度形同虛設。

3.會計基礎控制薄弱，會計核算不規范。會計基礎工作薄弱的問題確實存在于許多行政事業單位的相關財務部門，有些管理隨意，會計有關組織架構不健全。在設置職務時未嚴格遵守職務分離原則，沒有明確職責劃分。而且，行政事業單位缺乏科學的，財務預算，導致管理效果不能真正體現出來，所以難以形成對于財務核算的監督。

4.內部控制監督機制不到位。從體制機制來看，行政事業單位內部的會計監督比較滯后，單位內部尚未形成科學的監督體系，這為會計內部控制工作增加了難度。從具體的執行過程來看，部門與部門之間無法形成良好的內部牽引機制，部門之間的制約效果不明顯，存在部分行政事業單位領導在會計監督工作中一人獨裁的局面；甚至部分領導過度強調工作業績與治理成效，驅使會計人員制造虛假的財務數據，以呈現出優良效益的假象。

二、行政事業單位內部控制的相關改進建議

（一）強化行政事業單位內部控制意識

內部控制責任意識的提高工作，提高一把手的相關責任意識才是不可或缺的一項任務。主要領導人員不單要積極參加到建設相關制度的工作中去，而且要事必躬親，對于內部控制制度建設起到表率作用。帶動全單位所有人員共同執行內部控制制度，將制度真正落實貫徹在每個人身上。行政事業單位有其特有的文化氛圍，很多都是”只唯上不唯公”只有形成一種自上而下的內部控制責任意識，才會使內部控制意識被重視。

（二）健全內部控制制度建設

建立符合各單位各部門實際情況的內部控制制度，并根據具體問題修改，使內部控制制度不斷完善。主要領導需以身作則做好表率作用，挑起內部控制制度建設這桿大旗，應當抽調精干人員負責內控建設，身體力行，積極監督實行，安排專項資金給予經費保障，為制度建設提供強有力的支持。職工應積極參與內控建設，響應單位內部制度改革的政策積極建言獻策。

（三）加強內部控制人才監督與任用，并提高隊伍整體素質

合理設置會計部門相關崗位。首先，要嚴格實行遵循會計準則的相關制度與程序開展工作，然后，結合實際，堅決剔除破壞制度建設的”害群之馬”，并引進具有管理經驗和高素質的人才。最后，要分期分批次會計人員進行教育培訓，使他們更新觀念，建立健全科學合理的干部任免機制。

（四）發揮內部審計的監督作用

充分發揮內部審計的作用“一審二助三促”。相比之下，內部審計更了解本單位的情況，所以內部會計控制應作為一項特殊的監督項目，還應該把審計內部會計控制分為多個單元分別進行審計，而對于內部會計控制中容易出現問題的步驟，跟蹤監督，發揮其應有的作用。

參考文獻：

[1]丁瑩.淺析我國行政事業單位內部控制制度[J].財會學習，2017，01：233+235.

[2]杜艷.行政事業單位內部控制建設的研究[J].財會學習，2017，01：246-247.

[3]朱曉飛.行政事業單位的財務會計內部控制探索[J].財經界（學術版），2017，01：179-180.

（作者單位：山西大同大學）endprint