對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的研究

孫琳

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起到了重要的作用，而合理的稅收政策對于促進(jìn)和引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)創(chuàng)新能力有著重要的往作用。稅收政策是激勵企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的最有效的政策工具之一，但是我國目前的稅收政策還不是很完善，其對于中小企業(yè)的優(yōu)惠力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的要求。本文就針對該問題，提出了對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的研究，以促進(jìn)企業(yè)自身的往發(fā)展創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞；中小企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；稅收政策

前言：

中小企業(yè)在我國企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但是目前國家對于中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的扶持力度不夠，只要就表現(xiàn)在對其自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的建立不夠完善 這直接影響了中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展以及其在國家經(jīng)濟發(fā)展中的作用作用的發(fā)揮。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該加強重視，通過稅收的優(yōu)惠政策等積極的政策措施施來鼓勵和引導(dǎo)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新活動。

1.中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策現(xiàn)狀

1.1 缺少針對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

目前，我國沒有建立系統(tǒng)的針對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收體系，而對于相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，只是在一些文件中提到，沒有引起足夠的重視，沒有被提上立法的日程。而且，我國現(xiàn)有的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大多都是針對于大型企業(yè)的，針對于中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。但事實上，有研究顯示，中小型企業(yè)的平均創(chuàng)新能力是大型企業(yè)的兩倍以上。而且結(jié)合近些年中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展情況來看，在企業(yè)創(chuàng)新生產(chǎn)活動中，中小企業(yè)創(chuàng)造的專利和新產(chǎn)品數(shù)量分別達(dá)到了百分之六十五和百分之七十五[1]。相比于其他發(fā)達(dá)國家來看，我國對于發(fā)展初期的企業(yè)的扶持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其他國家，但是我國企業(yè)創(chuàng)新能力仍然保持一個較高水平。如果此時，國家能夠加強對中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)惠，我國的中小企業(yè)的創(chuàng)新能力必將進(jìn)一步的提高。

1.2中小企業(yè)自主創(chuàng)新人力資本稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國出臺的企業(yè)稅收政策沒有提現(xiàn)對于人力資本教育和高科技人才的支持。但是國家有關(guān)部門也認(rèn)識到了這一點，也在積極的做出調(diào)整，但是整個進(jìn)度還是很慢。自2008年起，我國在對企業(yè)收取所得稅時，就由“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，而且用于職工培訓(xùn)等教育方面費用的結(jié)算，在其超過一定限度后，可以將這部分稅金向后一年度推移，數(shù)額不變。這樣在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)對職工培訓(xùn)工作的開展，但是收到扣除比例的限制，一些企業(yè)在開展員工培訓(xùn)工作時仍會有稅款方面的擔(dān)憂。另外，國家對個人所得稅的收征時考慮的不夠全面，導(dǎo)致勞動者承擔(dān)的稅負(fù)過大，這就與國家與通過鼓勵個人進(jìn)行人力投資的意愿相違背，個人資本投入難以實現(xiàn)。另外，政府對于科技創(chuàng)新項目獎項收入的稅收也缺乏優(yōu)惠政策，這就不利于社會創(chuàng)新的推動，一定程度上削弱科技研發(fā)人員創(chuàng)新的積極性。

1.3產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的稅收激勵政策缺失

中小企業(yè)創(chuàng)新能力強，發(fā)展快速的一個重要原因就是企業(yè)與高校聯(lián)合，充分利用高校創(chuàng)新研究的優(yōu)勢將高校的理論創(chuàng)新結(jié)果轉(zhuǎn)化為實際的產(chǎn)品，從而增強了企業(yè)的核心競爭力。有研究顯示，企業(yè)與高校聯(lián)合進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展的積極性與企業(yè)的實際規(guī)模成反比，即企業(yè)規(guī)模越小，企業(yè)將越重視與高校的聯(lián)合，進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。主要是因為中小企業(yè)的創(chuàng)新研究的資金和資源相對短缺，而面對激烈的市場競爭，加強創(chuàng)新有是其發(fā)展的唯一的動力，所以中小企業(yè)只能依靠外部力量達(dá)到自我完善的效果。事實上，這種產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的模式對于企業(yè)的創(chuàng)新有很好的幫助，但是由于國家缺少相關(guān)的稅收激勵政策，中小企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的愿望難以實現(xiàn)，這是中小企業(yè)發(fā)展中的一大遺憾。

2.完善中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的思考

2.1加快立法進(jìn)程，建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠法制體系

針對目前我國對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的缺失問題，國家有關(guān)部門應(yīng)該加快加強立法，從增值稅、營業(yè)稅等多個稅種入手，建立健全我國的稅收法律制度，并針對中小企業(yè)的經(jīng)濟活動的特點，建立以自主創(chuàng)新項目建設(shè)為基本內(nèi)容的收稅優(yōu)惠政策，一定程度上支持和鼓勵中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。另外，針對目前存在的一些創(chuàng)新優(yōu)惠政策適用范圍小，局限性較大的問題，國家有關(guān)部門應(yīng)該采取一定的措施，取消現(xiàn)有的一些限制條件，建立全面性的公平的稅收優(yōu)惠政策，也在一定程度上促進(jìn)社會公平。

2.2適度降低高科技企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴大稅收優(yōu)惠范圍

為了在全社會推行對中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的政策，我們應(yīng)該適度的擴大稅收優(yōu)惠的范圍。目前我國在企業(yè)創(chuàng)新能力的認(rèn)定方面，存在著高科技企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高、自主創(chuàng)新產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高的問題，導(dǎo)致很多自主創(chuàng)新能力較強的中小企業(yè)沒有被納入創(chuàng)新型企業(yè)名單，并且沒有被稅收優(yōu)惠政策惠及。所以，此情況下，我們必須認(rèn)識到我國企業(yè)創(chuàng)新能力普遍偏低的一個事實，并且相應(yīng)的降低高科技企業(yè)的往標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新行為，起到對企業(yè)創(chuàng)新的一個激勵作用。

2.3完善人才吸引和人才培養(yǎng)的稅收政策

企業(yè)創(chuàng)新的根本動力在于人才，縱觀我國各大企業(yè)的往發(fā)展來看，競爭能力強，創(chuàng)新能力強的企業(yè)大多擁有雄厚人才隊伍，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供了基本的保障。所以，要想鼓勵企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，必須加強對人才引進(jìn)和人才培養(yǎng)工作的重視。從收稅優(yōu)惠政策方面來看，國家應(yīng)該完善對企業(yè)對于人才培養(yǎng)方面的稅收，具體來看，可以采取技術(shù)人才所得企業(yè)分紅這部分收入的稅收減免政策以及減少科技成果獎項等個人所得稅，以此激勵技術(shù)人員的科研創(chuàng)新，激勵其將科理論向科技成果的轉(zhuǎn)化，從而為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供不竭的動力。

2.4完善創(chuàng)新發(fā)展再培育稅收政策，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

創(chuàng)新發(fā)展的再培育工作對于中小企業(yè)的發(fā)展很重要，而完善其稅收政策，對于鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)新，促進(jìn)其可持續(xù)健康發(fā)展有著重要的作用[2]。中小企業(yè)很注重企業(yè)的往創(chuàng)新，但當(dāng)新一輪創(chuàng)新-產(chǎn)品問世后，其往往會花大量的時間用來推廣這一產(chǎn)品，而下一輪的研究一般要等到新產(chǎn)品在市場上穩(wěn)定后才開始進(jìn)行。這從企業(yè)的健康發(fā)展來看，是不合適的。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該完善發(fā)展再培育的稅收政策，加速企業(yè)從前一輪的產(chǎn)品開發(fā)向下一輪新開發(fā)轉(zhuǎn)化，通過扣除產(chǎn)品開發(fā)的廣告宣傳費，人才培訓(xùn)費用這部分的稅款來幫助企業(yè)新產(chǎn)品打開市場。

結(jié)語：

綜上所述，中小企業(yè)是我國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，針對于目前我國對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不完善，政府有關(guān)部門應(yīng)該重視其中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的能力，通過加快、加強立法，擴大稅收優(yōu)惠范圍、完善人才培養(yǎng)稅收政策等措施，鼓勵中小企業(yè)的自主創(chuàng)新行為，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而帶動社會經(jīng)濟得快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曲展，皮景鳳.促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究[J].邊疆經(jīng)濟與文化，2013（12）：12-13.

[2]黃意.促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策探討[J].企業(yè)導(dǎo)報，2013（16）：121-122.