淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制

韋紅蘭

摘要：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已于2014年1月1日開(kāi)始試行，但由于事業(yè)單位管理的特殊性和內(nèi)部控制建設(shè)的復(fù)雜性，目前我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還普遍相對(duì)滯后，迫切需要加強(qiáng)和改進(jìn)。本文將對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的措施，以加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；淺談

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制的意識(shí)決定著內(nèi)部控制的有效實(shí)施。由于事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人往往重視業(yè)務(wù)工作，而對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，導(dǎo)致單位內(nèi)部整體上對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)或某一部門(mén)的事，導(dǎo)致《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》雖然已于2014年1月1日開(kāi)始試行，但在很大程度上流于形式，沒(méi)有形成包括單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)的相關(guān)工作人員全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.事業(yè)單位的客觀條件，制約和影響內(nèi)部控制工作的成效

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍在不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)量在不斷增加，相當(dāng)一部分事業(yè)單位受編制限制，人員缺少，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，崗位認(rèn)識(shí)不明確，違背了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性原則和制衡性原則，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的推進(jìn)。

3.內(nèi)部控制制度不夠健全，使事業(yè)單位內(nèi)部控制成效不顯著

目前，大部分事業(yè)單位都已結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)在《規(guī)范》的指引下建立了內(nèi)部控制制度，涵蓋了預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等制度，但仍然不夠健全。比如：有的單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失，或者某項(xiàng)業(yè)務(wù)在執(zhí)行中缺乏制度約束、存在漏洞；有的單位內(nèi)控制度缺乏整體性；有的單位雖然建立了較為詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不力；許多單位對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)無(wú)法及時(shí)有效地監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不夠高，與內(nèi)部控制的要求不相適應(yīng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，但事業(yè)單位會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)還不高。一是事業(yè)單位在配備會(huì)計(jì)人員時(shí)，對(duì)專(zhuān)業(yè)、文化程度的要求不高，甚至有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作是由不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員兼職，不能滿足新形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。二是受崗位、職稱(chēng)限額、單位性質(zhì)、評(píng)審條件的限制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在職稱(chēng)晉升方面難度太大，嚴(yán)重挫傷了事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員自我提升專(zhuān)技能力的積極性。

二、加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑

1.提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

通過(guò)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”這一剛性規(guī)定，引起單位負(fù)責(zé)人的重視，加強(qiáng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、宣傳，使每位職工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，遵循內(nèi)部控制的全面性原則，將內(nèi)部控制覆蓋本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到人，使包括單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)的所有相關(guān)人員都切實(shí)參與到單位內(nèi)部控制建設(shè)中。

2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，形成相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制

從目前事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，權(quán)力較為集中，一人身兼數(shù)職，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，崗位認(rèn)識(shí)不明確。要解決這些問(wèn)題，就要“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，就要建立健全相應(yīng)的制度。

一是建立健全內(nèi)部控制工作機(jī)制。根據(jù)本單位“三定”規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，按照事業(yè)單位內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性的原則，建立內(nèi)部控制工作機(jī)制，建立健全議事決策機(jī)制，建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制，在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。二是按照適應(yīng)性原則，不斷完善內(nèi)部控制制度。要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部控制制度。三是在崗位設(shè)置方面，每個(gè)崗位配備能勝任崗位要求的人員，盡可能做到專(zhuān)人專(zhuān)職，不相容職務(wù)相分離。四是建立科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)部控制工作情況與職務(wù)、職稱(chēng)晉升相掛鉤，調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)部控制工作的積極性。

3.健全和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，如：健全和完善財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、收入支出管理制度、采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、考核評(píng)價(jià)和內(nèi)部獎(jiǎng)懲等制度，同時(shí)加強(qiáng)其執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的聯(lián)系，擴(kuò)寬兩者的信息溝通渠道，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行及時(shí)的、定期的、長(zhǎng)期性的監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行分析和總結(jié)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，這樣才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度真正發(fā)揮作用。

4.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求

要運(yùn)用合理科學(xué)的方法提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是把好會(huì)計(jì)人員的配備關(guān)，合理配備會(huì)計(jì)人員。在配備會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)綜合考慮其職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，確保其綜合素質(zhì)。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。打造一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。要通過(guò)加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，抓好會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和使命感。通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、知識(shí)競(jìng)賽等，抓好會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。三是適當(dāng)調(diào)整事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的職稱(chēng)評(píng)定政策，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員晉升職稱(chēng)。由于會(huì)計(jì)系列職稱(chēng)的每一級(jí)別都要通過(guò)相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)考試，可以激發(fā)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、積極性，從而提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

三、結(jié)束語(yǔ)

只要堅(jiān)持事業(yè)單位內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，不斷健全和完善相關(guān)的機(jī)制，事業(yè)單位內(nèi)部控制一定能夠?qū)崿F(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、單位資產(chǎn)安全和使用有效、單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果的目標(biāo)，切實(shí)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和廉政建設(shè)工作發(fā)揮重要作用。