關(guān)于貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建思考

雷燕妮

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是一個(gè)公司存在的重要組成部分，一般而言，只要通過對(duì)一家公司的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建加以了解就可以對(duì)該公司的經(jīng)營狀況作出判斷。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系一方面對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性予以保障，另一方面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行著調(diào)控，這就使得公司各部門之間的聯(lián)系增強(qiáng)，進(jìn)而提高了公司的經(jīng)營效率和質(zhì)量。就目前貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來看，貿(mào)易公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中還存在許多的不足，本次研究就以內(nèi)部控制體系中所存在的問題為出發(fā)點(diǎn)，具體分析問題形成的原因，最后提出具體的貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對(duì)策，為貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；不足；改進(jìn)措施

目前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，貿(mào)易企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占取優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是十分必要的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為一家公司的經(jīng)營狀況成功的重要體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不科學(xué)、不規(guī)范等問題會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真、企業(yè)運(yùn)營不合格等產(chǎn)生或多或少的影響。本次研究以貿(mào)易企業(yè)為對(duì)象，著重分析貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的不足，然后根據(jù)實(shí)際狀況提出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體措施，為貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供可行性的理論依據(jù)。

一、內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則和重要性

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化和調(diào)整，幫助企業(yè)順利開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任感，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員及基層工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠促使企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)管理，讓企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)相互合作、相互制約的關(guān)系。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理朝著科學(xué)化和規(guī)范化的方向發(fā)展，從而避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則

企業(yè)的健康發(fā)展不僅必須依靠管理者的科學(xué)決策，更需要一個(gè)全面而系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度作為保障，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能在很大程度上為企業(yè)管理者的決策提供重要的信息依據(jù)，從而能夠有效的幫助企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展。為此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中要遵循以下幾項(xiàng)原則：

1.符合國家相關(guān)法律。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，首先要實(shí)現(xiàn)國家所制定的政策法規(guī)都必須依靠企業(yè)有相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段這一目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)應(yīng)該以國家政策法規(guī)為基礎(chǔ)，從而根據(jù)自身實(shí)際情況出發(fā)，建立一套完整的、符合企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。2.全面性的控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，企業(yè)管理者要統(tǒng)籌全局，將財(cái)務(wù)工作所涉及到的方方面面與企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，做到不要出現(xiàn)沖突與矛盾，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全方位內(nèi)部控制。3.特殊化控制。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的具體情況，把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，即著眼于眾多矛盾中的主要矛盾。根據(jù)這些薄弱環(huán)節(jié)，制定較為有針對(duì)性的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的特殊化，從而改善企業(yè)財(cái)務(wù)工作中信息失真或出錯(cuò)的情況。4.效益最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是的企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性得以體現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者歌劇這些真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)合理的決策，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。因此貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面考慮，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況，否則企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系將失去本來的意義與價(jià)值。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不全面

貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不同于其他企業(yè)，貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的準(zhǔn)備工作，而這其中涉及到貿(mào)易合同商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)和和議付等多個(gè)環(huán)節(jié)。就目前形勢(shì)來看，我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)并沒有制定相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這一部分體系的缺失使得企業(yè)不能夠很好的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制，這不但對(duì)貿(mào)易企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接影響，最直接的影響就是企業(yè)不能達(dá)成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，還會(huì)給同行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留下可乘之機(jī)。對(duì)于一部分貿(mào)易企業(yè)而言，相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制體系的缺失還會(huì)導(dǎo)致更為嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘，為貿(mào)易企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部控制體系不平衡

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易企業(yè)開展計(jì)劃、執(zhí)行和控制等方面的職能得以實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)框架，貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該按照企業(yè)實(shí)際的、具有特殊性的部分進(jìn)行內(nèi)部控制，根據(jù)各部門智能方面的差異設(shè)置不同的工作崗位，并明確個(gè)工作崗位的職能和權(quán)限。但是就目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門不能充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，加之一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)存在諸多的問題，內(nèi)部審計(jì)職能被忽略或沒能得到充分的發(fā)揮。這就使得不相關(guān)或兼容性較差的職務(wù)沒能被進(jìn)行有效的分離和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，進(jìn)而使升序控制方面存在非常嚴(yán)重的漏洞。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

目前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這就在無形當(dāng)中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于部分貿(mào)易企業(yè)而言，存在著來自于各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)制訂了一套較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控卻沒能起到顯著的效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中最為重要的因素之一即是順暢的溝通信息，然而大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)均存在著信息不能共享以及信息溝通不順暢的狀況，這就使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散、風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞較為滯后，不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)急措施。當(dāng)然貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的問題也不緊限于此，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，風(fēng)險(xiǎn)防控決策往往缺乏科學(xué)性和可操作性，這就極容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)混亂，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。endprint

三、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)改進(jìn)措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上來講應(yīng)該是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該積極的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先，保證各不相容職務(wù)之間的獨(dú)立性，合理的對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分工、明確各個(gè)崗位的職責(zé)、規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程和授權(quán)審批程序。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度。貿(mào)易企業(yè)可以定期舉辦財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)會(huì)或發(fā)放關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)手冊(cè)和學(xué)習(xí)教材，積極鼓勵(lì)工作人員在工作之余進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)。最后，完善貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，貿(mào)易企業(yè)可設(shè)置多個(gè)專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，明確不同職務(wù)工作人員的權(quán)限和職責(zé)，營造出一種良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制

首先，注重貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，在內(nèi)部控制工作中，具體落實(shí)不通知工作人員的權(quán)責(zé)。嚴(yán)格把控企業(yè)辦理報(bào)關(guān)，保持企業(yè)信息傳遞的通暢性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控，是每個(gè)業(yè)務(wù)員之間不僅要形成相互配合的關(guān)系，還要形成相互制約的關(guān)系。最后，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，在日常的實(shí)際工作中開展常態(tài)的監(jiān)督工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)全方面的、有效的進(jìn)行。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

首先，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)作過程中，往往會(huì)出現(xiàn)各種不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，保證會(huì)計(jì)信息傳遞的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在財(cái)務(wù)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作人員素質(zhì)，增強(qiáng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培養(yǎng)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力。最后，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防控提供保障。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作具有重要意義，對(duì)于企業(yè)管理者而言，需要其從企業(yè)自身實(shí)際狀況出發(fā)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以真正落實(shí)。這樣才能保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能有真實(shí)有效進(jìn)行，從而發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)際作用，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：武漢長江佳實(shí)貿(mào)易有限公司）endprint