我國行政事業單位內部控制制度現狀與發展

摘要：在經濟發展和社會機制完善的進程中，行政事業單位內部控制制度成了單位經營與發展的重要基礎和保障。本文將在相關理論的基礎上，分析我國行政事業單位內部控制制度的現狀，最后總結出完善內部控制制度的措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀；發展

2014年1月1日起正式實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，標志著內部控制在我國行政事業單位的重視得到進一步提高。《規范》實施以來，行政事業單位的在制度建設、風險防控等方面都有所改進，但有些單位在內部控制制度建設上還存在問題。

一、行政事業單位內部控制制度現狀

當前，很多行政事業單位已經認識到并制定了與單位相適應的內部控制制度，但目前內部控制制度在具體實施的過程中，還存在著一些干擾因素。

（一）內部控制制度與行政事業單位改革不協調

在我國行政事業單位改革不斷深化的進程中，行政事業單位內部控制制度也應該隨其進行改革創新，但就目前情況看來，很多單位在制度的改革創新的能力欠缺，不管什么情況都采用“一把手”管理制度。在社會的發展和市場經濟體制的完善過程中，事業單位內部控制工作雖然取得了一定成績，但還是存在不足的地方有待完善，主要有：首先，一些行政事業單位在進行內部控制制度組織架構的設置時存在不合理的現象，常常受到單位內部編制制度的影響，而容易出現審批流程不規范、審批權限不明確等問題，不利于內部控制制度的建設。其次，一些行政事業單位制定的內部控制制度規范不夠具體和完善，就容易出現財務處理、財務支出、財政收支結余等控制執行上缺乏有效的控制，影響內部控制制度的發展。

（二）內部溝通機制薄弱導致財務管理與業務管理嚴重脫節

隨著數字信息技術的不斷發展，我國行政事業單位在加強內部溝通機制的建設上做出了不少努力，也促進了行政事業單位的發展。可是在一些行政事業單位的內部溝通機制中，仍然存在著信息不透明、渠道機制不暢通、反饋機制不及時等問題，這些問題就會導致內部溝通機制薄弱，從而影響單位內部各個部門和上下級之間的交流，更會讓財務部門與業務部門在管理上各行其政，嚴重阻礙行政事業單位各項工作的開展。內部溝通機制的薄弱導致財務管理與業務管理脫節的表現，首先是會讓一些行政事業單位對財務管理工作認識不全面，認為財務工作就是單純的財務核算和監督審核，這樣就無法對單位的總資產進行管理，從而導致賬目與資產的分離。再一點就是財務部門掌握不了單位業務的具體情況，因而就不能對總資產進行科學的評估，導致在處理業務方面的財務時，難以在最快的時間做出有效的判斷。

（三）內部監督機制不健全導致監督執行不到位

行政事業單位內部監督機制的不健全必然導致各部門間的監督執行力不到位，而就我國行政事業單位內部監督機制不健全的表現來看，主要體現在內部監督機構設置的不合理。在思想意識上面，單位一些領導人對內部監督工作與內部審計工作的認識存在一定的誤區，這樣就導致了在內部監督的設置上會存在不足，就會出現監督執行范圍的漏洞。而在內部監督的具體執行過程中，就容易出現各部門間在執行中流于表面的形式，相互包庇的現象，這些就嚴重地影響了內部控制的監督力度。在內部監督機制不健全導致監督執行不到位的情況下，也會影響單位財務制度不健全，從而造成會計核算不規范，不按規定制度執行，隨意處置單位資產，挪用專項資金等不良現象的產生。總之，如果單位沒有建立嚴格的內部控制制度，監督機制就會不得力，而對資金管理、使用情況的監督執行力就容易出現不到位的情況，從而使許多困擾行政事業單位的問題就不能得到糾正。

二、對完善我國行政事業單位內部控制制度的思考

（一）保持內部控制制度建設與時俱進

我國行政事業單位內部控制的建設要與時俱進，才能做到與行政事業單位的改革相協調，才能助行政事業單位越好發展。首先，要科學性地加強內部控制在制度上的建設，即在制定內部控制時要將本單位的實際情況與國家政策相結合。其次，注重內部控制在執行方面的合理性建設，加強行政事業單位執行力度的建設，可以使行政事業單位內部控制制度有法可依，從而確保內部控制制度的建設和發展與行政事業單位改革同步，提升行政事業單位的辦事效率。

（二）完善內部溝通機制

完善行政事業單位的內部溝通機制一方面要拓展信息溝通渠道，才能使單位內部各個部門和上下級之間的溝通無阻，而實現問題早發現、早預防的目的。另一方面，通過加強信息反饋機制的建設，增強信息反饋機制的效率，從而提升行政事業單位的公信力，增強群眾對行政事業單位的信任感。最后，加強單位內部的信息化建設，在互聯網信息技術的影響之下，進一步加強行政事業單位內部的信息化建設，有利于信息共享，避免單位部門間管理脫節。

（三）健全內部監督機制

健全我國行政事業單位內部監督機構，可以從設置一些單獨或者是獨立的內部控制職能部門著手，將單位的各項經濟活動統一納入到一個管控體系之下，從而可以加強對行政事業單位內部控制的監督。同時，行政事業單位健全內部控制監督機制，也可以依據具體崗位對各部門、各崗位職員在內部控制監督工作中的職責權限進行明確，并對各崗位職員監督績效和內部控制監督整體的工作進行考核評價，最大限度地提高其監督的力度。

參考文獻：

[1]李民.淺談企業內控制度的建立和完善問題[J].企業家天地（理論版），2011（03）：51-52.

[2]肖旭東.我國企業內部控制現狀及原因探究[J].企業導報，2010（05）：77-78.

作者簡介：張麗（1970-），女，漢族，會計師，主要從事企業內部控制工作。