供電企業內部審計風險管理及控制研究

劉江紅

【摘要】供電企業為了提高管理水平和運作能力，利用內部審計完善各項管理條例，加大監督力度，然而內部審計風險也是客觀存在的，需要查清來源，采取有效措施降低風險。本文闡述了內部審計風險的含義，說明了供電企業內部審計風險的來源，就其如何有效進行管理控制提出相關建議。

【關鍵詞】供電企業 內部審計 風險 管理及控制

對各行各業而言，為了加強管理能力需要開展審計工作，但是隨之而來的便是審計風險。我國多數行業的審計工作起步晚，發展慢，現有的審計內容難以符合發展要求，因此可以看出，為了深化內部改革，加強管理控制，所有企業都應該對審計工作進行深刻的理解與認識。供電企業為社會提供電力支持，對審計工作進行管理與控制，有效確保供電企業降低風險概率，為企業的發展做出保障。

一、內部審計風險概述

開展內部審計工作是企業重視管理的一種體現，但是有收益就有風險。內部審計風險通常指審計工作在其它因素的支配下，所產生的作用達不到審計目標規定的要求，從而為企業管理帶來不安定因素。內部審計風險可以分為單一性和全面性，單一性指企業審計內容出現誤差，但是相關人員沒有發覺其中可能存在的隱患；全面性指整個內部審計流程都無法避免風險的降臨。因此，采取科學、合理的管理措施使企業內部審計功能得以充分體現，將管理隱患逐一排除，使風險降低到企業可以接受的范圍之內，為企業獲取經濟效益起到了十分重要的作用。

二、供電企業內部審計風險存在的原因

（一）人員素質有待提高

現階段的供電企業中，審計人員在上崗前并沒有進行統一的學習與培訓，相關理論知識的匱乏，實踐經驗的不足使內部審計工作難以有效進行。有些企業更是臨時抱佛腳，從企業內部隨便找人填補審計崗位，或者直接將內部審計并為財務部門統一辦理，這樣的審計人員專業能力是十分有限的，在管理方面缺乏洞悉力和辨識力，發現管理隱患時也不能及時采取有效措施彌補，隱患一旦變成了實際問題后果不堪設想。此外，部分供電企業降低門檻招收審計人員，專業水平也難以符合相關要求，使內部審計工作名存實無。

（二）對審計工作不夠重視

供電企業審計工作開展不順利，主要是領導并沒有正確認識到內部審計帶來的作用與影響。特別在如今的市場經濟中，企業大搞經濟建設，忽視了管理職能，有些領導對審計工作一筆帶過，敷衍了事，審計工作成為了可有可無的環節，這樣一來，審計部門的地位不受重視，整體工作效率可想而知。同時，面對上級的不定時抽查，有些供電企業僅僅是將審計部門置于臺面，實際工作效果并不理想，而且審計部門經常面臨人員減裁的危機，成為了企業的“擋箭牌”。一個資金少、人員流動大、不受重視的管理部門是很難發揮其應有職能的，因此，供電企業內部審計工作的開展面臨著十分嚴峻的形勢。

（三）制度缺失降低審計效率

由于不受重視，導致供電企業內部審計工作缺乏制度保障，審計流程缺乏相應的監督與評價，在實際工作中因執行不當、隨意處理造成風險的情況時有發生。部分企業雖然設立了相關制度，但是制度內容缺乏保障、監察、追究等方面，相關人員的積極性不高，執行力較差，這樣一個形式主義的制度是無法提高審計效率的。比如少數審計人員發現了管理弊病，但是審計上報體系不健全導致決策層無法及時收到反饋信息，存在放任風險的現象。此外，內部審計在部分企業中所涉及的領域十分狹窄，審計工作出現偏向性，再加上企業與現代化脫軌，對信息技術的利用有限，審計工作不能做到自動化、智能化，其效率可見一斑。

三、供電企業內部審計風險管理及控制的有效探究

（一）提高人員素質，加大投入力度

供電企業內部審計要求審計人員具備審計理論知識和實踐技能，并且能夠在法律政策規定的范圍內執行審計任務，對企業文化和財務管理都要有所掌握。同時，供電企業主要以電力供應為主，為了滿足相關要求，審計人員還要或多或少了解一些電力知識。也就是說，供電企業需要認識到人員的重要性，以打造一個高素質、高能力、吃苦耐勞、責任心強的審計團隊為工作核心，可以從以下幾方面著手：其一，我國A省某電力企業在2013年劃分了審計等級，包括高、中、初級審計員等，實行淘汰機制確保優進劣退，該措施起到了激勵的作用，調動了員工的積極性，供電企業完全可以利用分級管理的優勢提高審計人員的工作能力；其二，定期對審計人員展開學習與培訓，提高專業知識，培養實踐能力，如有必要可以利用網絡信息平臺實現在崗培訓；其三，開展道德素養培訓活動，培養法律觀念，使審計人員能夠知法懂法，內部審計工作能夠依法執行，降低風險頻率。

（二）重視內部審計

重視內部審計，意味著供電企業管理層需要對傳統“重經濟，輕管理”的思想有所改變。經濟與管理應該是互相依靠、相輔相成的，所以在致力于生產的同時，加強對內部審計的理解與認知，深刻認識到企業解決管理問題、規避風險等方面是離不開內部審計的。在實際工作中，需要利用新思想、新理念不斷完善企業管理水平，使企業管理工作都能夠圍繞內部審計進行。同時，重視審計部門的專有職能，解決審計部門現存的不足，如人員、經費等，使審計工作能夠在企業管理中發揮出應有的作用。此外，在中、基層宣揚內部審計的重要性，在大環境下改變企業員工的思想，樹立審計意識，加強審計部門與其它部門的溝通與合作，提高協作能力，使企業風險得到有效控制。

（三）完善、創新審計體系

良好的制度是發展的保障，對于供電企業來說，提高管理效率，就要主抓制度建設，在完善的審計體系下，獎罰、上報、反饋以及決策等項目都能夠有章可循。審計業務標準應該符合供電企業的具體發展要求，對具體方案的設計、核實、報告等予以相應完善，規定正確的文書抄寫形式，從而確保報告審批工作得以順利執行。同時，加強內部審計的控制范圍，將更多的供電企業活動內容融入審計工作之中，比如對施工進行審計，供電表的抄、收、審查等進行核算，確保各項目能夠在審計活動的規則下進行。此外，對企業主要部門采取有效審計措施，如企業的財務部門、人力部門以及工程部門進行嚴格的審核與計量，實現企業所有干部在職審計或者不在職審計，全面發揮審計職能作用，對企業實行徹底的監察措施。

最后，創新審計體系也是企業審計部門持續發展的重要因素，如我國B省某電力企業深化內部審計體系，利用全新制度對企業進行控制與管理。在實際工作中采用信息化審計的方法，把審計工作的經驗與不足之處納入信息化系統中，利用信息技術傳播快的特點，將數據資源分享于企業各個部門，利用創新手法加深了部門之間的交流與合作，為企業審計工作全面建設信息化工程起到了至關重要的作用。

四、結束語

綜上所述，本文探討了供電企業內部審計風險的管理和控制，并針對如何有效降低風險、加強審計工作效率提出相關建議。企業改革勢在必行，供電企業要執行可持續發展戰略，就要嚴格執行內部審計，查找企業管理工作中存在的隱患和風險，利用現代化手段豐富審計工作職能，使企業在激烈的市場競爭中占據有力先機。

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