深化改革背景下高校內控現狀分析及對策研究

胡順華

摘要：當前，在高校深化改革背景下，各大高校紛紛開始注重內部控制。然而，在深化改革背景下，高校內部控制工作卻存在著諸多較為突出的難題與缺陷。本文首先對深化改革背景下的高校內控存在的突出性問題進行了深入剖析，然后據此提出了具體的解決策略，目的在于為當前改革背景下的高校內部控制提供切實可行的依據與借鑒，從而增強高校的綜合實力，為社會輸送更多的人才。

關鍵詞：深化改革背景 高校 內部控制 現狀 對策

目前，很多高校開始意識到加強內控的重要性，紛紛進行深化改革，開展各種形式的內控工作。究其根源，主要在于能夠盡早實現高校事先制定的中遠期目標，能夠在市場經濟發展過程中立于不敗之地，增強高校參與競爭的實力。由此可見，強化內控對高校的長期發展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。然而，經濟發展新常態下，很多高校內控卻存在著諸多方面的問題，這些問題對高校內控的廣泛開展以及發展效用等均極為不利。本文在深入剖析高校內控存在問題的基礎上，著重闡明了具體的解決措施。

一、加強高校財務內控的必要性分析

（一）內部控制是高校發展的客觀需求

當前時期下我國經濟發展水平迅速提升，高等院校教育質量以及規模不斷得以提高，我國高校的財務部門掌管的資金規模逐漸增大。而且，我國高校資產規模也逐漸遞增，學生與教職工的數量也呈現逐年升高的趨勢，傳統的內部控制制度已無法適應當前的形勢。因此，強化高校內部控制體系的構建，迫在眉睫。

（二）內部控制的側重點發生改變

在將會計電算化系統應用于高校內部控制后，各種會計信息輸入的正確性變得十分重要，高校內部控制的關鍵環節就在于輸入錯誤的產生。因此，應該強化對高校內部控制制度的創新力度。

（三）內部控制途徑發生改變

對于傳統的會計核算系統而言，高校財務內控主要是通過人工核對各類財務數據的準確度。當實施電算化系統后，高校財務內控的基本方式是以計算機控制為主、手工及計算機控制之間相結合的方式來實現。

（四）內部控制內容發生改變

會計電算化給高校財務管理工作帶來了極大的便捷，然而也因此使得高校財務會計工作增加了很多新內容，主要包括會計數據的安全性控制以及超支預算指標的控制等內容。對此，應該采取全新的內部控制措施來確保高校財務信息的準確度以及安全性。

二、當前時期下高校內部控制中存在的問題剖析

（一）高校管理者風險意識嚴重匱乏

當前時期下，社會經濟取得了較快的發展與進步，高校在發展中面臨著巨大的機遇與挑戰，在實際發展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險性問題。若對這些風險性問題不加以高度重視，那么則很有可能導致高校業績的整體下滑，如何正確認識到這些風險問題，已成為當今高校管理者面臨的一個不容忽視的問題。然而，就目前的發展現狀來看，仍然存在一定比例的高校管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規范、約束性強的風險評估及解決機制，使得高校內部的各個管理層缺乏互相約束及監督的機制。

（二）高校缺乏完善的內部控制制度

高校缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面：①高校管理者認為自己就是最高的決策者和監管者，如果將高校內部的核心權力交由其他工作人員，那么他自己的領導地位就有可能會被取代；②高校當前所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；③雖然目前很多高校意識到內控制度的重要性，但是很多高校的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求高校內部各個部門相關負責人的意見。

（三）內部控制制度的執行力較低

目前，很多高校也構建了較為完備的內控制度，但是其執行力度尚低，某些高校的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，高校對內控執行過程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無論制度制定得多么完美，如果對制度的執行情況缺乏足夠力度的考核，那么該項制度將很難充分發揮作用和職能。因此，對于當前的高校而言，應該構建系統化的內控監督體系，并確保其正常發揮效用。在實際操作過程中，若發現其中存在缺陷，應及時采取措施對其進行整改。

三、當前時期下高校內控問題的具體解決措施

（一）加快構建完善的內部控制制度

一套健全的例會制度是高校不可少的，對高校內外部以及和經營管理有關的財務信息、非財務信息及時進行系統收集，確保內部控制的運行具備強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。高校還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策、執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改；反之，提供一定的精神鼓勵或物質獎勵。

（二）增強相關工作人員的業務素養，積極營造良好的內控氛圍

若要很好地提高高校內控制度的執行力，那么就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會增強高校全體員工執行內控制度的積極性，同時，良好的內控氛圍也會對其他方面的控制要素的高效發揮具有積極的促進作用。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到高校各層管理者以及全體員工的價值觀，而且也會涉及到他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及高校管理崗位工作人員的經營管理能力，等等。當前時期下，仍然存在一部分高校管理人員業務水平低下、道德素質不高等情況，針對這種情況，應該全面優化內控環境，全面提高高校管理人員的業務素質和道德水平，從而在根本上發揮高校內控的作用。對于高校管理者而言，首先應該樹立正確的內控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的員工注意內控制度，學習內控制度，執行內控制度，從根本上提高高校內控效率與執行力，提高高校的整體管理水平。一個良好的內控氛圍，可以有效地推動高校管理水平的迅速提高，同時還能夠加快高校內部治理進度。

（三）強化風險管理

高校管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導高校全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握高校當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高高校全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和高校效益的良好氛圍。此外，高校應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求高校結合自身發展實況，盡快構建一套與之相適應的預警機制，確保高校在面臨突發問題時能及時采取有效措施，進而推動高校快速發展。

四、結論

綜上所述，內部控制是高校深化改革的一個非常重要的產物，其對高校的長久發展具有十分重要的意義和價值。因此，各大高校紛紛注重內部控制工作的實施，構建相對科學、規范的內部控制制度與內控體系。然而，在實施過程中，卻存在著諸多突出的問題，對高校內部控制極為不利。因此，應采取高效的措施對其加以解決，從而促使高校內部控制得以高效實施，以便更好地為高校發展服務。

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（作者單位：廣東工業大學華立學院）endprint