城市維護建設稅管理探討

朱光武

摘要：城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。當前“營改增”全面推行的大背景下，地方稅體系構建的重要性不斷凸顯，城建稅專款專用，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護與建設，對政府資金籌集和地方財政支出起著重要作用。本文以靖江市為例，探討城市維護建設稅管理存在的問題及建議。

關鍵詞：城市維護建設稅；互聯網+；稅收征管

一、管理情況

以靖江市為例，2016年“地方九稅”合計入庫110465萬元，同比增收1218萬元，增長1.1%，占稅收總量的比重為32.7%，比去年同期22.2%上升10.5個百分點。其中，城建稅入庫28053萬元，同比減收7100萬元，下降20.2%，主要原因是“營改增”行業征收數與原來營業稅相比下降三成，足戶足額征收也只有原來的七成稅收，上升空間不大。例如國有投資公司無增值稅入庫，同比凈減收城建稅7741萬元；二是城建稅依賴性強，而且地稅不清楚企業的增值稅繳納情況，新增稅源無從知曉。

二、存在的問題

（一）城建稅與城市建設資金需求相互脫節

一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。原則上講，納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅中任一稅政，都要繳納城市維護建設稅，但同樣使用城市建設公用設施而不繳納“三稅”的單位和個人，未繳納城市維護建設稅，使得稅收的負擔與收益相脫節，導致稅收的區域不平衡，存在不合理。比如金融業、保險業、銀行業等集中繳納城市維護建設稅，2016年實際入庫城建稅1049萬元，2015年實際入庫1662萬元，同比減少613萬，減幅37%，有違收益原則，加劇了稅源與稅收分布的不均衡。由于城市維護建設稅不具有獨立性，影響了組織城市建設資金的功能，導致稅款籌集與城市建設資金需求相互脫節的問題。

（二）稅收征管執法剛性不足

由于城建稅是與增值稅、消費稅等同時征收的，因此在一般情況下，城市維護建設稅不單獨加收滯納金或罰款。如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。但是，實際征收過程中，如果納稅人繳納三稅小于應征稅額，那么即形成欠稅，導致城建稅也形成欠稅，稅務部門無法對城市維護建設稅欠稅進行獨立征繳和處罰，使城建稅的執法剛性不足。

（三）國地稅信息溝通不足

由于三稅與城建稅征稅部門和稅收歸屬不一致，城建稅已成為增值稅和消費稅的附加稅，國地稅之間缺乏信息資源共享，地稅沒有檢查兩稅的主體資格等，對城建稅的稅收分析、稅款征收、稅源管理、風險應對、納稅服務、稽查等工作均難以高效開展。

三、加強城市維護建設管理的建議

（一）加強國地稅合作，提升聯合發展

以落實《國家稅務局、地方稅務局合作工作規范》為抓手，立足于納稅人實際需求，依靠政府主導，全面拓展國地稅合作的深度和廣度，開創國地稅合作共贏新局面。深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革》和《國家稅務局、地方稅務局合作工作規范》，強化技術支撐，創新合作手段，穩步推進合作辦稅工作。持續推進建設由政府主導的國地稅聯合辦稅服務廳，確定合作辦稅新模式，豐富合作辦稅手段，真正實現一廳通辦、一崗通辦、一體化征收，提升國地稅聯合辦稅的層次和質量。

（二）推進“互聯網+數據共享”，提升城建稅征管質效

做強“三方數據” 信息全面覆蓋。構建涉及工商、國土、國稅、地稅等40多個外部門的標準化、規范化、可視化數據倉庫，成為依法征稅的有力依托。做活“三方數據”，對城建稅稅收征管狀況、分類分項稅收征管狀況、差異化應對策略、綜合風險管理、風險應對質量、稅源管理任務和稅收征管狀況監控指標等進行分析，同時提升稅收分析服務預測、服務征管、服務決策、服務經濟的水平。同時，建立城建稅風險模型，定期將第三方數據與風險模型進行分析比對和排序，通過分析預警及時發現差異，提高風險應對針對性。充分利用第三方數據開展約談和實地調查，驗證分析結果，完成差異數據確認，形成風險應對證據鏈和風險應對建議，提高第三方數據說服力和風險應對有效性。

（三）完善管理規范，提升稅收征管水平

以上線應用全國稅務系統金稅三期稅收管理系統為契機，進一步完善征管規范，明確崗責、強化監督、嚴格追究、解決難點，最大程度地促進制度設計與基層實踐的有效融合，提高新型征管機制運行質效。同時聯合評定、聯合稽查、聯合開展風險監控，共同構建縱向聯動、橫向互動的管理格局，實現執法協同。

參考文獻：

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（作者單位：江蘇省泰州市靖江地方稅務局）