企業內部控制存在的問題及對策研究

任艷華

摘要：企業內部的大小與企業內部控制管理強度的大小有著非常大的關系，并且企業內部控制管理強度的大小對企業市場競爭力大小也非常的重要，要想企業的利益與其他的效益有一定的保證我們就要實行企業內部控制管理，對企業本身的意義是極其重要的。然而，在當代社會與經濟的大環境與企業自身的發展，會對我們企業自身存在的問題起到推波助瀾的作用，對企業以后的發展有非常大的影響，為此我們需要高效有用的制度與策略來協調企業發展，最大程度的使企業朝著穩定有序、科學合理的方向進步。

關鍵詞：內部控制；問題；對策

一、企業內部控制的含義

內部控制是為了對業務活動有序有效進行提供保障，對資金使用的安全與落實，對錯誤及時發現與改正、防止二次犯錯，確保資料的完整與真實性的一套政策和程序。在國際上對內部控制比較通用的定義為“內部控制是由董事會高層、經理層、監事會成員與全體職工實施控制目標的過程。”由于其控制目的的不同，內部控制一般由管理控制與會計控制來組成。對于財務資金的控制與會計信息準確性、真實性的把握與財務活動合法性的確認，是會計控制的主要控制目的。然而對于經營策略、方針和能否貫徹執行的保證與對經濟活動高效、經濟的促進則是管理控制的主要控制目的。內部控制是當代企業管理水平的度量尺，是企業管理水平好壞的重要表現，內部控制對于企業有著非常重要的現實意義與對未來企業發展打下良好基礎，對于企業經營管理目標的實現有著保證性，對企業管理者各方面水平的提高與信息制度的完善等，這些對企業的發展有著極其深遠的影響。如果企業對內部控制不加以重視，對于企業的發展必然造成不可磨滅的影響，會出現經營管理混亂，財務浪費與出路不明確，經濟效益低下等嚴重影響企業發展的問題。在眾多企業失敗的例子中，70%的企業是由于對于內部控制的不重視，缺乏完善的內部控制管理，或者內部控制在企業根本失效；在當代出現的不合法經營、做假賬、逃稅漏稅等現象根源問題還是在于內部控制的不完善，沒有得到一貫有效的執行和遵守。在眾多失敗企業的教訓中，當代企業管理者認識到了內部控制對于企業發展的重要性。

二、我國企業內部控制現存問題的成因

（一）企業內部控制制度建設的局限性

在我國的《企業內部控制基本規范》中要求企業對內部控制要有全面性，即使是對控制方案再精心的策劃與實施控制制度，企業也不可能全方面做到。造成這些原因的因素就是因為企業的內部控制固有的局限性，其一是企業人員的知識體系不可能非常全面，人們對任何事物都是從單一到復雜，從簡至繁的認知，由此可見管理人員對內部控制也不可能從一開始就面面俱到，所以就會導致在一段時間內在工作中實踐與最初設計和制定的內部控制計劃不能相吻合。其二，企業和社會都在不斷發展進步，經濟大環境也在不斷變化，所以在企業的發展和經濟形勢的變化下，一成不變的內部控制制度建設會具有滯后性，會導致內部控制制度面臨始料未及的漏洞風險。

（二）企業內部的控制得不到重視

在改革開放之前，我國實行的是計劃經濟體制，在之前實行的是政府包辦企業與各種事務與企業經營一起的大鍋飯思想。在現代我國實行的市場經濟體制中，政府與企業的分離，企業整體改革也在不斷的深入開展，舊思想被打破，但是并未完全去除。我國政府對于虧損經營企業的保護也在一定程度上助長了國企對內部控制建設不重視的思想。但是對于當代非國營企業而言，現代市場競爭愈烈，怎樣提高本企業的市場競爭力，力爭獲得更多的市場份額是民營企業家的首要考慮因素，往往因此，企業內部控制建設的重要性則被忽視掉。

（三）我國企業內部控制股權結構的不均衡性

在當代我國企業內部股權結構出現了不全面亦或是不合理的問題，主要體現在大股東在企業中往往具有絕對的決定權，影響了小股東的合法利益的獲得，對于股東利益平等化與合理性是一種嚴重的干擾，對于企業全力制上的有效發揮和及時的統籌都有著影響。在一般的情況下，擁有企業大比例股份的大股東會利用優勢來對企業的控制權進行絕對的控制，所以會挑選自己信得過的人來到董事會，會導致董事長作用不能長效發揮，不能發揮著機制有效運行與制約性，對于企業平等收益權完全無視，滿足少數人的利益。

三、完善我國企業內部控制的對策

（一）解決內部控制的自身局限性

一是依據企業本身的特性與成本效益的原則，來使原有管理制度和內部控制制度最大程度的有機結合，來成立一套適合自己企業內部的控制體系，最終使成本和效益有機結合。二是企業要具備和完善風險預警功能與預警機制，對于內部控制制度不斷地完善。在企業的管理業務系統根據法律和企業制度來成立風險預警功能，當然還要根據企業和社會的不斷發展，來分析、評估、識別各種風險，來建立和完善風險評估機制，對于企業內部和外部的變化及時關注。及時根據各種業務的規模、性質與難度的差異來檢查和評估，才能第一時間了解各類業務的風險與合規性，從而及時采取措施，極大程度的避免經營管理風險，通過對內控制度的修改和完善，來實現對企業經營目標不確定性的降低。

（二）強調業務部門自主內控職能

要通過業務部門增強自主內控職能來有效的避免內控制度變成財務部門的管理制度。企業要建設嚴謹的內部控制體系，在制度和流程上讓各部門明確自身在內控中位置的重要性和履行本身的重要職能。各業務部門明確自身的工作流程，各部門在整個控制體系中的關鍵位置要明確。各種業務的結果都要通過本身的業務部門來最終處理，各部門在重要的環節和問題上從始至終都出于一線。監督部門與財務不能干涉。

（三）優化我國企業內部股權結構，削弱不均衡性的不足

在針對我國當代企業股權結構單一和集中的不足，我們需要從集公司決策權、執行權、所有權等權利的大股東入手，破除企業集大權于一人的局面，經過有效的激勵機制與制約機制來使投資主體為代表的內部人員控制為主體的問題從根本上解決。但是要完全的改善當代我國當代企業大股東持股率高的問題，我們需要堅持有步驟、有次序的原則，只有如此我們才能及時解決出現的問題。由此實現企業中股東大會、管理層、監事會等各管理層之間的相互監督和制約，對于企業內部管理需要的加強要具有力度和效率，來極大程度的避免管理出現混亂和沒有秩序的局面，有效的對權力壟斷的形成與鞏固來削弱，以市場為發展之根本，協調財權所有權和法人所有權之間的合理關系，對于委托代理的關系建立要健康，在所有者和經營者之間關系的構建要正常，并且對于企業長效機制的建立和發揮具有促進作用，對于資源的配置有效合理，加強企業各管理層之間的聯系，最終實現企業長效發展的目標。

（四）擴大內部審計范圍

在過去，企業內部審計以糾錯為主，這種審計方式存在著諸多的弊端，鑒于此當下企業內部控制逐漸朝管理效益審計、領導經濟責任審計等方向轉變，為企業整體運作效率的提升奠定扎實的基礎。例如通過強化事前和事中審計可以有效的防范企業風險的發生。在市場經濟體制背景下，傳統內部控制方式弊端逐漸凸顯出來，對企業內部控制工作的要求也相應提高，事后審計不足突出表現。為了從根本上消除事后審計工作的不足，如何進行事前和事中審計成為了當下要務。尤其是針對一些重點投資項目進行經濟決策的過程中必須做好事前審計工作，從客觀的角度去評價項目經濟價值，對預算決定進行深入的探討，消除人為因素對決策的不利影響。

四、結束語

總之，當代企業內部控制實施出現問題必然會影響企業的發展與企業的經濟效益，只有及時的積極實行有效的內部控制制度，才能保證企業得到一個優化的發展前景，經濟產業才能擁有一個更好的發展空間，對于整個社會而言帶來積極的帶動作用。企業內部控制制度的合理與否決定著我國企業內部管理能否有效和健康的發展，對于企業發展來說正是促進發展的基本手段與方法?？茖W合理的內部控制體系對企業可持續性發展是一種保證，這一體系的建立和有效執行可以極大的幫助企業經營者管理的有效管理，從而最大程度履行自身的職責和義務，來使企業利益得到保證。

參考文獻：

[1]賴瑩瑩.企業集團資金管理內部控制存在的問題與對策[J].財會學習，2017（01）.

[2]陳瑤.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].時代金融，2017（02）.

（作者單位：烏蘭察布市住房和城鄉建設委員會）