淺談“營改增”對高新技術企業稅收籌劃的影響

王璐

摘要：“科技興國，人才強國”，高新技術企業一直是高風險高收益的代表，也是國家大力支持的對象，2016年2月國家頒布的修改辦法放寬了對其的認定方法，越來越多的企業將成為高新技術企業，同年5月的營改增的全面實施對高新技術企業有著不小的影響，這是機遇，也是挑戰。充分利用國家的優惠政策，合理進行稅收籌劃，使得高新技術企業蓬勃發展。

關鍵詞：高新技術企業；營改增；稅收籌劃

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

一、營改增的背景和意義

（一）營改增的背景

2016年5月1日起國家開始全面實行營改增，這標志著我國的營改增政策已經進入了第三個階段，由2012年1月1日上海開始試點，拉開了營改增的帷幕，經過將近四年的時間，各個地區試點的成功，營改增初見成效，讓國家下定決心，在全國范圍內進行營改增，并將行業逐步擴大，至此營業稅徹底消失在人們的視野中，這是繼1994年后的又一重大稅制改革。許多高新技術企業都涉及營改增范圍中，原來按5%繳納營業稅，現在也改為按6%繳納增值稅，所以營改增對這些高新技術企業稅負影響也是十分巨大。

（二）營改增的意義

1.解決重復征稅問題。營改增以后采用統一征收增值稅的方式打破了各個行業之間的貿易壁壘，增加了各個行業之間的流通性，簡化了稅收的方式，消除了重復征稅的情況，國稅總局公布數據顯示在2016年第一季度，全國稅務部門組織稅收收入29790億元（已扣減出口退稅），比上年同期增長9.8%。受營改增等因素推動，現代服務業稅收增長突出，互聯網和相關服務、軟件和信息技術服務業等稅收增長均在30%左右。由此可見營改增全面實施在促進服務業生產發展的同時，使得服務業對稅收貢獻能力進一步增強。

2.增加抵扣環節。截止目前為止的征收增值稅的170個國家和地區里，增值稅都替代了營業稅，而這種征稅方式由于存在抵扣，使得產業鏈上的企業在交易中都起到一個相互監督的作用，都希望利用進項稅抵扣更多的銷項稅，因此在商業交易中會更加規范有效，自覺索取增值稅專用發票，消除了私下交易，拒開發票，損害國家利益的行為。同樣這種抵稅的優惠政策，也使得產業鏈上的各個環節整合的更加緊密，使得產業鏈的結構升級，服務業投資實現快速增長，占全部投資的比重持續超過50%以上。服務業現在已經穩居我國國民經濟的第一大產業，而營改增的政策，能減輕服務業在使得固定資產在購入環節進項稅得以抵扣，減輕了企業的稅務負擔，高新技術企業而言，將更多的精力投入到研發制造中，使得企業的核心競爭力得以提升。

二、營改增對高新技術企業的影響

營改增對高新技術企業也帶來不小的影響，提供技術服務、技術咨詢等都是現代服務業的典型代表，而在營改增前大部分高新技術開發業務按5%的營業額繳納營業稅，而全面營改增后變成了現在的按6%的增值額繳納增值稅，看似稅率增高會導致稅負增加，但是由于是不同的稅種，增值稅存在抵扣，所以實際征收額還需要根據真實情況而定，所以存在正負兩種效應。

（一）正面效應

營改增可以有效減少重復征稅的現象，原來高新技術企業面臨著增值稅，營業稅的雙重稅負壓力，現在減少了許多，如果按以往的營業稅征收勢必會增加企業負擔，不利于產業間的融合。增值稅作為價外稅存在抵扣環節，可以減少稅負，使得高新技術企業有更多的資金開展其他業務。增值稅打破了原有的稅制壁壘，可以更好使企業之間交流合作，研發出更好的技術。同樣也完善了出口退稅的制度，促進這些高新技術企業的對外服務，吸引更多的外來資金。由此可見在營改增的大環境下高新技術企業蓬勃發展。

（二）負面效應

營改增初期肯定會因為企業對其政策的不了解，缺乏相應的專業性人才，來對企業的稅收進行合理的籌劃，沒能及時根據政策來調整業務的結構。此外，對于一般納稅人的客戶，高新技術企業營改增前已經簽訂好的長期業務合同，出臺政策后合同不再經濟，因此企業會承受更多負擔。而對于客戶為非一般納稅人，客戶無法享受抵扣的政策，所以其在議價時會打壓價格，同樣使企業利益受損。

雖然營改增有許多好處但是我們也要看清楚這些不利因素，以便在今后的改革中不斷的完善。

三、相關建議

（一）準備環節。對于高新技術企業而言，其本身就享受根基很多的優惠政策，所以對于公司的財務人員必須在事先就了解和學習這些政策，以便在使用熟練的為企業減少稅收負擔，追求利益的最大化，一個好的稅收籌劃勢必建立在國家的稅收優惠政策的基礎之上，只有充分了解這些政策，才能做出對企業最有利的決策。

（二）購貨環節。對于高新技術企業來說選擇何種進貨渠道也關系到稅負的影響，如果是選擇一般納稅人作為購貨對象，則可以取得增值稅專用發票用于進項稅額的抵扣，如何選擇小規模納稅人作為購貨對象則只能取得一般增值稅發票，無法抵扣，或者取得由稅務機關代開的增值稅專用發票按3%抵扣進項稅額，這當然都是在高新技術企業為一般納稅人的情況下產生的。

（三）銷售環節。高新技術企業一般企業是銷售產品或者提供應稅勞務，對應的稅率為17%與6%。其應稅勞務一般為技術服務，對于試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，合條件的節能服務公司免征增值稅。很多高新技術企業符合這些免征收的條件所以要加以利用。除了這些減免政策還有退稅政策對于高新技術企業來說這樣的政策還有很多，都要加以合理運用達到避稅的效果。

四、結語

營改增對高新技術企業的影響有利有弊，但是我們要抓住問題關鍵，達到揚長避短的效果，充分利用好政策帶來的優勢，合理避稅，將更多的投入放在研發環節上，通過科技創新帶動社會發展，不辜負國家的大力支持。

參考文獻：

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