高新技術企業生產經營中的稅務籌劃分析

陳曉燕

摘 要 在政策范圍內，降低企業稅負并促進生產經營，是當前高新技術企業稅務籌劃的主要任務。本文主要論述了高新企業稅務籌劃的必要性，并指出了籌劃過程中的相關注意事項。

關鍵詞 高新技術企業 生產經營 稅務籌劃 分析

當前稅法政策予以了高新技術企業許多稅收優惠政策，為相關企業的稅務籌劃提供了有效途徑。針對高新技術企業的產業發展而言，許多高新技術企業的稅務籌劃還存在很大的發展空間。在政策范圍內，降低企業稅負并促進生產經營，是當前高新技術企業稅務籌劃的主要任務。本文主要論述了高新企業稅務籌劃的必要性，并指出了籌劃過程中的相關注意事項。

一、高新技術企業生產經營中稅務籌劃的必要性

企業通過精心的稅務籌劃，一方面可以在政策允許范圍內降低企業的稅負比例，延遲繳納稅款時間，降低企業的稅務風險，另一方面能夠促進企業優化生產經營、投資籌資規劃，促進企業的快速發展。高新技術企業作為新時期的一種特殊行業，從企業自身的發展來看，許多高新技術企業在發展過程中對于稅收籌劃的觀念存在欠缺，更加注重投資收益，因而未能完全跟上國家稅收導向。高新技術企業生產經營過程中進行稅務籌劃十分必要，其重要性體現在以下幾個方面：

第一，高新技術行業的特點決定了稅務籌劃的必要性，與其他實業生產企業相比，高新技術企業大多是知識型、技術型產品，其產品的生產過程往往具有高風險性，其生產周期相對較長，因而市場的彈性需求較小，繼而導致了市場的流通性較低。這種市場規律導致高新技術企業產品的流轉稅在相對長的時間內是由企業自身負擔。

第二，稅收優惠政策與高新技術企業生產經營周期存在一定的矛盾，從我國現有的稅制來看，如“三免三減半”“兩免三減半”等政策，就與高新技術企業產品的經營流程存在較大的矛盾，高新技術產品往往前期風險高、利潤低，但從納稅政策來看，在后期市場成熟后，利潤高，但所承擔的稅費也直接增加。

二、高新技術企業生產經營中稅務籌劃注意事項

（一）需要注意高新企業自身的稅務籌劃特點

高新技術企業是進行高新技術的研究、生產、開發的實體經濟體，在此基礎上進行的生產經營活動，具有技術密集型、知識密集型等特點。高新技術企業自身經營本身就具有高風險、高投入、高收益的特點，其在市場環境中具有一定的創造性，同時在互聯網知識經濟時代也面臨著嚴峻的市場競爭。與傳統的生產企業相比，高新技術企業在稅務籌劃時，需要注意以下幾個企業特征：

第一，注重稅收優惠政策與企業實際生產經營之間的緊密聯系，現有的稅法體系給予了高新技術企業多種稅收優惠政策，但由于政策較多，各種政策之間對于享有條件存在著一定的局限關系，這就需要企業在稅務籌劃過程中，要更加區分稅收優惠與企業生產經營之間的聯系，最大限度地享受優惠政策。

第二，要進一步關注流轉稅的稅務籌劃。隨著我國“營改增”政策的出臺，高新技術企業當下最為重要的流轉稅為增值稅。就高新技術企業資金杠桿作用較大的特點來說，企業在稅務籌劃過程中，必須加強對流轉稅的規劃。

第三，要注重對企業無形資產、研發技術的稅務籌劃。對于高新技術企業而言，其無形資產占據了企業資產的較重比重，一方面，高新技術企業的研發投入較高，同時產品的更新換代速度極快，這些過程中所產生的研發費用較高，必須要讓研發費用納入稅務籌劃之中，另一方面，高新技術企業的無形資產占企業總資產的比例較大，并且會隨著產品的不斷發展而不斷增加，在稅務籌劃過程中必須加重考慮無形資產相關會計政策的選擇，以便享受到更多的稅收優惠。

（二）需要注意構建稅務籌劃體系

高新技術企業在生產經營過程中，由于缺乏稅務籌劃意識，缺乏對國家稅收政策的充分了解，沒有及時對企業的稅務籌劃方案進行合理調整，繼而加大了涉稅的隱患，不利于企業的可持續發展。因此，高新技術企業在后續的發展之中，必須加強對稅務籌劃體系的建設工作。

首先，要根據企業生產經營實際，來確立稅務籌劃的主要目標。企業管理者要進一步增強稅務籌劃意識，并進一步明確稅務籌劃目標：在政策允許的范圍內，最大限度地享受到優惠政策，合理地降低企業稅務，有效地規避涉稅風險，實現貨幣的最大價值，最終達成企業的價值最大化。

其次，要制定系統的稅務籌劃體系，并進一步對其進行細化和完善。高新技術企業的生產經營往往具有一定的流程性，不同時期產生的不同稅費需要對其進行具有針對性的稅務籌劃。高新技術企業的整體運營不僅僅涉及生產經營后動，企業稅務籌劃應建立包括投資、籌資、生產經營、利潤分配等系統的稅務籌劃體系。而每一個體系之中，又要對不同性質、容易混淆的業務進行細化區分。例如，對于高新技術研究的稅務籌劃過程中，技術轉讓業務和技術服務業務就需要進一步地細化、分開。企業需明確區分開技術服務合同以及技術轉讓合同，劃分清楚技術服務項目收入以及技術轉讓項目收入。

最后，還應該結合不同稅務籌劃方法進行綜合籌劃，高新技術企業的稅務籌劃應該從企業微觀實踐入手，并將以企業宏觀的可持續發展作為主要的考慮因素的。因此，在構建稅務籌劃體系過程中的籌劃方法并不是單一的，可以采用多種不同的方法來進行綜合籌劃：利用供應商的選擇開展稅務籌劃、利用存貨計價方法開展稅務籌劃、利用固定資產折舊開展稅務籌劃、利用研發費用加計扣除開展稅務籌劃以及銷售流程再造、轉移定價、促銷方式的稅務籌劃等方法，可以同時應用到企業的綜合稅務籌劃之中。

（三）需要建立稅務籌劃風險控制

稅務籌劃本身具有一定的風險，對于高新技術企業而言，建立稅務籌劃風險控制機制十分重要。主要的控制措施保護以下幾種途徑：

第一，要充分解讀政府的稅收優惠政策，企業應該增強管理層以及稅務籌劃相關人員的風險防范意識，并且積極地與稅務機關溝通，及時了解政策變化，并主動把握政策導向。

第二，要建立一定的稅務籌劃預警機制。外部市場的迅速變化，加之高新技術企業領域內的激烈競爭，會對稅務籌劃工作帶來不同程度的影響，甚至可能決定稅務籌劃的失效。基于此，企業應該對稅務籌劃進行風險監測、及時的預警風險，并且及時對籌劃方案作出變通，以適應變化，規避風險。

第三，建立稅務籌劃風險的防范體系，落實對稅務籌劃全過程的風險防范。在稅務籌劃工作之前，要求對相關信息的準確性、及時性、完整性等進行風險控制，在稅務籌劃過程中，應在企業內部建立完整的稅務籌劃內部控制體系，在稅務籌劃方案完成后，還應該從成本與收益的角度對稅務籌劃進行績效評價。

三、結語

高新技術企業在納稅籌劃方面，需要開發自身的稅務籌劃空間，應該進一步增強稅務籌劃意識，進一步建設企業稅務籌劃體系，加強風險預測和控制，以實現高新技術企業經濟利益的最大化，使高新技術企業繼續高效推動我國經濟的快速發展。

（作者單位為南京教建會計師事務所<普通合伙>）

參考文獻

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