直接稅與間接稅改革的難點解析及對策思考

李 升

直接稅與間接稅之間的結構失衡,一直是我國稅制結構存在的重大問題。稅制結構的失衡,對經濟社會的改革與發展,帶來諸多不良影響,包括阻礙價格機制的有效運行；難以有效調節甚至逆向調節貧富差距等。最優課稅理論認為,直接稅和間接稅的配合有其必要性,直接稅易于實現公平,間接稅易于促進效率,因此應將直接稅和間接稅相結合,并根據公平與效率的要求,構建復合稅制。當前我國正處于全面深化改革階段,直接稅與間接稅改革的有效推行,具有保證價格機制的有效運行,促進社會公平,降低企業稅負,提高稅制的累進性,明確稅負分布等功效。正是基于此,十八屆三中全會的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》(下稱《決定》)對深化財稅體制改革做了全面部署和戰略布局,財稅體制改革,無可厚非成為全面深化改革的關鍵點和突破口。其中對于直接稅的改革尤為重視,《決定》提出,“深化稅收制度改革……逐步提高直接稅比重”。但是此項改革,涉及到諸多的改革難題,有必要認識并剖析其中的問題,并梳理改革思路,辨識改革難度,以更好地推進改革。

一、直接稅與間接稅的現狀及改革必要性分析

(一)直接稅與間接稅的稅收運行分析

為了討論方便,這里將間接稅和直接稅進行范圍的界定。間接稅主要包括增值稅、營業稅、消費稅；直接稅主要指企業所得稅、個人所得稅、房產稅。

表1是直接稅和間接稅的變化情況表,通過分析,可以得出如下結論: