論如何提高我國大中型水庫事業單位財務內控的有效性

于德松

摘要：水庫管理局是事業單位的一種特殊形式，而財務內部控制是水庫事業單位管理建設的重要構成部分。我國水庫事業單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要增強其財務內控的有效性。本文主要針對如何提高我國大中型水庫事業單位財務內控的有效性展開深入的研究，以供相關人士借鑒。

關鍵詞：水庫事業單位 財務內控 有效性

目前，提高我國大中型水庫事業單位財務內控是水庫事業單位管理工作的重中之重，對于水庫事業單位的穩定發展發揮著無可比擬的作用和優勢，已經得到了事業單位內部高度的重視與關注。水庫事業單位在具體的財務內控管理中，存在著較多的問題。必須制定切實可行的措施來提高財務內控的有效性，確保我國大中型水庫事業單位財務內控的質量和水平的提升。

一、我國大中型水庫事業單位財務內控的可行性因素分析

（一）事業單位內部控制概念

內部控制主要是指事業單位在控制目標的實現中，借助于制定制度和執行程序等方面，進而針對經濟活動可能存在的風險性問題進行風險防范與監督控制。

（二）水庫事業單位財務內控的可行性因素分析

1.有利于資金的安全使用，增強財務風險的防范能力

對于水庫事業單位來說，帶有明顯的公益性和服務性等性質，需要履行提供城市用水和農田灌溉等社會職能，還要積極承擔防洪調度的社會責任。目前，國家給予了大中型水庫事業單位一定的資金投入，為水利專項資金管理提供強有力的保障，推動資金的合理運轉，對于反腐倡廉的順利實施具有極大的推動作用。

2.有利于增強水庫事業單位的經濟效益

內部控制目標的制定就在于促進水庫事業單位經濟活動的順利實施，給予一定的制度保障，增強資產使用的安全性與穩定性，確保財務信息的真實準確，避免徇私舞弊現象的發生。水利事業單位經濟活動風險的產生主要是由經濟活動不正當的行為和國有資產利用程度不夠深入等方面引起的。因此，強化財務內控，可以增強水庫事業單位風險管理與控制水平，充分發揮出財政資金的合理配置與利用，使事業單位可以更好地履行自身的職能。

二、我國大中型事業單位財務內控中存在的不足

（一）水庫相關人員缺乏高度的財務風險防范意識

水庫事業單位在運營管理過程中，經濟業務活動的開展存在著一定的安全隱患。而風險的產生大都是由于財務制度的不合理和財務管理工作實施不到位等原因所引起的。財務部門管理人員的缺失，由于人為操作而引起的風險性因素比較明顯。

與此同時，水庫事業單位管理者和財務人員對風險防范的重視程度不足，尚未形成較強的風險管理思想，進而無法充分發揮出財務內控的作用。

（二）水庫事業單位的內部監督管理存在著一定的缺陷

在我國水庫事業單位管理中，內部監督與財務內控出現了嚴重的失衡，財務內控的執行力度有待進一步提升。一些水庫事業單位在財務內控管理中，過于注重維修費和防汛費的使用與管理，并沒有過多地對財政資金的使用進行監督與控制，進而使資金使用的安全性得不到任何保障，并不適應水庫事業單位的發展趨勢。

（三）尚未形成良好的事業單位內控環境，全員參與度較低

站在財務管理的角度來分析，水庫事業單位管理者應該在日常經營管理工作中融入內部控制。然而一些事業單位管理者并沒有掌握內部控制相關的專業知識。在日常經營管理工作中，過于注重日常事務的處理，對財務內控的建設漠不關心，認為是無關緊要之舉，進而沒有設置專門的內部控制機構。事業單位相關財務人員在沒有接受過正規培訓就被安排上崗，未能認識到水庫事業單位財務內控建設的重要性，全員參與程度嚴重缺失不足，使水庫事業單位遲遲未構建出良好的財務內控環境。

此外，一些水庫事業單位需要在偏僻的荒郊野外進行，管護環境相對較差，一定程度上阻礙了水庫事業單位財務內控整體環境的建設。

（四）缺乏有效的信息交流與溝通機制

一些水庫事業單位的財務信息在上報過程中，財務報表模板眾多，各不相同，與水庫事業單位管理者所獲取的會計信息內容存在著較大的差距，造成了水庫事業單位的管理者與財務人員缺乏有效的信息交流與溝通，良好的信息溝通機制很難形成。而且管理者并不能及時了解到自己所需的會計信息，滯后性特征比較明顯。

三、提高我國大中型水庫事業單位財務內控有效性的對策

（一）創建最佳的財務內控建設環境

首先，水庫事業單位管理者和相關財務人員要提高對財務內控的重視程度，深刻認識到財務內控對于水庫事業單位的意義，不斷提升水庫事業單位的運營效率。單位全體人員要充分明確自身在財務內控中的權責范圍，能夠積極承擔財務內控的相關責任與義務。一些水庫事業單位管理者要發揮自身的榜樣、示范作用，鼓勵事業單位內部全體人員積極投身于財務內控的建設。此外，要對財務內控建設加以必要的宣傳與教育，自覺遵守相關的規章制度，避免越權現象的發生，確保財務內控的獨立地位。

（二）加大財務內控的監控力度

1.促進內部審計工作的進行

我國大中型水庫事業單位要想取得良好的財務內控實施效果，就必須加強有效的監督與控制。因此，水庫事業單位要在單位內部設置一定的審計部門，主管財務內控工作，落實好自身的監控職能；管理者要確保內部審計部門的獨立性，增強內部審計部門審計結果的客觀性與真實性，免受其他管理部門的干擾。與此同時，內部審計部門要針對財務內控出現的風險性問題及時的進行處理與應對，提出完善的整改意見，做到及時發現問題并解決問題，從而推動內部審計工作的順利實施。

2.注重外部監督的運用

在加強內部審計工作的基礎上，水庫事業單位也要充分發揮出外部監督的作用，使內外監督力量完整地結合，財務內控效率將會得到大幅度提升。因此，單位要虛心接受上級水利主管單位和財政部門的監管，引進社會中的一些優秀專業的中介機構。此外，外部注冊會計師也是外部監督的重要構成內容，可以對財務內控加以有效地審計檢查，確保最客觀公正的檢查評價結果。

（三）創建良好的財務內控環境，提升全員參與度

水庫事業單位內控管理機構要積極引導全體職工樹立正確的內控意識，結合相關的經驗教訓以警示單位全體職工，水庫事業單位要不斷貫徹落實相關規章制度，為財務內控的實施提供一定的制度性保障，培育良好的財務內控文化，進而構建出良好的財務內控環境。同時，對于相關財務人員要開展一系列的業務培訓與教育工作，相關人員在培訓期合格以后，再安排就職入崗，進一步規范財務人員的工作行為。

（四）建立良好的信息溝通與交流平臺

水庫事業單位自身具有一定的行業限制，一方面缺少有效的信息溝通機制，而且一些水庫管理局大都分布在偏僻的山區內，管護環境比較差。因此，水庫事業單位要強化信息化管理，加強單位內部之間上下級、氣象以及相關水文等部門進行良好的信息溝通與交流，要確保信息傳遞的順暢性。此外，水庫事業單位要建立起多層次分布化的網絡信息平臺，設立一定的信息監控中心，從而推動事業單位財務內控的高效運轉。

（五）建立健全科學完善的風險評估體系

水庫事業單位在提高財務內控有效性時，必須建立一定的風險評估分析體系，對可能出現的風險因素進行仔細排查，對風險性問題及時進行分類與整理工作，充分結合水庫事業單位的內外部環境，保證評價結果的客觀性與真實性。其中，水庫事業單位要加強各個部門之間的聯動，實施崗位分離的內控機制。對于財務內控來說，必要的監督可以避免遭受更大的風險危害，對于保障財務內控有效性的提升具有極大的推動作用。

四、結束語

綜上所述，提高我國大中型水庫事業單位財務內控的有效性勢在必行，可以為水庫事業單位帶來巨大的經濟效益與社會效益，也是促進財務內控順利實施的重要保障，意義深遠而持久。因此，必須制定科學有效的財務內控措施，不斷完善單位內部控制制度，各個部門要積極履行自身的崗位職責，加大內部監督力度，做到內外監督力量的雙重結合。同時，相關財務人員要樹立高度的內控觀念，充分發揮出財務內控的實施價值，更好地為水庫事業單位服務，從而為我國大中型水庫事業單位提供更為廣闊的發展空間。

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（作者單位：山東省萊西市產芝水庫管理局）