我國國、地稅征管效率評價比較及其影響因素
——兼論國、地稅深化合作的有效途徑

張 斌

一、引言及文獻回顧

2015年國家提出要深化國、地稅征管體制改革，要求國、地稅兩套機構合作不合并，加強國、地稅在征納稅等環節的深度合作。2016年5月我國全面推開 “營改增”，國、地稅征管資源出現 “國稅緊張地稅富余”的狀況，這也為國、地稅展開深度合作提供了契機。國、地稅應選擇哪些領域作為深度合作的突破口呢？本文將通過對我國國、地稅征管效率進行評價比較并在對其影響因素進行分析的基礎上，探索國、地稅深度合作的有效途徑。關于稅收征管效率的評估，國內外學者從稅收征管總體角度開展了大量研究 （ Vlassenko， 2001[1]； Lewis， 2006[2]； Arvate，2007[3]； 呂冰洋等， 2006[4]； 劉窮志等， 2009[5]；肖加元， 2009[6]； 楊德前， 2010[7]； 姜銘， 2011[8]；王 寶 順 等， 2012[9]； 李 建 軍， 2014[10]； 張 明，2017[11]），除此之外，還有學者從具體稅種出發評估稅收征管效率 （Aizenman 等， 2008[12]； 李建軍，2013[13]； 李建軍等， 2013[14]） 主要形成了兩類評估方法：參數方法和非參數方法，前者主要包括以面板數據為基礎的索洛余值法、隨機前沿模型 （SAF）法、斷點回歸法，后者包括AHP法、FDH法、經典DEA 方法、 Super?SBM DEA 模型、 DEA?Malmquist三分法指數模型等，本文將采用非參數方法中的DEA?Malmquist指數方法對國、地稅的征管效率進行評價，文章的創新點體現在對稅收征管的Malmquist效率指數分解出技術進步、技術效率和規模效率影響因素的基礎上，進一步分解出規模技術因素，然后運用多種估計方法分析影響國、地稅征管效率的外部環境因素，為系統探尋國、地稅深度合作提供政策支持。

二、國、地稅征管效率評價方法及指標數據選取

（一）四分法的DEA?Malmquist模型分解過程

DEA?Malmquist指數模型是以DEA模型為基礎，用于測算決策單元全要素生產力效率在相鄰兩個時期效率變動情況，是目前使用較為廣泛的動態效率評價方法?！?br>