國有企業內部控制管理的思考

羅勇銘

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭也越來越激烈，企業內部控制在企業經營管理中的作用越來越成為企業關注的問題。由于國有企業制度的不健全與體制的不完善，國有企業的內部控制管理存在著一定的問題，影響著國有企業的經營效率與可持續發展。針對這些問題，筆者結合自身工作，對國有企業內部控制存在的問題進行分析，并提出相應的措施。

關鍵詞：國有企業；內部控制；企業文化；問題；對策

企業內部控制制度的建設是否健全，制度的執行與落實是否有效，對任何一個企業的生存與發展至關重要。企業是否能夠可持續發展，財務風險管控是否有效，財經紀律是否有效得到監督，很大程度上都可以歸結為企業內部控制的缺失或失效。內部控制作為企業經營的管理控制，其作用在于保證企業的健康可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公

眾利益。

一、企業內部控制概述

（一）內部控制的含義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制具有一定的目的性，控制是為確保企業戰略的實現，提高企業的運營效果和效率，協調經濟行為，控制經濟活動，規避經營風險，合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整。

（二）建立內部控制的必要性

在現如今市場競爭激烈下，企業為了規范內部管理需要，防止工作差錯與舞弊，針對自己企業所面臨的各種風險，為避免違規，減少欺詐，提高企業經營效率，權衡成本與效益以最小化成本控制的選擇。建立健全與完善的內部控制管理機制，為實現企業各種經營活動達到預期的目標提供合理的保證。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）管理者內部控制意識薄弱

國有企業不同于一般企業，我國的國有企業絕大部分的管理者是行政職務人員被委派到企業的，管理者代表國家履行其在國有企業的經營管理職責，其并不是企業資產、權益的所有者，經營管理上也大多數停留在行政單位的管理觀念上，以行政決策的意見作為企業的經營決策。管理者在日常管理過程中往往做出的決策偏離了企業的規章制度，導致企業內部控制錯亂，財務風險加大，內部控制失效，制度流于形式。國有企業存在個人感情色彩的陋習，企業內部人員的裙帶關系復雜，沾親帶故的人際關系錯綜復雜。礙于上層壓力、關系、面子，以致人為因素的干擾，人控制行為的出現，從而影響企業內部控制不能得到有效的執行與落實。

（二）信息與溝通的不完善

國有企業內部存在信息資料的收集不及時、不準確、不完整，導致信息滯后，部分信息失真，加大企業內部控制的管理風險。國有企業內部各部門之間溝通不協調，相互推諉，各自為政，本位主義嚴重，從而導致內部信息交流不通暢，部分信息失效。如筆者所在行業主要從事人力資源安保服務，人員信息的收集、整理、過濾、傳遞尤其重要。但是在日常工作中，人員信息的收集、整理、過濾不及時，部分信息失真，部門與部門之間的溝通協調不通暢，加大了人員管理控制的風險，給企業帶來經營隱患。

（三）內部監督機制的不健全

國有企業內部雖然設有監督管理部門，但是它的獨立性較差，很多時候處于虛設、妥協的狀態，沒有很好地履行監督職能的作用，對存在問題沒有進行深入的調查核實，選擇性的開展監管工作，避重就輕，怕得罪人，做老好人狀態，久而久之便流于形式，以致監督管理控制失效。如筆者所在行業企業內部設立的監督管理部門，其日常的監督工作主要為對保安隊伍人員的監督、監管、糾察工作，而對內部各部門的監督管理工作缺乏。隊伍管理的監督管理也不全面，只對隊伍人員的形象進行糾察，經常出現報喜不報憂的現象，只做表面功夫，沒有真正履行監督管理的作用。由于人力資源安保服務的成本控制、紀律問題往往就發生在隊伍管理當中。部分人員利用內部信息與溝通的不完善，外部信息的傳遞反饋環節的缺失，內部監督管理不到位的漏洞，通過虛報人員信息，虛設崗位，填報虛假考勤，吃空額套取工資。滋生了部分人員違法違紀侵占國家資產，造成國有資產的損失。

（四）內部控制評價體系缺失

大部分國有企業內部并沒有建立內部控制評價體系，首先是管理者不重視內部控制評價的重要性。評價時總是會反映出企業內部控制的一些不完善、不健全、缺陷，以及存在的一些問題。進行自我評價就好比自己揭自己的傷疤，誰都不愿揭示自己所存在的問題，從而不愿建立完善的評價體系，內部控制評價工作只是停留在口頭上和書面上，并沒有實質性的內部控制評價體制而言，流于形式。

（五）忽視企業文化的作用

企業文化是企業生存、競爭和發展的靈魂，是推動企業發展的不竭動力，它是一種無形的精神推動力，可以提升企業內部全體員工的凝聚力和戰斗力，可以為內部控制制度得到有效執行與落實。但是國有企業往往沒有重視企業文化的建設，沒有通過良好的企業文化樹立員工正確的思想與價值觀，忽視企業文化對企業內部控制能夠起到重要的作用。即使部分國有企業有建立企業文化，其企業文化建設都不及一般企業的建設。

（六）人員的素質低

國有企業在人員招錄方面存在著裙帶關系，人情情感色彩濃厚的現象。企業內部的人員團隊意識淡薄，自我意識盛行，私心私利重，人員思想觀念素質低。安逸穩定的工作環境、淘汰考核機制的缺失，人員只進不出，企業人員編制超編。企業內部人員工作懶散，工作效率低，文化知識、業務技能自我提升匱乏。再完善的內部控制制度，在人員素質低會造成執行過程中產生偏差，甚至失效。

三、加強國有企業內部控制的對策

（一）提高管理者的內部控制意識

國有企業管理者作為企業的CEO，應跳出行政管理的思維與管理理念，管理者要清晰認識到完善的內部控制，需要由決策者營造良好的內部控制環境的氛圍。管理者對內部控制的重視與制度監督執行落實的力度，能夠直接影響企業內部控制制度的執行與實施的有效性。管理者應大力推動企業內部控制制度的建設與體制的完善，堅持貫徹落實內部控制制度的執行與落實。加強內部控制執行的監督管理，提高企業全體人員的內部控制意識，避免人控制，一切管理遵守企業的各種規章制度執行與落實，嚴格把好企業脈搏，為企業的可持續發展提供保障。成立內部控制領導小組，管理者任領導小組組長，小組負責企業內部各部門之間的協調和日常事務工作，制定內部控制手冊并組織落實，明確各部門對于內部控制的權利和義務。

（二）完善信息與溝通體系

信息是通過收集、整理、過濾，信息的準確性、及時性、完整性尤其重要，為企業內部控制提供重要的依據。溝通就是將信息進行交流傳遞，溝通在內部控制中有著重要的作用，如果溝通交流不暢通，就會給企業在一定程度上造成損失。首先，建立健全的信息化系統，及時對企業內外部信息進行收集、整理、過濾、核對，提高信息的有用性，并將信息在企業內部資源共享。其次，建立良好的溝通機制，部門與部門之間加強溝通與協作，增強溝通交流的及時性、有效性。再次，為確保信息傳遞與溝通的有效性，加強信息與溝通執行效果的監督。

（三）建立與完善內部監督機制

內部控制的失效，在某一程度上與缺乏監督有著一定的關系。監督與檢查貫穿企業內部控制管理的整個過程，是確保內部控制管理有效運行的保證。要保證內部控制管理的有效性，必須建立與完善內部監督機制。如人力資源安保服務企業應建立完善的考勤考核的監督制度，加強崗位設置核對的監督工作，不定期地對在崗人員進行實地的核實。通過實地的檢查，及時將察覺到的、潛在的或是實際存在的問題，采取相應的措施，杜絕違法違紀的問題發生。同時，加強對企業內部各部門的內部控制執行情況進行監督管理。將持續監督管理成為常態化，讓監督職能起到它應有的作用。

（四）完善內部控制評價體系

內部控制評價是對企業內部控制的有效性、設計與運行情況進行全面的評價，通過內部控制自我評價發現企業內部控制存在的缺陷，及時對內部控制的缺陷進行完善，有效地防范經營管理風險。首先，提高管理者對內部控制評價的意識，重視內部控制評價作用對企業持續發展的重要性，營造良好的內部控制環境，為內部控制的執行與落實、監督提供保障。其次，樹立全體員工參與內部控制評價的思想，提高員工對內部控制評價的認識、作用與重要性。再次，加強內部控制評價的實施與監督。

（五）加強企業文化建設

企業文化滲透于企業的一切經營活動中，是企業核心的競爭力，是企業可持續發展的保障。因此，國有企業管理者必須重視與加強企業文化建設，通過良好的企業文化，為企業的內部控制營造良好環境。首先，管理者在企業文化建設中起表率作用，親力為員工進行企業內部培訓，講授企業的經營管理理念，樹立員工與企業共同成長的觀念，樹立員工正確的思想與價值觀。其次，以人為本，調動全體員工的主動性、積極性，讓全體員工積極參加到企業文化的建設中，激發員工的自覺意識，提高員工對企業各項建設的責任感，增強企業員工的凝聚力和使命感，使員工自身價值在企業發展中得到充分的體現。再次，健全企業文化，培養良好的風險管理文化，將風險管理文化融入企業文化建設中。加強法制與道德教育，制定道德誠信準則，建設誠信守法的企業文化。

（六）提高人員的綜合素質

國有企業提供的是人員職業發展與能力發揮施展的平臺，裙帶關系、上層壓力不能成為國有企業發展的絆腳石。內部控制的執行與落實需由企業全體人員共同完成的，而不是只靠管理者、部門負責人或部分人員來完成與實現的。首先，建立健全的國有企業人員錄用制度，嚴格對錄用人員進行考核，優勝劣汰。其次，加強對企業內部人員的素質培訓，提高部門之間、人員之間的協同合作，增強團隊的凝聚力。再次，加強人員的業務知識、業務技能的培訓，提高工作效率。

四、總結

隨著市場經濟的不斷發展，完善的內部控制是國有企業在市場經濟下，提高企業的運營效率與市場競爭力必然而且是必需的選擇。健全與完善內部控制，是企業管理者必須重視的企業內部控制管理，也是其在企業作為管理者的責任。內部控制是由企業全體人員共同來實施的，并不是某個人或是某個部門能夠單獨完成的，企業管理者必須提高與強化內部控制的意識，確保內部控制的有效性，為國有企業的可持續發展提供保障。

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（作者單位：廣州市海珠區保安服務公司）