醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的必要性及路徑探討

李秀麗

摘要：2014年財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之后，各大企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，醫(yī)院作為國(guó)家事業(yè)單位也不例外，但在具體落實(shí)內(nèi)部控制工作中仍存在著一系列問(wèn)題，文章就醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制中存在的普遍性問(wèn)題與內(nèi)部控制的必要性以及路徑進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；必要性；實(shí)施路徑

醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制工作需要整個(gè)醫(yī)院的管理層與決策層以及其他醫(yī)務(wù)人員全體員工的共同努力，全員參與才能完成醫(yī)院全方位的內(nèi)部控制工作。

一、內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，事業(yè)單位為了提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、充分且有效地獲得以及使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。醫(yī)院的內(nèi)部控制需由醫(yī)院的決策管理層與全體職員共同實(shí)施，具有全方位等特點(diǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性

（一）內(nèi)部控制是不能缺少的制度要求

在中紀(jì)委全會(huì)上，習(xí)近平總書記指出對(duì)于權(quán)力的運(yùn)行一定要重點(diǎn)進(jìn)行制約與監(jiān)督，權(quán)力的實(shí)施一定要在制度規(guī)范下進(jìn)行，要建立不敢腐敗懲罰制度，不能腐敗的防范制度，不容易腐敗的保障制度，而內(nèi)部控制是防貪防腐最重要的一環(huán)，通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控從源頭上解決那些貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作中的根本需求

醫(yī)院按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提高醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的目標(biāo)管理，引領(lǐng)醫(yī)院內(nèi)部管理層，實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，使各個(gè)職位完成自身的工作目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部控制最終要的一點(diǎn)是能夠讓醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)職位的工作人員懂得如何能夠正確實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，達(dá)成整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)目的。同時(shí)醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)建立符合醫(yī)院情況的管理機(jī)制體系，體現(xiàn)屬于醫(yī)院的管理思想以及對(duì)于醫(yī)務(wù)人員的具體要求。完善的醫(yī)院管理體系能夠讓每一位醫(yī)務(wù)工作人員積極履行自身所承擔(dān)的責(zé)任，不過(guò)于追求自身利益，避免出現(xiàn)員工利益與醫(yī)院利益沖突的局面還有利于解決醫(yī)患矛盾。通過(guò)內(nèi)部控制還能加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院職工個(gè)人能力的篩選，預(yù)防醫(yī)師個(gè)人能力不足導(dǎo)致醫(yī)療事故的發(fā)生，醫(yī)院必須承擔(dān)對(duì)醫(yī)生本身能力的監(jiān)督責(zé)任。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境問(wèn)題

醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中由于環(huán)境因素影響存在著一系列大大小小的問(wèn)題，由于醫(yī)院屬于國(guó)家事業(yè)型單位，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)由上級(jí)黨委組織或政府部門進(jìn)行直接委任，這導(dǎo)致了如今的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)們更主要考慮到如何完成上級(jí)所指派的任務(wù)，而不是積極加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率。再者，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)都具有政治性，而不是對(duì)醫(yī)院所需求的醫(yī)療財(cái)政方面具有專長(zhǎng)，客觀上加大了內(nèi)部控制的工作難度，加之一些醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制僅僅停留在政策規(guī)定層面，認(rèn)識(shí)上存在不足，內(nèi)部控制制度建立不夠完善，責(zé)任體系殘缺，這些都讓內(nèi)部控制工作存在障礙。

（二）預(yù)算管理問(wèn)題不嚴(yán)謹(jǐn)

在醫(yī)院預(yù)算管理方面上，政府采取的是核定收支，定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用的辦法。醫(yī)院在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入與財(cái)政撥款并不全屬于政府的預(yù)算管理，政府對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的考核力度，而醫(yī)院在于預(yù)算方面同樣也比較粗略，并沒有將預(yù)算管理過(guò)于看重，僅僅認(rèn)為預(yù)算在于算，不能將預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合，這些都屬于內(nèi)部控制過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題。

（三）醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制缺乏深刻理解

內(nèi)部管理工作執(zhí)行過(guò)程中最為根本的是醫(yī)院高層管理人員對(duì)于內(nèi)部控制概念理解上缺乏認(rèn)知，醫(yī)院的管理人員普遍生硬的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)于醫(yī)院自身管理工作進(jìn)行制度上的實(shí)行，每個(gè)部門都在進(jìn)行制度的制定修改，部門與部門之間制定的制度存在一定的矛盾與沖突，在制度執(zhí)行過(guò)程中也缺少相應(yīng)的監(jiān)管，導(dǎo)致制度的不規(guī)范實(shí)行。對(duì)于內(nèi)部控制指揮生硬的照搬一些書面上的制度規(guī)定，不能有效的結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)狀況，不能發(fā)揮內(nèi)部控制所具備的真正作用從而達(dá)到提高醫(yī)院管理效率與經(jīng)營(yíng)效率的目標(biāo)。再者，內(nèi)部控制管理過(guò)程中責(zé)任體系不健全，管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題沒有相應(yīng)的人員進(jìn)行承擔(dān)。總體來(lái)說(shuō)醫(yī)院管理層對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的理解，加之在專業(yè)層面上由于環(huán)境因素影響存在一定的差距，對(duì)于內(nèi)部控制大多都只注重了形式而忽略了內(nèi)部控制的實(shí)際內(nèi)容。

（四）會(huì)計(jì)管理影響力度不夠

就目前醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)講，醫(yī)院忽略了會(huì)計(jì)管理對(duì)于內(nèi)部控制的影響的重要性，會(huì)計(jì)人員并不能參與到醫(yī)院高層的決策中來(lái)，為能充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職能，醫(yī)院管理進(jìn)行內(nèi)部控制中缺乏財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，不能正確對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)做出正確的決策。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施路徑及完善方案

（一）從管理層面加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制從核心上來(lái)是組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的管理層要進(jìn)行正確規(guī)范的分權(quán)與集權(quán)，政府與上級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院高層的委派工作，授權(quán)分明，同時(shí)要進(jìn)性明確的職責(zé)劃分，派遣具有專業(yè)水平的管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制工作，再者醫(yī)院在內(nèi)部控制工作上要首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范性的學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的理解，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法與理念結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制管理。管理層要分清事情的輕重緩急，從整體上思考，適當(dāng)犧牲掉局部的效率，選擇相應(yīng)最適合的管理方案，增加整體內(nèi)部控制管理效率。

（二）從技術(shù)層面上加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.明確責(zé)任體系，職能劃分準(zhǔn)確，對(duì)于每項(xiàng)工作都要明確自己的責(zé)任人，細(xì)化每一步工作流程具體到每一位人員，讓醫(yī)院管理過(guò)程中分工明確，建立完善的責(zé)任機(jī)制，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作都要有明確的規(guī)定，具體每一位醫(yī)院?jiǎn)T工的工作范圍及所需要承擔(dān)的相應(yīng)的法律與經(jīng)濟(jì)上的責(zé)任，并要以書面形式出臺(tái)文件作為憑證，防止醫(yī)院職員在工作范圍與權(quán)限上出現(xiàn)混亂，導(dǎo)致工作不能進(jìn)行以及責(zé)任推卸等現(xiàn)象的發(fā)生，強(qiáng)化醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任心與積極的工作態(tài)度。2.加強(qiáng)歸口控制，嚴(yán)格遵循相關(guān)管理事項(xiàng)規(guī)定的性質(zhì)要求，結(jié)合醫(yī)院的組織機(jī)構(gòu)與職位規(guī)劃，分明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管制及相應(yīng)責(zé)任單位。比如科研經(jīng)費(fèi)方面由科研項(xiàng)目科全權(quán)負(fù)責(zé)歸口管控，其他部門不能進(jìn)行干預(yù)越權(quán)管理。3.加強(qiáng)預(yù)算管理，醫(yī)院屬于事業(yè)單位，但同樣屬于盈利企業(yè)類型，預(yù)算管理工作便是不得不給與重視的一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，預(yù)算管理作為業(yè)務(wù)開展的根本保障，同樣屬于內(nèi)部控制中的最核心的一項(xiàng)管理工作。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程所有工作的開展都離不開預(yù)算管理工作，想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須以預(yù)算管理為主，資金管理為核心進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理的審核，執(zhí)行，評(píng)估等工作環(huán)節(jié)。4.加強(qiáng)醫(yī)院固有資產(chǎn)保護(hù)，建立醫(yī)院資產(chǎn)的日常管理清查機(jī)制，將醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備這些資產(chǎn)記錄在案，方便對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)的日常維護(hù)以及對(duì)于廢棄的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行替換處理，從資產(chǎn)保護(hù)上進(jìn)行內(nèi)部控制。5.財(cái)會(huì)隊(duì)伍的積極建設(shè)，健全醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平，明確財(cái)會(huì)責(zé)任體系，會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理，提高醫(yī)院整體的財(cái)會(huì)管理水平，同時(shí)管理層還要給予財(cái)會(huì)信息一定的重視，積極引進(jìn)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息的分析，引導(dǎo)管理層在發(fā)展方向上做出正確的判斷，明確企業(yè)自身的財(cái)務(wù)定額以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，完善符合醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)既定目標(biāo)。6.加強(qiáng)醫(yī)院所開具的單據(jù)管理，醫(yī)院大大小小的業(yè)務(wù)都需要開具相應(yīng)的單據(jù)，在單據(jù)開具方面一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，明確單據(jù)所涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，將每項(xiàng)業(yè)務(wù)納入檔案管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制流程，防止單據(jù)混亂造成的業(yè)務(wù)問(wèn)題。7.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部信息的公開化，醫(yī)院作為國(guó)家事業(yè)單位，雖然也要以營(yíng)利為主，但根本目的是一種服務(wù)于大眾的事業(yè)型單位，每天都要接受大規(guī)模的業(yè)務(wù)人群，所涉及的業(yè)務(wù)信息也是龐大的，牽扯金額也是巨大的，醫(yī)院必須嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定建立一套完善的信息公開制度，明確醫(yī)院經(jīng)營(yíng)信息的內(nèi)容，及時(shí)將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)信息明確公開給人民大眾，避免一些醫(yī)院以高價(jià)藥品進(jìn)行黑心盈利，損害人民大眾的利益。

五、結(jié)束語(yǔ)

文章就醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行著手，詳細(xì)探討了目前醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性及管理中存在的普遍性問(wèn)題并提出了一些如何完善內(nèi)部控制工作的途徑，望能促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

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（作者單位：梅河口市婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心）