淺談財務報表分析的內容及方法

郭媛

摘要：財務報表是會計要素確認、計量的結果和綜合性描述，總括地反映企業在一定時期內的財務狀況和經營成果等信息。本文從企業如何進行償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力分析的闡述，將大量的報表數據轉換成特定決策有用的信息，為相關決策提供信息支持。

關鍵詞：財務報表；分析；內容和方法

財務報表是會計要素確認、計量的結果和綜合性描述，總括地反映企業在一定時期內的財務狀況和經營成果等信息。財務報表分析則是企業以財務報表為依據，運用一定的分析方法來分析企業的過去和現在的經營活動、財務狀況及現金流量情況，并在此基礎上對企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力進行分析，將大量的報表數據轉換成特定決策有用的信息，為相關決策提供決策依據。

如何做好財務分析呢？我認為要了解財務報表分析的目的，從三大主表著手，比率為重點，經緯度來對比，實際相結合。

一、財務報表分析的目的

首先要明確財務報表分析的目的，有的放矢，才能最大限度的利用財務報表，來為決策者提供決策依據，體現出財務管理的重要性。

財務報表分析既是對已完成財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理中起著關鍵性的作用。完整的財務報表主要是資產負債表、利潤表、現金流量表三項主表，可以為決策者提供行業分析及策略分析，可以為決策者評價當前財務狀況及未來發展趨勢。面對不同的報表使用人，分析的目的也會因為不同的使用人而不盡相同。

二、財務報表分析的內容

全面概括起來，財務報表分析的內容主要從三張主表著手，比率為重點，經緯度來對比，實際相結合。從資產負債表、利潤表及現金流量表著手，運用財務比率對企業各期的經濟指標進行比較分析，有全面性也有針對性，也可對主要經濟事項進行專項分析，結合自身實際工作，完成一份完整的財務分析大致有如下內容：

（一）企業概述

財務報表分析除了面對企業管理層，還要面對金融機構及稅務統計等部門，企業概述必不可少，讓不同使用者可以快速了解企業大致情況。再列明企業組織架構，特別是集團性公司，說明企業架構，按層級分別說明，每級公司再分別說明股權結構，這樣就可以清晰展開企業層級與股權比例。

（二）主要經濟指標分析

一般來說，會計報表使用者比較關注經營情況，拿到一份財務分析往往先看經營成果，即利潤指標等完成了多少，效益如何，比歷史同期有無增長，因此財務分析先滿足此方面的需求?？刹扇∨c年初預算目標、上年同期等進行對比，著重從收入、利潤及成本三個方面，抓住重點和異常進行分析。分類總結出差異變動原因，比如是收入未實現，還是成本項目增減的變動。

也可以抓住幾個大類，比如總資產、凈資產、負債總額及資產負債率，加以總括性對比說明，對大致掌握企業情況起到初步作用。

（三）資產項目分析

列明資產各主要指標占比變動，各項數字需要與期初數字進行對比，分析增減變化差異。需要列明明細的，比如應收賬款、其他應收款、長期股權投資等主要指標，列明細分析。還可進行資本結構優化分析，根據企業內外部因素，行業性質、未來獲利和償債能力來進行資本結構的優化分析。其次運用比率來分析資產運轉能力，如應收賬款周轉率、存貨周轉率、投資報酬率、固定資產周轉率、流動資產周轉率及總資產周轉率，可以得出資產使用情況及運轉能力。

（四）償債能力分析

償債能力分析是分析企業償還各種短期和長期負債的能力。企業經營者通過財務報表分析來得出企業的償債能力，以做出正確的籌融資活動。償債能力分析從負債結構的變動及其負債成本的影響著手，對于負債明細也要對比分析增減變動情況，列明利率、到期日及擔保人等詳細情況，同時加以資產負債率和流動比率來分析。

（五）經濟效益分析

獲取利潤是企業的根本目標。盈利能力主要是財務比率的計算，如銷售凈利率，通過數值來挖掘內在因素，分析金額變動及結構變動，其次確定利潤表各重點項目，深入到各項目內部進一步分析，需要收集相應詳細信息，比如銷售費用和管理費用等來進行分析，較年初計劃數及預算進度加以對比分析。

（六）成本費用分析

成本費用的高低直接影響著企業的利潤，只有降低成本，減少費用，才能更有效的提高利潤。按照成本費用的具體明細來列舉，較上年同期及年初計劃等來進行分析。著重關注同期變化較大的項目，深入分析變動原因及對利潤產生的影響。

（七）現金流分析

通過對現金流量的分析，可以看出企業一定時期內現流入和流出的信息和變動原因，預測未來現金流量情況，評價財務結構和償債能力。

可以從現金流量項目著手，經營、投資、籌資逐一進行分析，關注當期及累計時期內的現金流情況，更簡單直接呈現給決策層。再用財務比率加以輔助，現金流量自身的客觀性就能為其他財務指標分析起到很好的補充作用。

（八）其他事項分析

根據企業性質及重要事項來分析，比如投資分析，企業對外投資情況，也是企業經營活動中重要事項之一，分析投資行為，投資金額及占比情況，保證投資資金安全；項目分析，企業開展項目情況，通過當年及累計的投資額、付款額、收入及成本情況，掌握項目進度情況。

財務報表分析的目的就在于解釋項目變動的原因，通過分析發現問題，預測未來發展趨勢，把大量繁雜的數據轉化為決策者可以依賴的信息，最大發揮財務監督和管理的職能。

參考文獻：

[1]陳立蓉.淺談企業財務報表的分析方法[J].煤炭技術，2002，21（4）：76-77.

[2]李寶茹，馬廣爍.淺談企業財務報表分析方法[J].云南農業大學學報（社會科學版），2013（02）.

（作者單位：陜西西咸新區發展集團有限公司）