淺談事業單位財務管理內控制度的創新

付麗平

摘要：事業單位作為當前國家政治經濟體系中的重要載體部分，在我國現代化社會建設中承擔著重要的責任和義務。本文結合事業單位財務管理工作中的現狀，對事業單位財務內部控制制度的實踐與應用進行了進一步的探討與論述。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

一、事業單位財務內控制度的建設

內部控制制度是現代企業管理中的重要管理手段，保障企業資金、資產安全和提高會計信息的真實性有著重要的作用。根據統計我國目前有126萬個事業單位，職工人數超過4000萬人。目前正處在2020年建設全面小康社會的關鍵時期，事業單位在滿足現代社會事業公益服務需求上面臨的任務也在不斷加重。隨著市場經濟的發展和市場因素對社會發展影響的加劇，內部控制管理在企業改革中取得了十分顯著的成效。內部控制在企業管理中的突出性作用使得該項管理理念逐步被推及到事業單位的管理改革工作中。通過內部控制，事業單位能夠加強對自身經營和經濟活動的有效控制，從而實現對事業單位內部資產的保護和監督，為事業單位管理者有效地掌握事業單位逐漸增加的經濟活動提供了必要的途徑。

財務內控是事業單位內部控制體系建設中的重要組成部分。隨著國民經濟的發展和人民生活水平、質量的提高，社會群體對于事業單位公益性服務提出的要求也在逐步提高。為了滿足人民群眾在教育、衛生、科技等方面的需求，當前事業單位的經濟活動和公益服務性支出金額也在不斷的增加。因此，為了加強事業單位對資金和資產安全的管理、保證事業單位服務工作和建設項目的有序開展，逐步建立和完善事業單位財務內控制度成為了當前事業單位內部控制體系建設工作中的重中之重。

二、當前事業單位財務管理內控制度中存在的問題

（一）財務管理工作內部控制意識薄弱

目前，事業單位體制改革在不斷推行，不少事業單位在管理中都建立了相應的內部控制管理制度。但是，事業單位內部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內部控制也多數停留在事業單位領導的報告、會議內容上，而沒有在實際的管理中起到應有的控制作用。尤其是事業單位的財務管理工作目前仍沿用傳統的資金預算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。財務管理工作人員對內部控制管理的認識和財務內控對崗位工作的要求認識較少。財務工作人員認識上的不足導致了財務內控管理過程中依舊存在著很大的漏洞，事業單位財務執行力差、財務狀況隨意性較大，給事業單位的資金和資產安全埋下了巨大的隱患。

（二）財務管理工作崗位同內控要求不符

內部控制制度體系要求事業單位的財務管理部門在設置崗位時應嚴格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設置辦法。然而，目前事業單位財務部門專業人員配置不足是制約著財務內控發揮作用的主要問題之一。由于專業人員的限制，事業單位的財務管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業務交叉等現象。這一問題導致了事業單位財務管理工作中崗位和人員職責范圍互有交叉、崗位職能不明、財務控制人為影響因素大的現狀，使得事業單位財務內控管理中徇私舞弊、挪用、盜用、擠占專項資金的問題得不到有效的遏制。

（三）內部控制在財務管理流程中執行力較弱

內部控制制度的執行是事業單位財務內控中的核心環節。然而，由于財務部門內部控制制度的落實得不到有效的監管，導致了事業單位的內部控制在財務管理工作中的作用還局限在書面的層次。由于缺乏相應的執行監管制度，事業單位財務人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內控制度執行的必要動力。因此，內部控制制度沒有在事業單位的財務管理工作中形成必要的限制作用，無法彌補事業單位財務資金的管理上存在的漏洞，是國家利益受到了極大的傷害。

三、事業單位財務內控制度的創新建設

（一）加強事業單位內部控制管理思想宣傳教育活動

加強事業單位內部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業單位全體在職人員的內控意識是實現內控制度在事業單位管理中有效作用的基礎。事業單位的財務內控工作不能只依靠事業單位領導層對內控管理重要性的理解，而是要讓內控管理思想滲透到事業單位日常運行和管理中去，才能為財務內控的實施創造良好的制度環境。同時，事業單位要通過開展以財務內控為主體的多樣化的宣傳教育活動，如報告會、研討會、知識問答競賽等對事業單位的財務經辦人員、會計負責人、財務負責人等進行及時的財務內控思想認識教育，在事業單位財務部門中建立起良好的內部控制環境。

（二）改進完善內部控制管理制度體系

科學規范事業單位財務管理內部控制制度體系是財務內控的根本保障。因此，為了進一步促進事業單位財務內控管理的實施，事業單位應結合自身的財務現狀制定出科學、規范、有效的內控制度，實現財務管理崗位的有效分工和在職人員職責的明確，保證事業單位的財務內控管理工作有據可依、有章可循。通過內部控制制度的保障，進一步保障事業單位資金來源合法、資金支出真實，不斷提高事業單位財務資金使用的效益性，在明確事業單位資金流向的基礎上，加大對財務工作的規范管理。

（三）加大內部審計監督管理在財務內控中的作用

內部審計部門是內部控制監督與管理中的重要部門。因此，根據內部控制管理的需要，事業單位應在自身內控組織結構中成立獨立的內部審計工作部門。通過內部審計部門對事業單位財務現狀和經濟活動的內部控制工作進行監督和評價，及時發現財務內控工作中存在的缺陷和不足，并針對這些情況提出相應的整改措施，將事業單位財務管理中存在問題造成的經濟損失降到最低。因此，加大對事業單位內部審計工作的建設，提高內部審計工作質量、保證內部審計的獨立性和權威性，是確保事業單位財務內控有效實施的重要保障。

（四）推行全面預算管理在事業單位財務管理工作中的實踐

全面預算管理是能夠成為事業單位中實行財務內部控制的有效管理措施。通過全面預算管理，對事業單位的財務情況和經濟活動進行有效的預算編制、審核、調整、分析、執行和核算，可以改變事業單位以往財務支出由領導一支筆審批帶來的人為性干擾，為財務內控的實施提供更加科學和規范的目標。同時，通過全面預算管理，將事業單位的財務目標進行細化和拆分，可以有效地約束事業單位財務資金的使用情況，并根據預算執行結果的評價和考核工作，對事業單位的財務管理起到進一步的監督與管理作用。

（五）提高事業單位財務管理人員專業素養

事業單位財務內控管理制度的實施對財務管理人員的專業性的要求也在不斷提高。財務工作人員作為事業單位財務內控實施的主體，對財務內控執行有著重要的影響作用。因此，為了提高財務內控的效率，不斷增強事業單位財務管理人員的思想道德水平和業務能力是事業單位財務內控制度建立與完善的重要內容。因此，事業單位要對財務管理工作人員進行定期的培訓和職業、思想考核工作，通過教育培養的方式，不斷增強財務管理人員的綜合素質水平。

四、結束語

長期以來，事業單位在我國的文化、教育、衛生及科技方面起到了重要的推動作用，對改善人民生活水平、促進社會經濟發展提供了極大的動力。但是，事業單位由于受到傳統管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務性嘉獎的問題。因此，為了保證我國公益事業的持續穩定發展，逐步完成建設中國特色服務體系的目標，加快推動事業單位制度體系改革成為了當前事業單位管理工作中的關鍵之處。

參考文獻：

[1]臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟，2014，Z1：80-81.

[2]蔣雷.從內部控制角度談行政事業單位財務管理[J].中國外資，2013，11：160-162.

[3]劉淑娟.基于事業單位加強財務管理提高內部控制的研究[J].科技創新導報，2015，21：199-200.

（作者單位：中國地震局地球物理研究所）