淺談事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

付麗平

摘要：事業(yè)單位作為當前國家政治經(jīng)濟體系中的重要載體部分，在我國現(xiàn)代化社會建設(shè)中承擔著重要的責任和義務(wù)。本文結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的現(xiàn)狀，對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的實踐與應(yīng)用進行了進一步的探討與論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理手段，保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全和提高會計信息的真實性有著重要的作用。根據(jù)統(tǒng)計我國目前有126萬個事業(yè)單位，職工人數(shù)超過4000萬人。目前正處在2020年建設(shè)全面小康社會的關(guān)鍵時期，事業(yè)單位在滿足現(xiàn)代社會事業(yè)公益服務(wù)需求上面臨的任務(wù)也在不斷加重。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場因素對社會發(fā)展影響的加劇，內(nèi)部控制管理在企業(yè)改革中取得了十分顯著的成效。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的突出性作用使得該項管理理念逐步被推及到事業(yè)單位的管理改革工作中。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠加強對自身經(jīng)營和經(jīng)濟活動的有效控制，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的保護和監(jiān)督，為事業(yè)單位管理者有效地掌握事業(yè)單位逐漸增加的經(jīng)濟活動提供了必要的途徑。

財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要組成部分。隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平、質(zhì)量的提高，社會群體對于事業(yè)單位公益性服務(wù)提出的要求也在逐步提高。為了滿足人民群眾在教育、衛(wèi)生、科技等方面的需求，當前事業(yè)單位的經(jīng)濟活動和公益服務(wù)性支出金額也在不斷的增加。因此，為了加強事業(yè)單位對資金和資產(chǎn)安全的管理、保證事業(yè)單位服務(wù)工作和建設(shè)項目的有序開展，逐步建立和完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度成為了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重中之重。

二、當前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問題

（一）財務(wù)管理工作內(nèi)部控制意識薄弱

目前，事業(yè)單位體制改革在不斷推行，不少事業(yè)單位在管理中都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內(nèi)部控制也多數(shù)停留在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的報告、會議內(nèi)容上，而沒有在實際的管理中起到應(yīng)有的控制作用。尤其是事業(yè)單位的財務(wù)管理工作目前仍沿用傳統(tǒng)的資金預(yù)算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。財務(wù)管理工作人員對內(nèi)部控制管理的認識和財務(wù)內(nèi)控對崗位工作的要求認識較少。財務(wù)工作人員認識上的不足導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)控管理過程中依舊存在著很大的漏洞，事業(yè)單位財務(wù)執(zhí)行力差、財務(wù)狀況隨意性較大，給事業(yè)單位的資金和資產(chǎn)安全埋下了巨大的隱患。

（二）財務(wù)管理工作崗位同內(nèi)控要求不符

內(nèi)部控制制度體系要求事業(yè)單位的財務(wù)管理部門在設(shè)置崗位時應(yīng)嚴格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設(shè)置辦法。然而，目前事業(yè)單位財務(wù)部門專業(yè)人員配置不足是制約著財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用的主要問題之一。由于專業(yè)人員的限制，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業(yè)務(wù)交叉等現(xiàn)象。這一問題導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)管理工作中崗位和人員職責范圍互有交叉、崗位職能不明、財務(wù)控制人為影響因素大的現(xiàn)狀，使得事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中徇私舞弊、挪用、盜用、擠占專項資金的問題得不到有效的遏制。

（三）內(nèi)部控制在財務(wù)管理流程中執(zhí)行力較弱

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中的核心環(huán)節(jié)。然而，由于財務(wù)部門內(nèi)部控制制度的落實得不到有效的監(jiān)管，導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的作用還局限在書面的層次。由于缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管制度，事業(yè)單位財務(wù)人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內(nèi)控制度執(zhí)行的必要動力。因此，內(nèi)部控制制度沒有在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中形成必要的限制作用，無法彌補事業(yè)單位財務(wù)資金的管理上存在的漏洞，是國家利益受到了極大的傷害。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新建設(shè)

（一）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想宣傳教育活動

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業(yè)單位全體在職人員的內(nèi)控意識是實現(xiàn)內(nèi)控制度在事業(yè)單位管理中有效作用的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作不能只依靠事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理重要性的理解，而是要讓內(nèi)控管理思想滲透到事業(yè)單位日常運行和管理中去，才能為財務(wù)內(nèi)控的實施創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。同時，事業(yè)單位要通過開展以財務(wù)內(nèi)控為主體的多樣化的宣傳教育活動，如報告會、研討會、知識問答競賽等對事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)辦人員、會計負責人、財務(wù)負責人等進行及時的財務(wù)內(nèi)控思想認識教育，在事業(yè)單位財務(wù)部門中建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）改進完善內(nèi)部控制管理制度體系

科學(xué)規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系是財務(wù)內(nèi)控的根本保障。因此，為了進一步促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的實施，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的財務(wù)現(xiàn)狀制定出科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度，實現(xiàn)財務(wù)管理崗位的有效分工和在職人員職責的明確，保證事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作有據(jù)可依、有章可循。通過內(nèi)部控制制度的保障，進一步保障事業(yè)單位資金來源合法、資金支出真實，不斷提高事業(yè)單位財務(wù)資金使用的效益性，在明確事業(yè)單位資金流向的基礎(chǔ)上，加大對財務(wù)工作的規(guī)范管理。

（三）加大內(nèi)部審計監(jiān)督管理在財務(wù)內(nèi)控中的作用

內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制監(jiān)督與管理中的重要部門。因此，根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，事業(yè)單位應(yīng)在自身內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中成立獨立的內(nèi)部審計工作部門。通過內(nèi)部審計部門對事業(yè)單位財務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的缺陷和不足，并針對這些情況提出相應(yīng)的整改措施，將事業(yè)單位財務(wù)管理中存在問題造成的經(jīng)濟損失降到最低。因此，加大對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量、保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，是確保事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控有效實施的重要保障。

（四）推行全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的實踐

全面預(yù)算管理是能夠成為事業(yè)單位中實行財務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。通過全面預(yù)算管理，對事業(yè)單位的財務(wù)情況和經(jīng)濟活動進行有效的預(yù)算編制、審核、調(diào)整、分析、執(zhí)行和核算，可以改變事業(yè)單位以往財務(wù)支出由領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批帶來的人為性干擾，為財務(wù)內(nèi)控的實施提供更加科學(xué)和規(guī)范的目標。同時，通過全面預(yù)算管理，將事業(yè)單位的財務(wù)目標進行細化和拆分，可以有效地約束事業(yè)單位財務(wù)資金的使用情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和考核工作，對事業(yè)單位的財務(wù)管理起到進一步的監(jiān)督與管理作用。

（五）提高事業(yè)單位財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施對財務(wù)管理人員的專業(yè)性的要求也在不斷提高。財務(wù)工作人員作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實施的主體，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行有著重要的影響作用。因此，為了提高財務(wù)內(nèi)控的效率，不斷增強事業(yè)單位財務(wù)管理人員的思想道德水平和業(yè)務(wù)能力是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的重要內(nèi)容。因此，事業(yè)單位要對財務(wù)管理工作人員進行定期的培訓(xùn)和職業(yè)、思想考核工作，通過教育培養(yǎng)的方式，不斷增強財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)束語

長期以來，事業(yè)單位在我國的文化、教育、衛(wèi)生及科技方面起到了重要的推動作用，對改善人民生活水平、促進社會經(jīng)濟發(fā)展提供了極大的動力。但是，事業(yè)單位由于受到傳統(tǒng)管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務(wù)性嘉獎的問題。因此，為了保證我國公益事業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，逐步完成建設(shè)中國特色服務(wù)體系的目標，加快推動事業(yè)單位制度體系改革成為了當前事業(yè)單位管理工作中的關(guān)鍵之處。

參考文獻：

[1]臧曉冬.探究加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟，2014，Z1：80-81.

[2]蔣雷.從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財務(wù)管理[J].中國外資，2013，11：160-162.

[3]劉淑娟.基于事業(yè)單位加強財務(wù)管理提高內(nèi)部控制的研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2015，21：199-200.

（作者單位：中國地震局地球物理研究所）