論行政事業單位的財務內部控制

梁凱

摘 要：行政事業單位的固定資產屬于非經營國有資產，在保證行政事業單位正常運轉方面發揮著重要作用，但就目前來說，我國許多行政事業單位的內部財務控制都存在問題，導致很大一部分國有資產閑置、浪費，本文針對行政事業單位財務內部控制工作的現狀，對其具體的改進措施進行了分析研究。

關鍵詞：行政事業單位 財務內部控制 現狀 改進措施

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-080-02

行政事業單位屬于社會的公共部門，擁有行政審批權力以及執法權力，同時還可以對資金進行分配管理。但是在行使這些權力的時候，如果不對其工作加強監督，不充分發揮財務內部控制工作的功能，將會導致更為嚴重的問題。

1 目前行政事業單位財務內部控制的現狀

目前行政事業單位，財務內部控制工作存在著諸多問題，與當前工作的總體不相適應，其財務內部控制的作用并沒有得到有效的發揮。其問題主要表現在：首先缺乏完善的財務內部控制規章制度，在進行具體的財務內部控制工作時，無法對其財務內部控制工作進行有效的約束與監督管理。其次是對財務內部控制工作的獨立性缺乏重視。存在財務內部控制工作目標單一的問題，抓不住重點，無法有效發揮財務內部控制效果。還有財務內部控制工作方法陳舊的問題[1]。最后是財務內部控制工作的人員工作素養較低，阻礙著財務內部控制工作功能的發揮。

2 改善目前行政事業單位財務內部控制現狀的措施

2.1 不斷健全財務內部控制規章制度

財務內部控制規章制度的健全，可以為行政事業單位財務內部控制工作的效率提高，提供助益，同時其也可以促進財務內部控制工作的順利進行。因此國家相關部門要針對具體的財務內部控制工作，不斷健全其財務內部控制工作的規章制度，同時根據國家財務內部控制相關的政策法規、行政事業單位財務內部控制工作的具體工作要點來完善這一制度[2]。

2.2 加強財務內部控制工作的獨立性

目前行政事業單位的財務內部控制工作缺乏一定的獨立性，混淆了其具體的工作內容。因此為了促進財務內部控制工作的有效進行，需要對其獨立性進行加強，明確其具體的工作職責。其只有在獨立的基礎上，才能更好地進行各項財政收支狀況，進行有效地財務內部控制。獨立性主要包括兩個方面的內容：首先是財務內部控制機構需要獨立。行政事業單位的財務內部控制機構，其不能與審計部門或者其他部門合并，需要作為一個單獨的部門，分離出來。其次是財務內部控制人員的獨立。財務內部控制人員應該是隸屬于財務內部控制部門的，而不能從屬于其他的部門，且財務內部控制部門具有著自己的單獨收支經費，可以對其財務內部控制人員進行選拔和篩選，財務內部控制職能可以獨立的履行，與單位內的其他部門無任何利益關系。同時財務部門的財務人員不能在其他部門進行兼職工作，其他部門的工作人員，不能到財務內部控制部門進行兼職工作，尤其是行政事業單位的審計人員[3]，或者是財務崗位的設置方面，出納與會計不能進行同一崗位的工作，也不能相互兼任。

2.3 明確財務內部控制工作的工作重點

行政事業單位財務內部控制工作，需要明確工作的重點內容，以此來提高財務內部控制工作的效率。

首先需要重視固定資產的財務內部控制工作。目前，行政事業單位的財務內部控制工作使用的是會計核算中心集中核算的方法，僅僅是根據原始憑證，對其固定資產進行財務內部控制工作，因此在這個過程中存在著對固定資產實際情況把握不清的問題，以及不計提折舊資金，將其全部資金全部放置在固定資產中進行核算的問題。對于單位財產物資，只做到了重視購買，忽視了管理，對于其資產管理中的入庫驗收、出庫登記、登記卡片、賬目管理、資產盤點、報廢物資處置等工作，存在著不足，財務核算工作與其資產具體的管理情況存在著脫節、賬目與資產實際不符，以及資產流失問題。因此行政事業單位財務內部控制工作中，需要加強其固定資產的管理工作，定期對其資金的使用情況進行核查，及時發現資產中的盈利虧損情況，按照相關的要求對其進行處理，保證賬目的準確。還需要單位的領導人員對其固定資產管理，加強重視，建立嚴格的固定資產管理制度，以此來有效地防止國有資產的流失。

其次是重視資金來源的財務內部控制工作。行政事業單位的主要資金來源是非稅收入，根據管理辦法應該屬于財政管理。部門單位為了獲取更多的經濟利益，想方設法將其非稅收入作為單位的經營性收費來進行自行管理，形成了自己本單位的一個小金庫，因此該種行為觸犯了法律，就導致了單位的財政資金遭到了嚴重的損失，以及費用的錯誤處理、資本化處理。費用的資本化處理，使單位內的資金無法有效地反映經營成果，且違反了收益性支出、資本性支出的處理原則，同時不符合配比原則，容易出現會計信息失真問題。因此在財務內部控制工作中，需要對資金來源情況加強管理，督促各項費用及時上繳相關的管理部門進行管理，對其資金的明細情況、票據領取、繳銷、庫存，加強財務內部控制[4]。

最后是重視資金的使用問題，以及各項經費的開支問題。部分單位忽視了財務預算管理，將其資金使用用途進行了改變、截留、擅自挪用，增加了資金使用隱患。在財務內部控制工作中，需要按照預算管理制度以及零余額賬戶管理制度建立相應的銀行賬戶信息管理系統，以此來促進其資金使用的合法性，避免部分單位擅自使用資金、擅自擴大開支標準與范圍，造成資金不能有效使用的問題。因此需要財務內部控制部門對其資金使用預算、具體的執行工作、經費的開支情況，以及對單位的專項資金、往來資金的使用情況加強財務內部控制，以此來促進資金使用的合法性、合理性[5]。

2.4 改進提高財務內部控制工作的工作方法

當前行政事業單位的財務內部控制工作中，存在著工作方法與實際財務內部控制工作不相適應的問題，當前財務內部控制工作內容較為多樣、復雜，因此沿用過去傳統的財務內部控制方法，將會對財務內部控制結果的準確性產生不利影響，使財務內部控制效率降低。因此要對陳舊落后的財務內部控制方法加強改進，提高其財務內部控制的效率。還需要對其財務內部控制工作加強監督，將這一監督工作放置在事前預防，以及事中處理中來，通過這樣的預防性財務內部控制監督，有效地將其可能存在的財務內部控制風險扼殺在萌芽狀態，避免財務內部控制風險問題的產生。此外，其財務內部控制人員除了在財務內部控制工作中，使用順查、逆查、優選等財務內部控制方法，還應該根據具體情況，使用觀察、鑒定、盤點等財務內部控制方法，以及信息化的財務內部控制手段，提高單位財務內部控制工作的現代性、科學性。及時發現財務內部控制中的財務問題，例如：列支上年費用，但是在上年中，未及時計提；跨年度列支費用問題、會計科目的使用問題；管理費用問題；憑證處理中錯入科目的問題；以及發票問題、資金涉稅問題等，針對上述問題，使用現代性的科學財務內部控制方法，加強單位財務內部控制。

2.5 提高財務內部控制人員的職業素質

針對當前行政事業單位財務內部控制人員工作素質較低的問題，可以不斷讓其加強培訓、學習，或者是吸引優秀的綜合性財務內部控制人員來此工作，以此來不斷提高行政事業單位財務內部控制部門財務內部控制人員的工作能力?？梢越柚趩挝粌炔块_展的各種思想政治活動，或者是與兄弟單位的交流活動、研討會等形式，不斷提高財務內部控制工作人員的財務內部控制能力。同時行政事業單位還可以做好財務內部控制工作人員招收工作，吸引具備財務內部控制知識、計算機知識、法律知識的優秀人才來此就業，促進其更好地開展行政事業單位的各項財務內部控制工作。還可以制定相關的財務內部控制工作人員管理方法，并通過激勵制度激發其工作熱情，使其更好地投入到各項財務內部控制工作中去。

3 結語

行政事業單位的財務內部控制工作，對于其資金管理而言，有著極為重要的作用。目前在財務內部控制工作中存在著一些問題，阻礙著行政事業單位財務內部控制水平的有效提高，因此需要采取有效的對策加以改善，促進行政事業單位財務內部控制工作作用的發揮，促進其資金管理效率的提高，推動我國經濟的健康發展。

參考文獻

[1] 李永杰，王璐.論行政事業單位財務內部控制的必要性[J].中國鄉鎮企業會計，2013（08）.

[2] 鄧慧娟.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].會計師，2013（10）.

[3] 侯忠泉.加強行政事業單位財務內部控制的幾點思考[J].現代商業，2011（24）.

[4] 葉月飛.加強行政事業單位財務內部控制制度建設[J].現代經濟信息，2011（12）.