淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

范星茹

摘 要：在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、充滿了競爭的時(shí)代，賒銷成了企業(yè)日常經(jīng)營中必不可少的營銷手段，同等條件下，優(yōu)惠的賒銷條件可以提高企業(yè)的競爭力，但由此而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的防范意識(shí)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文分析了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、對(duì)企業(yè)的影響以及應(yīng)收賬款管理存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 資信調(diào)查 發(fā)票管理 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）06（a）-075-02

隨著賒銷等信用交易比例的不斷提高，應(yīng)收賬款成為了企業(yè)發(fā)展中的必然產(chǎn)物，若管理得當(dāng)，應(yīng)收賬款這一營銷策略不但能擴(kuò)大企業(yè)的市場占有率，還能為企業(yè)帶來利益，但若管理不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生長時(shí)間收不回的大額應(yīng)收賬款，不但會(huì)直接影響企業(yè)的資金鏈，影響企業(yè)的正常運(yùn)營，而且還會(huì)使企業(yè)的利潤虛增。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.1 市場競爭與商業(yè)信用的產(chǎn)物

在如今這個(gè)市場競爭日益激烈的時(shí)代，企業(yè)為了提高市場的占有率，為了吸引更多的客戶、獲取更多的合同，就會(huì)把向客戶提供賒銷作為一項(xiàng)必不可少的措施，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。

1.2 實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致

在商品或勞務(wù)的交換過程中，成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間往往不一致，直接形成了企業(yè)的應(yīng)收賬款；款項(xiàng)的結(jié)算需要時(shí)間，一般結(jié)算手段越落后，收到款項(xiàng)所需的時(shí)間就越長。

1.3 客戶自身的問題

一種是信用度比較差的客戶，即使其有足夠的資金，但因?yàn)楦鞣N原因而故意拖欠，導(dǎo)致到期的款項(xiàng)未收到而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款；還有一種是客戶自身面臨資金緊缺的問題，確實(shí)無法支付到期的款項(xiàng)而形成的應(yīng)收賬款。

1.4 企業(yè)內(nèi)部管理因素

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款不重視，沒有明確的管理機(jī)制，相關(guān)政策制定不合理等，也是應(yīng)收賬款長期存在的因素。

2 未收回的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

2.1 導(dǎo)致企業(yè)面臨營運(yùn)資金短缺

當(dāng)企業(yè)為客戶提供了商品或勞務(wù)，并開具發(fā)票給客戶后，即需要繳納稅金，支付供應(yīng)商的材料款，或支付勞務(wù)成本等費(fèi)用，若不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)必須先用日常營運(yùn)資金進(jìn)行墊付， 久而久之，必定導(dǎo)致營運(yùn)資金的短缺，面臨資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)無法支付職工工資的現(xiàn)象。

2.2 降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，市場占有率并不能作為終極目標(biāo)，資金的回籠才算是完成了整個(gè)業(yè)務(wù)流程，才能真正獲取利潤，如果資金不能及時(shí)回籠，勢必影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃，使企業(yè)無法進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)，影響再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)，從而降低了企業(yè)的效益。

2.3 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本

通常，客戶為了自身的資金策略或其他原因，會(huì)有意無意地拖欠帳款，這樣應(yīng)收賬款持有的時(shí)間越長，收賬費(fèi)用就越高，產(chǎn)生壞賬的可能性就越大，這樣就會(huì)增加企業(yè)的額外費(fèi)用；如果企業(yè)還拖欠了相應(yīng)的供應(yīng)商貨款，就無法取得相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，無形中增加了產(chǎn)品的成本，無法在價(jià)格競爭中取得優(yōu)勢。

2.4 虛增企業(yè)的利潤

業(yè)務(wù)完成開出發(fā)票、形成應(yīng)收賬款的同時(shí)，企業(yè)也會(huì)確認(rèn)相應(yīng)的業(yè)務(wù)利潤，但若款項(xiàng)最終卻收不回來的話，就會(huì)形成壞賬， 以前確認(rèn)的利潤也只能是個(gè)虛擬的數(shù)字。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，管理制度不健全

在發(fā)生交易前，沒有完善的信用評(píng)級(jí)制度，企業(yè)未對(duì)客戶做任何必要的信用調(diào)查和評(píng)估，也沒有對(duì)客戶的經(jīng)營狀況進(jìn)行詳細(xì)的了解，而業(yè)務(wù)人員因急于完成業(yè)績，盲目進(jìn)行賒銷，對(duì)賒銷沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，交易完成后沒有設(shè)專人管理催收應(yīng)收賬款。

3.2 合同管理不規(guī)范

一是企業(yè)因急于提高銷售量，擴(kuò)大市場的占有率，在沒有簽訂合同的情況下就發(fā)出了貨物或提供了勞務(wù)；或合同內(nèi)容不規(guī)范，沒有明確相關(guān)的條款、責(zé)任等，導(dǎo)致和客戶結(jié)算時(shí)無據(jù)可依；對(duì)于大額交易，也沒有約定相應(yīng)的預(yù)收款，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二是業(yè)務(wù)人員為了急于贏取訂單，擅自改寫、延長合同收款時(shí)間，而企業(yè)也無專人和部門對(duì)合同條款進(jìn)行管理審核。

3.3 沒有完善的交接手續(xù)

貨物或勞務(wù)在交接時(shí)缺乏交接確認(rèn)等手續(xù)，導(dǎo)致實(shí)際結(jié)算時(shí)開具給客戶的發(fā)票數(shù)額與其實(shí)際記錄的數(shù)據(jù)有差異，往往這個(gè)時(shí)候與交貨時(shí)間已有一定的時(shí)間間隔，很難再取證證明實(shí)際交接時(shí)的實(shí)際數(shù)量等情況了，客戶也會(huì)因此拒付相關(guān)款項(xiàng)，形成了未收回的應(yīng)收賬款。

3.4 發(fā)票管理制度不健全

首先，發(fā)票開具前未和客戶確認(rèn)正確的開票信息，或開具好之后由企業(yè)的業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)交給客戶的業(yè)務(wù)人員，客戶的業(yè)務(wù)人員因沒有發(fā)票管理方面的意識(shí)，積壓發(fā)票導(dǎo)致發(fā)票過期，客戶的財(cái)務(wù)以此拒絕付款。其次，開具給客戶的發(fā)票，多會(huì)以快遞郵寄的方式交給客戶，而往往事后并沒有與客戶確認(rèn)是否收到，發(fā)票內(nèi)容是否正確等信息，導(dǎo)致超過賬期、催收帳款時(shí)被客戶以未收到發(fā)票或發(fā)票信息有誤而拒付款項(xiàng)。

3.5 激勵(lì)與約束機(jī)制不合理

通常情況下，企業(yè)只以銷售業(yè)績作為業(yè)務(wù)人員的考核目標(biāo)，并沒有以實(shí)際回款情況作為約束機(jī)制，雖然以銷售業(yè)績與工資獎(jiǎng)金掛鉤，調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)人員的積極性，但業(yè)務(wù)人員也就據(jù)此認(rèn)為只要銷售額達(dá)標(biāo)，自己就可以功成身退，而對(duì)于款項(xiàng)的催收卻無人問津，直到應(yīng)收賬款變成了呆賬、壞賬。

3.6 應(yīng)收賬款的后續(xù)管理環(huán)節(jié)薄弱

發(fā)票開出，形成了應(yīng)收賬款后，企業(yè)未訂立相關(guān)的后續(xù)管理程序，對(duì)內(nèi)，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門疏于溝通，業(yè)務(wù)部門往往不了解款項(xiàng)的回收情況；對(duì)外，無專人負(fù)責(zé)定期與客戶進(jìn)行帳務(wù)的核對(duì)，久而久之產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

4 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

4.1 做好客戶的資信調(diào)查

業(yè)務(wù)發(fā)生前，建立完整的客戶檔案， 包括客戶資料調(diào)查表、相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、關(guān)鍵人員信息表等，不但要了解客戶的償債能力，還要了解其付款意愿，對(duì)客戶進(jìn)行綜合信用等級(jí)評(píng)級(jí)；綜合評(píng)級(jí)應(yīng)每隔一段時(shí)間更新一次，以防止發(fā)生由于客戶經(jīng)營狀況突然惡化導(dǎo)致的收不回的款項(xiàng)。

4.2 加強(qiáng)銷售合同的規(guī)范化管理

簽訂合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明各項(xiàng)交易條款，例如明確貨物的價(jià)格、數(shù)量、發(fā)出時(shí)間、交接方式，貨款的支付方式、支付期限，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)以及違約責(zé)任，讓合同合理合法化，在以后催收款項(xiàng)時(shí)有據(jù)可查，避免日后因各種分歧、糾紛而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并可據(jù)此用法律手段來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

4.3 合理的預(yù)收款及現(xiàn)金折扣方式

對(duì)于大金額的業(yè)務(wù)，在簽訂合同時(shí)應(yīng)規(guī)定一定比列的預(yù)收款項(xiàng)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些優(yōu)質(zhì)客戶，可給予一定的現(xiàn)金折扣，促使其在信用期內(nèi)盡早付款，以減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

4.4 加強(qiáng)發(fā)票的管理

在目前全面營改增的體制下，發(fā)票開具之前應(yīng)和客戶確認(rèn)好相關(guān)的開票信息，交接時(shí)，由客戶方確認(rèn)簽收，以快遞方式寄出的發(fā)票，要及時(shí)與客戶確認(rèn)是否收到，避免發(fā)票的遺失；另外，由于目前各企業(yè)業(yè)務(wù)流程的差異，有些企業(yè)是由業(yè)務(wù)部直接接收發(fā)票的，業(yè)務(wù)部確認(rèn)金額數(shù)量后才轉(zhuǎn)交給其財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，而業(yè)務(wù)部往往不熟悉發(fā)票的處理流程，若增值稅專用發(fā)票不能及時(shí)交給其財(cái)務(wù)部進(jìn)行認(rèn)證，過期后將無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，客戶通常會(huì)以此為由拒付發(fā)票的稅額部分或要求重開發(fā)票，所以建議在交接發(fā)票時(shí)，隨票附上提醒客戶及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)發(fā)票信息并進(jìn)行認(rèn)證的提醒函。

4.5 建立完善的內(nèi)部控制制度

不能只以單一的銷售業(yè)績作為對(duì)業(yè)務(wù)員的考核，應(yīng)將資金的回籠情況一并列入考核目標(biāo)，讓業(yè)務(wù)人員意識(shí)到其有義務(wù)協(xié)助催收款項(xiàng)， 減少壞賬的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)落實(shí)催收款項(xiàng)的責(zé)任，建立催收賬款的程序，通常可以先以信函或電話溝通的形式催收，如果無效，可直接拜訪客戶進(jìn)行面談，進(jìn)行友好的協(xié)商解決，如仍然無效，可以請(qǐng)律師發(fā)送律師函，采取必要的法律措施。

4.6 定期財(cái)務(wù)對(duì)賬制度

財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表、賬齡表，每月進(jìn)行對(duì)賬，如果核對(duì)不上，應(yīng)及時(shí)查明原因；對(duì)賬制度應(yīng)分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬兩個(gè)部分：首先，內(nèi)部對(duì)賬即業(yè)務(wù)部與本企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，由業(yè)務(wù)人員確認(rèn)是否所有完成的交易都已經(jīng)開具發(fā)票并交給客戶，并讓業(yè)務(wù)人員及時(shí)了解回款情況，檢查客戶是否已按照合同規(guī)定按時(shí)支付款項(xiàng)，如已逾期，及時(shí)通知業(yè)務(wù)人員協(xié)助催收。其次，外部對(duì)賬由本企業(yè)財(cái)務(wù)人員與客戶的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)客戶的財(cái)務(wù)記錄是否與本企業(yè)一致。

5 結(jié)語

流動(dòng)資金是企業(yè)的“血液”，它的流動(dòng)會(huì)影響到企業(yè)的各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)；利潤是企業(yè)的“命脈”，沒有利潤，企業(yè)會(huì)很快陷入困境；而應(yīng)收賬款的管理恰恰是直接影響這兩個(gè)因素的主要原因，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后回收管理等工作，加速企業(yè)營運(yùn)資金的流動(dòng)，避免企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善造成的壞賬損失及利潤虛增現(xiàn)象是每個(gè)企業(yè)面臨的長期任務(wù)。

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