企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

唐美安

摘 要：面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)發(fā)展的壓力越來越大，加強(qiáng)企業(yè)自身的管理水平也變得越來越重要，全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制關(guān)鍵有效的管理技術(shù)。本文在分析企業(yè)全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算 預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（b）-089-02

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是對(duì)資源配置的計(jì)劃，是企業(yè)重要的管理手段。全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考核所組成。

預(yù)算管理具有規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控、績(jī)效考核等四方面的作用。因此，科學(xué)合理的全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)整體管理水平、增強(qiáng)企業(yè)的核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的指導(dǎo)作用。

1 當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 業(yè)務(wù)部門不重視

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織各部門進(jìn)行職責(zé)分工、全員參與的工作機(jī)制。由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各部門編制銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人工成本、產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等運(yùn)營(yíng)預(yù)算，編制完成運(yùn)營(yíng)預(yù)算與預(yù)計(jì)利潤(rùn)表后，再由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算，最終形成以數(shù)量和金額形式反映特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。在開展預(yù)算工作時(shí)，各業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，參與度不強(qiáng)，未能做到人人參與；編制時(shí)比較隨意，沒有對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行認(rèn)真分析，直接參照往年的實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào)；表現(xiàn)不積極、不重視、不配合、不能按照要求的時(shí)間及時(shí)完成；發(fā)現(xiàn)不合理的指標(biāo)時(shí)，溝通修改難度大；業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本部門及直屬子公司分管部門預(yù)算編制審核不嚴(yán)，缺乏全局觀。因此，預(yù)算管理不能為業(yè)務(wù)開展做到合理安排和充分保障。

1.2 管理層權(quán)利與責(zé)任不匹配

企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理的需要，應(yīng)該設(shè)立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，貫徹預(yù)算工作管理層的權(quán)利與責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和流程的全方位管控。一方面，管理層可以結(jié)合當(dāng)前瞬息萬變的行業(yè)狀況、市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做科學(xué)的分析，為業(yè)務(wù)預(yù)算提供政策性的引導(dǎo)；另一方面，能夠針對(duì)預(yù)算存在的問題，及時(shí)分析，責(zé)任落實(shí)到位，提高預(yù)算管理的效率，為經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮積極作用。當(dāng)前，很多企業(yè)沒有設(shè)立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算管理流于形式，難于貫徹落實(shí)。有些企業(yè)預(yù)算管理組織形同虛設(shè)，管理層權(quán)利與責(zé)任不匹配，一味對(duì)全面預(yù)算提出各種要求和意見，不針對(duì)具體問題具體分析，提出建設(shè)性意見并落實(shí)到相關(guān)人員及時(shí)解決。

1.3 預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)

全面預(yù)算管理不僅要做好事前預(yù)算編制，還要做到事中預(yù)算控制。不重視執(zhí)行過程的控制，會(huì)影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制本身就是對(duì)未來的預(yù)測(cè)，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)可能受時(shí)間進(jìn)度、業(yè)務(wù)變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境、宏觀政策等諸多方面的影響，導(dǎo)致預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，有些企業(yè)未對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)管理，各業(yè)務(wù)部門未對(duì)每月、每季、每半年、每年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，未向預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)匯報(bào)。如果不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，就可能對(duì)出現(xiàn)的預(yù)算偏差或存在的風(fēng)險(xiǎn)大大弱化，違背企業(yè)的管理需求，模糊企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)起不到作用。

1.4 考核與激勵(lì)不完善

現(xiàn)階段，很多企業(yè)做了全面預(yù)算管理工作，但沒有相應(yīng)的預(yù)算考核辦法與激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)員工是預(yù)算管理的重要組成部分，不重視員工的考核和激勵(lì)不可能有高效的預(yù)算管理。沒有合理的考核辦法和激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算管理就會(huì)變得蒼白、松懈和粗放，無法調(diào)動(dòng)員工的積極性。

1.5 未實(shí)行信息化管理

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作體系，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算信息化管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有實(shí)行專業(yè)的軟件對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，有些大的集團(tuán)企業(yè)已使用預(yù)算管理軟件，也是先通過手工編制，再錄入預(yù)算管理軟件，進(jìn)行匯總合并。而軟件沒有開通各部門、各員工輸入的入口，由于預(yù)算管理涉及人員多、部門多、業(yè)務(wù)多、級(jí)層多、工作量大，而且數(shù)據(jù)變動(dòng)是牽一發(fā)而動(dòng)全身，一不小心就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，如果企業(yè)能根據(jù)自身的需要，建立一套信息化軟件，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理能起非常重要的作用。

2 完善全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

2.1 加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度

業(yè)務(wù)部門必須要樹立全面預(yù)算管理的正確觀念，糾正“預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情”的錯(cuò)誤觀念，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該從預(yù)算編制抓起，要深入了解各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好前期的調(diào)研，并結(jié)合往年的實(shí)際情況，不可“閉門造車”、流于形式，把預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)簡(jiǎn)單任務(wù)，草草完成了事。業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理要經(jīng)過預(yù)算目標(biāo)確定、編制上報(bào)、審查平衡、審批通過的工作流程，要做到目標(biāo)具有挑戰(zhàn)性，資源配置具有保障性，做到部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)階段性目標(biāo)心中有數(shù)。業(yè)務(wù)部門要做到細(xì)化分工，明確預(yù)算過程的員工職責(zé)，將任務(wù)明確落實(shí)到人，營(yíng)造全員參與的良好工作氛圍。業(yè)務(wù)部門可以定期組織員工參加預(yù)算培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)預(yù)算管理方法，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。

2.2 強(qiáng)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任

企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)立一般由預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理辦公室組成，預(yù)算管理委員會(huì)可以由企業(yè)高層管理人員組成，預(yù)算管理辦公室可以由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)相關(guān)人員組成。必須要明確企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，有效引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略的完成。預(yù)算管理委員會(huì)權(quán)利與責(zé)任可分配為：確定和審議企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策、預(yù)算程序；提交預(yù)算方案報(bào)董事會(huì)審批；審定和下達(dá)正式預(yù)算方案；協(xié)調(diào)預(yù)算單位之間的矛盾；對(duì)全資及控股子公司的預(yù)算管理工作及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查、考評(píng)。預(yù)算管理辦公室的權(quán)利與責(zé)任可分配為：具體擬定與企業(yè)預(yù)算管理有關(guān)的規(guī)章制度；具體編制企業(yè)年度合并預(yù)算方案草案；指導(dǎo)、審查企業(yè)本部各業(yè)務(wù)部門、全資及控股子公司預(yù)算編制工作；收集有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)預(yù)算管理的措施和建議。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，提升企業(yè)管理水平

完成預(yù)算編制后，應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到具體執(zhí)行部門，推進(jìn)全面預(yù)算管理進(jìn)程，充分發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和控制作用，提升預(yù)算剛性。要適時(shí)做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析與監(jiān)控，細(xì)化指標(biāo)分析和監(jiān)控內(nèi)容，加強(qiáng)成本費(fèi)用、存貨、資金、債務(wù)以及內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等重大事項(xiàng)的分析控制。同時(shí)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施，不斷完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理水平。

2.4 建立預(yù)算考核機(jī)制與激勵(lì)制度

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算考核機(jī)制與激勵(lì)制度，對(duì)特別重要的指標(biāo)可以設(shè)立評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，滿分為100分，不合格指標(biāo)依次扣分。年度定期對(duì)設(shè)立指標(biāo)進(jìn)行考核打分，實(shí)行工效掛鉤。對(duì)預(yù)算完成良好的給予鼓勵(lì)，增加獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于完成效果不好的，要進(jìn)行懲罰。有了完善的制度，才能調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)預(yù)算管理的積極性，對(duì)出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾偏，對(duì)重大事項(xiàng)及時(shí)向管理層匯報(bào)、尋求解決方案。通過科學(xué)合理的考核與激勵(lì)制度，能夠有效保證預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 建立企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)

全面預(yù)算管理涉及業(yè)務(wù)范圍廣、參與人員多、數(shù)據(jù)量大、時(shí)間緊張，企業(yè)通過手工進(jìn)行預(yù)算管理已經(jīng)越來越不能滿足實(shí)際工作需要，建立信息化系統(tǒng)顯得尤為重要。一是預(yù)算表格繁多，表格之間數(shù)據(jù)存在邏輯關(guān)系，手工調(diào)整數(shù)據(jù)時(shí)，其他表格容易漏改或者錯(cuò)改，而信息化系統(tǒng)可以對(duì)調(diào)整的數(shù)據(jù)進(jìn)行全表實(shí)時(shí)更新。二是查詢便捷，通過系統(tǒng)分配不同角色的權(quán)限，查詢各自所需的指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，不用再到財(cái)務(wù)部門查詢。三是對(duì)超預(yù)算或預(yù)算偏差度有警示功能，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。四是能夠?qū)崟r(shí)查閱預(yù)算執(zhí)行情況。建立企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，能節(jié)省大量工作時(shí)間，減少差錯(cuò)，提高工作效率。

3 結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的普遍模式，企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解、下達(dá)、考核，增加企業(yè)的挑戰(zhàn)性，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)不可以停滯不前，視而不見。要做出深入的分析和研究，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，想出解決方法和對(duì)策，使全面預(yù)算管理為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮積極作用，達(dá)到降低企業(yè)管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。

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