新時(shí)期加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

柳媛

摘 要：?jiǎn)挝辉谶M(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的過(guò)程中，非常重要的一個(gè)手段就是內(nèi)部財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，利用審核評(píng)估、監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)等手法來(lái)對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，并且確保財(cái)務(wù)收支情況的合法性和真實(shí)性。然而很多單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題重重，對(duì)于具體的財(cái)務(wù)審計(jì)效果也大打折扣，所以需要進(jìn)行全面的管控工作，這一點(diǎn)是非常有必要的，也能確保整個(gè)財(cái)務(wù)收支情況的合法性和真實(shí)性。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期 單位 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì) 作用 存在問(wèn)題 方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（a）-116-02

1 新時(shí)期單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用

1.1 有利于降低單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，主要的內(nèi)容在于對(duì)單位獲取的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì)工作，尤其是對(duì)一些單位部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)計(jì)工作，利用這種審計(jì)的手法可以在一定程度上防止一些由于決策失誤而出現(xiàn)的損害單位經(jīng)濟(jì)利益的情況，與此同時(shí)，還可以在很大的程度上讓單位的成本得到很好的控制。

1.2 有利于維護(hù)單位的各項(xiàng)利益

在對(duì)單位進(jìn)行具體的內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，在審計(jì)工作具體開(kāi)展之前，相關(guān)的工作人員需要充分了解單位財(cái)會(huì)的各種資料和賬目，具體需要審查以下兩個(gè)方面：首先，需要審核財(cái)務(wù)收支過(guò)程中相關(guān)材料的合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性；其次，需要嚴(yán)格審查單位的財(cái)務(wù)收支狀況。對(duì)以上兩個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格審查控制，可以進(jìn)一步完善單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，同時(shí)還可以借助單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審查工作來(lái)對(duì)單位內(nèi)部最新的財(cái)務(wù)資料信息進(jìn)行分析研究，充分了解其報(bào)告結(jié)論，這樣就可以對(duì)單位內(nèi)部發(fā)生的貪污腐敗、徇私舞弊等現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的審查發(fā)現(xiàn)，并且可以及時(shí)采取有效的措施來(lái)控制解決上述問(wèn)題，確保單位的整體利益得到保證，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的良好貫徹。

2 單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)源進(jìn)行審核

單位內(nèi)部審查工作的第一步是對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)源進(jìn)行審查，由于財(cái)務(wù)也就是資金來(lái)源以及一些來(lái)源的屬性和途徑，這些都在審查的范圍當(dāng)中，對(duì)資金的來(lái)源渠道進(jìn)行審核主要包含了對(duì)收入資金的賬目數(shù)量以及來(lái)源渠道是否合乎法律標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行審查，審核資金的性質(zhì)情況主要包含是否是單位的正常收入、是否是專(zhuān)項(xiàng)基金等。

2.2 對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審核

在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，有一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，也就是對(duì)單位的各種財(cái)務(wù)支出情況作出審核工作，單位資金在支出方面會(huì)對(duì)單位的各方面經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生非常大的影響，所以一定要注意對(duì)資金支出的結(jié)構(gòu)情況、支出的項(xiàng)目以及資金支出的真實(shí)性進(jìn)行審核，審計(jì)部門(mén)一定要做到對(duì)資金的合法合理性的審查，保證整個(gè)審查的有效性。特別需要指出的是對(duì)一些較大的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審查和關(guān)注。

2.3 對(duì)財(cái)務(wù)安全性進(jìn)行審核

單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面是否穩(wěn)定會(huì)在一定程度上受到財(cái)務(wù)的影響，審計(jì)部門(mén)不單需要審核單位的固定資產(chǎn)情況，也要統(tǒng)計(jì)單位的不定資產(chǎn)并且依照相應(yīng)的手續(xù)和流程對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核，保證這些財(cái)務(wù)記錄是真實(shí)有效的，防止賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤。

3 單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

3.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，很多單位在內(nèi)部進(jìn)行了審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并不是由于業(yè)務(wù)情況的需要，而是為了進(jìn)行單位等級(jí)評(píng)審的工作，這種內(nèi)審機(jī)構(gòu)在設(shè)置的過(guò)程中比較簡(jiǎn)單，有的僅僅是在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行設(shè)置，有的和監(jiān)察科等各部門(mén)進(jìn)行合并，造成審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作都是在一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的管理之下，這就造成審計(jì)工作沒(méi)有獨(dú)立性。與此同時(shí)，一般情況下，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中只配備了一名人員，而且這個(gè)人員往往是財(cái)務(wù)人員出身，沒(méi)有非常完備的知識(shí)結(jié)構(gòu)，沒(méi)有工程造價(jià)、法律和經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的相關(guān)知識(shí)。

3.2 審計(jì)法規(guī)不健全

從當(dāng)前的角度進(jìn)行分析，我國(guó)并沒(méi)有具體規(guī)定單位內(nèi)部審查的一些實(shí)施細(xì)則和具體標(biāo)準(zhǔn)，這就說(shuō)明整套法律法規(guī)具有一定的滯后性，造成單位內(nèi)部審查人員在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)操作的過(guò)程中無(wú)章可循。盡管很多單位的審計(jì)部門(mén)根據(jù)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和自身的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，制定了一定的內(nèi)審工作管理標(biāo)準(zhǔn)，但是，內(nèi)審工作很多明細(xì)條款和內(nèi)審工作的規(guī)范化的具體要求相比，這種制度和條款還相差甚遠(yuǎn)，所以往往造成了單位內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)有章不循、有法不依的不良情況，操作程序方面出現(xiàn)了違規(guī)的情況，既造成審計(jì)人員出現(xiàn)無(wú)法獨(dú)立自主工作的情況，又對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效果產(chǎn)生了非常大的影響。

3.3 審計(jì)取證欠規(guī)范

在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)信息資料極為繁多，其中不乏錯(cuò)誤虛假資料，內(nèi)部審查人員如果不是非常細(xì)心謹(jǐn)慎，就有可能出現(xiàn)失查的情況，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一般情況下會(huì)選擇使用一些審計(jì)結(jié)論影響比較大而且成本比較小的審計(jì)軟件，因此在取證的時(shí)候，往往只會(huì)對(duì)賬本憑證進(jìn)行取證，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際環(huán)境的取證進(jìn)行忽視，在取證的過(guò)程中隨意性比較強(qiáng)而造成審計(jì)質(zhì)量無(wú)法達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，很多審計(jì)人員只注意對(duì)部分材料進(jìn)行收集，沒(méi)有注意這些證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和充分性，是否通過(guò)審查等，從而導(dǎo)致很多關(guān)鍵性的證據(jù)被忽略，造成審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生很大的偏差，甚至出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的情況。

3.4 審計(jì)決定執(zhí)行難

在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理中，由于部分審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和相關(guān)的分析能力沒(méi)有達(dá)到執(zhí)業(yè)的要求，具體的審計(jì)工作只是重點(diǎn)抓在了查賬、糾錯(cuò)和防弊這幾個(gè)方面，而在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況作具體的審計(jì)建議和意見(jiàn)時(shí)明顯缺乏有效性、可操作性和前瞻性，這種審計(jì)結(jié)果根本不可能讓人滿(mǎn)意與認(rèn)可。與此同時(shí)，單位在內(nèi)部審計(jì)方面沒(méi)有達(dá)到一定的重視程度，相關(guān)人員并沒(méi)有高度重視與仔細(xì)分析審計(jì)意見(jiàn)與建議，以至于養(yǎng)成了被審計(jì)部門(mén)一直處在安于現(xiàn)狀的狀態(tài)，對(duì)自己固有的工作流程與工作方式?jīng)]有作出相應(yīng)的合理改變，從而導(dǎo)致內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)建議與意見(jiàn)根本就不可能得到切實(shí)的貫徹與執(zhí)行，在這種只查不懲的情況下，內(nèi)部審計(jì)的威懾力蕩然無(wú)存，審計(jì)形式在被審計(jì)對(duì)象面前毫無(wú)作用，久而久之造成被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)視之無(wú)存，導(dǎo)致審計(jì)僅僅只是流于形式，根本不能將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用進(jìn)行有效地發(fā)揮。

3.5 審計(jì)人員素質(zhì)偏低

從現(xiàn)在的角度進(jìn)行分析，審計(jì)人員大多數(shù)是會(huì)計(jì)出身的，而且，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)一些有效的培訓(xùn)，沒(méi)有學(xué)習(xí)最新的社會(huì)審計(jì)方面的知識(shí)，和實(shí)際工作出現(xiàn)了脫鉤的情況。沒(méi)有辦法在工作的過(guò)程中使用相關(guān)的審計(jì)技能，整體素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到一定的要求，對(duì)單位的審計(jì)工作產(chǎn)生了非常直接的影響，很難對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審計(jì)。與此同時(shí)，伴隨信息化的發(fā)展，信息化系統(tǒng)讓單位逐步出現(xiàn)了無(wú)紙化的情況，所以相關(guān)的審計(jì)人員沒(méi)有辦法在運(yùn)行的信息系統(tǒng)當(dāng)中獲取一些有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，也無(wú)法使用一些信息手段來(lái)分析具體的資料。

4 新時(shí)期單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

4.1 建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制

在內(nèi)部審計(jì)制度建立的過(guò)程中，一定要注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度采取獨(dú)立分開(kāi)的原則，一定要確保內(nèi)審人員和被審計(jì)單位之間是獨(dú)立的，只有這樣才可以讓會(huì)計(jì)的再監(jiān)督工作進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)，讓財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度建立起來(lái)，讓單位的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)支出的管理情況進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，讓財(cái)務(wù)管理的規(guī)范運(yùn)作和嚴(yán)格控制得以體現(xiàn)在審計(jì)程序當(dāng)中。一般情況下出現(xiàn)的規(guī)定是相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要審核每一筆支出的情況，每個(gè)單據(jù)都需要注意簽字組合，依照相關(guān)的審批程序還有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限來(lái)進(jìn)行簽名工作，如果發(fā)現(xiàn)一些沒(méi)有有效的簽名組合的業(yè)務(wù)支出，相關(guān)的出納人員需要拒絕對(duì)其履行。

4.2 培養(yǎng)相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要讓員工注意一些熱門(mén)的和單位內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的新聞和事件，對(duì)工作人員在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)情況進(jìn)行改善，表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)一些在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中態(tài)度比較好、工作完成的比較優(yōu)秀的工作人員，并且，批評(píng)和懲處一些財(cái)務(wù)審計(jì)的工作中產(chǎn)生重大失誤的工作人員；并且把失誤的嚴(yán)重性進(jìn)行說(shuō)明。讓財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在內(nèi)部財(cái)務(wù)審查工作的重要性進(jìn)行重視，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用進(jìn)行理解，只有這樣，才能讓財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的工作職責(zé)和使命充分地了解。

4.3 提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的素質(zhì)

第一，在財(cái)務(wù)人員招聘的過(guò)程中，一定要做好學(xué)歷門(mén)檻的設(shè)置，盡可能地聘請(qǐng)一些實(shí)際工作能力比較強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高的工作人員；第二，對(duì)一些在職財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員一定要做好不定期或定期的培訓(xùn)工作，讓他們能夠?qū)ψ钚碌呢?cái)務(wù)法規(guī)制度進(jìn)行了解，學(xué)習(xí)到相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作方法和技巧，并在實(shí)際操作過(guò)程中運(yùn)用，讓財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員工作素質(zhì)進(jìn)一步得到提高，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率得到加強(qiáng)；第三，對(duì)于一些產(chǎn)生重大失誤的人員，一定要做好批評(píng)教育的工作或進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，或進(jìn)行處理，讓單位的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失降到最低。

4.4 改進(jìn)審計(jì)的方法

為了對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的效果進(jìn)行控制，讓單位財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性得到提升，避免在這個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生人為干擾的情況，確保單位內(nèi)部審計(jì)工作的客觀(guān)性和準(zhǔn)確性，單位一定要注意加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立和健全，與此同時(shí)還需要注意對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行秩序穩(wěn)定性的維護(hù)，在相關(guān)制度建立和完善之后，一定要嚴(yán)格按照這種制度以及相應(yīng)的工作流程來(lái)進(jìn)行工作，防止其他部門(mén)或其他人員的干擾和影響，保證財(cái)務(wù)審計(jì)在操作的過(guò)程中一直處于獨(dú)立的狀態(tài)。與此同時(shí)，單位的一些管理人員也應(yīng)該依照單位實(shí)際發(fā)展的需要進(jìn)行財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定，協(xié)助單位做好財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。

5 結(jié)語(yǔ)

目前在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，企業(yè)一定要注意對(duì)自己的可持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行加強(qiáng)，讓自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力進(jìn)一步的提升，只有這樣才能在新形勢(shì)下，讓自己的單位處于一種領(lǐng)先的地位，利用單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新和完善，讓單位的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)一步得到完善，讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的效率得到進(jìn)一步的提升，讓單位的經(jīng)濟(jì)效益得到加強(qiáng)，在當(dāng)前時(shí)期我國(guó)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作要關(guān)注的人群非常多，一定要借助相關(guān)的先進(jìn)手段，對(duì)自己的財(cái)務(wù)審計(jì)水平進(jìn)行加強(qiáng)。這樣既可以達(dá)到相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)，又能給單位自身的發(fā)展添磚加瓦。

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