企業全面預算管理的實踐與改進

周龍濤

摘要：全面預算管理作為一項科學的管理制度，其管理范圍十分廣泛，企業應加強對全面預算管理的學習力度，對預算管理系統充分優化。本文以H公司的全面預算管理為案例進行分析研究，并提出改進建議，幫助企業更好地運用全面預算管理，促進企業更好地發展。

關鍵詞：企業 全面預算管理 實踐 改進

全面預算管理具有系統化、戰略化以及人性化等特點，屬于現代化的一種管理模式，其通過對企業管理體系不斷完善，有效整合、配置企業的內部資源，通過合理科學的授權、分權、協調組織等對企業實施預算管理，以保障企業經營目標的有效達成。

一、H公司全面預算管理概述

（一）全面預算管理組織體系

H公司目前建立了包括預算管理委員會、預算管理辦公室、業務歸口管理部門（機關職能部門）、預算執行部門（生產單位）、兼職預算員（綜合財務崗）的預算管理構架，基本形成了由預算管理辦公室總負責，業務歸口管理部門和預算執行單位分級負責的管理體系。同時建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送日報、周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會定期組織檢查、通報預算執行情況，發現預算管理中存在的問題，提出整改措施。

（二）全面預算管理存在的問題

1.對全面預算的理解不到位

許多人將“全面預算管理”與“財務預算”等同起來，甚至認為“全面預算”是“財務部門的事情”，這種觀念是錯誤的。全面預算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，是用財務數據以預算的角度對企業生產經營業務的全過程進行反映。因此，全面預算不僅包括財務預算，還包括業務預算、籌資預算和資本投資預算等，業務預算決定財務預算，財務預算制約業務預算。

2.業務預算編制的隨意性較強

業務部門沒有發揮業務預算的統領作用，僅僅以配合財務預算為目的開展有關工作，導致業務預算缺乏科學合理的預算編制依據，缺少規范統一的監控、分析和管理的手段。

3.尚未建立動態的預算管理流程

預算數據編制、匯總的手工工作量較大，預算管理人員的主要精力都耗費在數據的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣的計算工作中，工作效率較低。同時在預算執行過程中，也很難有精力和時間根據實際情況的變化對預算做出適當、及時的調整，滾動預算、彈性預算等預算管理方法也很難派上用場。

4.缺少系統的預算數據共享平臺

預算數據散落在各級、各業務部門，缺乏系統有效的組織，數據版本也容易發生混淆。同時在預算的申報、審批、下發等管理流程中橫向、縱向溝通效率較低，其重要原因就是缺少一個系統的數據共享平臺。

5.預算分析、調整能力有待提高

使用電子表格編制預算，預算分析和權限控制功能較弱。在預算執行、分析過程中，由于沒有專業信息化工具的支持，需要手工從這些業務系統中提取和匯總數據，工作非常繁重，準確性也較差，由此帶來了預算分析周期較長，預算反映、調控生產經營業務能力比較弱的現象。

二、對H公司全面預算管理的改進建議

（一）提高全員預算意識，強化考核力度

企業應堅持組織召開年度預算總結、布置會和季度預算分析、糾偏調整會，全面總結分析預算工作的成績與不足，并結合企業經營計劃對年度預算指標進行布置、分解，使各項預算目標透明化、責任劃分清晰化。企業經營班子成員應高度重視，親自參與年度預算項目的布置和具體要求，統一企業內部經營管理步調，使各單位在思想上、行動上充分重視經營計劃和預算管理工作，將年度預算作為各項工作的行動指南。

企業應建立成本費用內部報告機制，要求業務歸口管理部門積極開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，尋求降低成本費用的途徑和方法。要求業務歸口管理部門在企業每月生產經營例會上，將預算執行情況作為部門重點匯報內容之一，實時監控成本費用的開支情況。企業應制訂預算管理考核辦法，實行分級與總評相結合的考評方式，分別進行季度考核和年度考核，考核結果計入被考核單位的年度績效考核分數。

（二）建立臺賬數據庫，強化預算編制、執行、分析管理

企業應建立統一的預算臺賬登記模版和分析總結格式，將臺賬登記和預算執行分析延伸到每個單位，要求各單位每月編制費用預算執行情況分析；同時分部門、分類別、分期間對預算項目完成情況予以及時公布，要求預算員對本部門執行偏差度予以及時核對、分析，提高預算執行的透明度和及時性。通過對預算員的不間斷培訓和臺賬登記這一有效載體，不斷提高全員參與預算管理的意識；同時，通過臺賬記錄，收集、積累、整理企業經營的歷史數據，及時掌握市場信息，以便從中找出各主要經營指標的發展趨勢，夯實編制和執行年度預算的基礎。

（三）提高預算員隊伍的綜合素養

企業應開展行之有效的培訓活動，充分發揮預算員隊伍的橋梁與紐帶作用。培訓內容應重點涉及崗位實際與預算工作的銜接，講授專業知識的同時，將預算管理經驗和技術性問題與培訓學員進行探討，以互動形式對工作中存在的疑點、難點開展充分的交流和意見反饋，以點帶面，提高企業各單位在預算管理方面的業務水平和參與意識。

（四）建設全面預算管理信息化系統

為了提高預算分析、調整能力，實現預算動態管理和預算數據共享，企業應盡快建立集預算編制、預算執行、預算調整、預算分析和預算考評為一體化管理的信息化系統。

1.系統涵蓋的業務范圍

該系統應涵蓋的業務范圍包括：業務預算（業務量預算、收入預算、成本預算、運營預算、其他損益）、人力資源預算、資本投資預算、籌資預算、財務預算。業務預算、人力資源預算、以及資本投資預算是全面預算的基礎，是需要重點關注的部分。負責上述預算的相關業務部門需要改變“預算只是財務部門的事情，與本部門業務關系不大”的思維模式，樹立“業務部門負責編制，財務部門負責匯總”的觀念，承擔相應的管理責任，積極投入相關人力物力參與預算管理的工作。

2.系統中的業務分工

財務部門與各業務部門在預算管理系統各環節應分工協作、緊密配合，具體分工建議如下：①預算編制環節，業務部門制定本部門業務預算、編制模板，負責在系統中編制本部門業務預算；財務部門協調組織各相關部門開展預算編制工作，制定財務預算編制模板，負責在系統中編制企業財務預算，匯總各部門業務預算，形成企業年度預算。②預算分析與預測環節，業務部門向系統錄入或導入業務預算執行情況數據，負責本部門的業務預算的分析與預測工作；財務部門協調組織給相關部門開展預算分析與預測工作，向全面預算系統錄入或導入財務預算執行情況數據，負責本企業的財務預算的分析與預測工作。③預算調整環節，業務部門負責在預算管理系統中調整本部門業務預算；財務部門協調組織各部門開展預算調整工作，負責在預算管理系統中調整企業財務預算，匯總各部門業務預算的調整結果，形成調整后的企業年度預算。

3.系統的建設目標

總體目標：建立以業務預算為驅動因素的預算編制體系，全面提升預算編制能力；提供完善的預算分析手段，提高預算執行的評估和控制水平；實現預算編制和分析過程的自動流轉，加強流程管控，提高工作效率；構建企業業績管理的核心內容，為企業生產經營業務的擴展性提供有力的支持。

具體目標包括：一是提升計劃和預測能力，確保企業戰略和預算的一致性；二是強化目標分解能力，使各業務部門的業務目標和企業戰略目標協調一致；三是建立完整、科學的預算模型體系；四是改進預算編制的手段，提高預算的效率和效果；五是改進預算及其相關工作的各項管理制度；六是明確預算流程和組織結構，建立責任主體，權責利掛鉤；七是利用先進的信息技術，提高績效報告和分析能力，提供決策支持；八是通過預算理念、流程、考核等內容的提高，促進各層面的溝通和協調。

三、結束語

全面預算管理能夠進一步強化企業內控，加大成本控制力度，對資源合理配置，同時還能促進部門間的有效溝通和交流。然而在具體實施中，會受各種因素的影響，如企業領導缺乏重視程度，組織機構設置缺乏健全，預算編制不客觀，預算執行力低下。因此，在實踐過程中企業還需要根據新形勢的發展需要，根據自身的發展情況，不斷地總結經驗教訓，逐步完善全面預算的管理體系。

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（作者單位：中航油新疆航空油料有限公司）