風險管控視域下中小企業的財務內部控制

摘要：財務內部控制是內部管理控制的重要組成部分，在財務管理中占有核心的地位，它是企業健康持續發展的重要保障之一。中小企業規模小，資金有限，要想實現持續性的發展，必須增強財務內部控制的意識，改變對財務內部控制的態度，重視企業財務內部控制，建立并完善的財務內部控制制度。本文分析中小企業財務內部控制工作開展存在的不足，針對相關問題提出相應的整改建議，希望能夠對中小企業的財務內部控制水平提高有所幫助。

關鍵詞：財務管理；內部控制；風險管理；中小企業

經濟全球化發展迅速，市場競爭環境激烈，宏觀經濟環境不確定性增加，如何才能實現企業經營的可持續發展和穩定增長，這是政府、企業界和學術界一直探索、研究的論題。眾多因企業內部管理控制失效而失敗或倒閉的丑聞事件，使人們認識到導致企業失敗的主要根源于內部管理風險而非外部風險。中小企業規模小，資金有限，但經營和發展靈活，企業的管理者為了保證企業能夠持續穩定的發展，逐步開始重視對內部控制的重視。

一、財務內部控制理論

美國的一位注冊會計師首先提出了內部控制的明確定義。它通常是一個企業為了達到預期的經營目標而采取的手段。企業管理者為了加強對企業公共資產和會計資料完整性的保護、加強對企業的管理、提高經營效率通常會以企業目前的環境為基礎來制定內部控制原則。財務內部控制的原則主要有合法原則、經濟原則、控制原則以及參與原則。財務控制在目前的環境中具有了新的定義是因為財務會計管理理論、財務會計監督、對會計從業人員管理體制在不斷的變革。原體制和新體制有很多不同的地方，在會計審查上要通過委托人來進行處理，并且能夠站在法人的治理問題進行考慮不斷的明確產權責任，這樣能夠更好的實行獎懲制度，以及管理制度，讓理財目標真正得到相應的服務。企業在進行財務活動時，如果想要使活動能夠產生預期的效果，就要時刻注意財務的內部控制，根據財務管理制度對企業開展的財務活動進行嚴格的監督和審查。企業將經營中和經營過程中的合理結合形成的財務體系稱為財務內部控制。財務內部控制有利于我內部控制法律法規的實施，同時也提高了企業活動的可靠性，最重要的是使會計記錄和信息受到了法律和政策的保護。

二、財務內部控制的目標

財務內部控制原則是企業在經營過程中不能夠忽視的一個問題。企業為了提高運營效率；增強資產和信息的安全性、可靠性；保證企業持續穩定的發展應該重視以下的三種財務內部控制目標。

1.確保信息的真實性與完整性

企業在日程經營的過程中對于信息的以來形勢比較強的。因此，正確的信息對企業管理者在對未來發展發向和開展什么樣的經營活動都是極其重要的。只有信息的準確性提高了，企業的管理者才能做出更好的決策，降低經營風險的產生。另外，信息的完整性也是很重要的。它需要企業的各部門加強聯系和溝通，使正確的信息在企業內部流通起來，做到信息共享。這樣一來，企業的管理者能夠得到更真實、更全面的信息，對企業未來的發展是非常有利的。

2.實物安全性

為了保證資產的安全，那些需授權才能被處理的資產是不允許被未經授權的人員進行處理的。除此之外，企業還要加強對與公司資產安全密切相關的文件的管理。因為這些文件直接關系到企業財務管理的核心，一旦信息泄露，公司將遭受巨大的經濟損失。

3.正確性

為了保證核算的準確性，企業要各項活動買進或賣出產品的數量、價格、時間等進行詳細準確的記錄，之后再對其進行核算。相對應的核算方法，以保證核算的準確性。

三、中小企業財務內部控制存在的問題

1.組織結構不夠完善

由于中小企業規模小，組織結構不完善，一般只有財務部門而沒有審計部門，或是設置了審計部門，但規模不足，面對繁雜的審計內容很容易出現消極怠工的情況，這就使得中小企業的審計工作的開展和審計部門的成立過于形式化。財務監管專業性不強、財務運營保障性不強和財務管理部門協調性不強是中小企業組織結構不完善主要表現。

2.風險控制能力不足

現階段，受到社會環境變化的影響，市場上的競爭越發激烈并且企業經營風險也在不斷增加。中小企業缺少甚至沒有風險和危機意識，缺少對目前的市場環境及企業目前存在的競爭風險進行判斷分析和調整的有效機制，沒有先進的風險應對方案，無法形成健全的預算管理模式，給企業的發展評估工作帶來了很大難度。這也給中小企業資金的預算管理和實時對財務管理進行控制的工作帶來了很大的困難。

3.管理制度有待完善

中小企業的財務管理制度不夠完善而且在執行也不到位。很多制度就顯得過于形式化，不能對企業的財務問題進行有效的管理。企業的管理者認為沒出問題就是沒問題，因此就忽視了企業在財務管理上的問題和漏洞。很多中小企業缺少必要的制度建設，沒有良好的制度體系做財務管理的支撐，執行力低下，很多管理制度都形同虛設。

4.財務管理人員素質不高

中小企業想要更好的進行對內部財務制度的管理，就要打破傳統觀念，吸取管理經驗，讓管理工作更加專業化，就需要提高企業的財務管理人員整體業務素質。而中小企業缺少吸引人材的優勢，很多非專業財務人員濫竽充數，專業技能水平十分低下，并且缺少有效而專業的技能培訓，無法制定符合企業自身發展需要的內控體系，更無法保障其有效實施。因此在企業發展過程中，出現了很多內部管理的問題，讓其無法持續的發展。

四、中小企業財務內部控制完善的對策建議

1.完善企業組織結構

有良好的企業組織結構，才能夠讓企業更好的經營下去。對企業內部逐漸實現精細化，專業化和市場化，讓每個業務都能夠更好的明確管理負責，能夠針對職能問題進行相應的整改，讓管控能力得到提升，并且建立有效的財務監管機構加強管理。同時還要注重運行效率的提升，讓公司在發展過程中能夠充分行使其職能進行管理。同時也要將每個部門之間的關系處理好，能夠互相支持，讓分工合作真正的為公司帶來真正的便利并建立良好的企業文化，來提高內部工作氛圍。

2.提高風險管控能力

要針對資金收支以及籌資管理進行有效的預算，針對企業業務的特點，來進行風險控制，降低運營風險和財務風險。針對風險問題，建立相應的風險控制中心，對投資、合同、籌資、資金收支等業務進行風險控制和監督。同時進行專業化管理，做到事前適中控制，將風險大大降低。還要定期進行排查，要不斷地對業務運行進行監測，來了解風險的關鍵點，這樣才能夠不斷地減少風險的發生，同時也能夠讓風險管理意識貫穿到整個企業的各部門中，不斷促進企業的發展。

3.完善制度建設

中小企業要對內部發展進行不斷的考察，建立各項內部控制制度。設計制定有效的預算管理制度，加強預算編制，提高預算執行率；不斷完善內部審計制度，保持其有效性和持久性，可以時刻進行監督管理，及時發現管理中的問題。及時梳理制度，使其具有間隔性和實效性，讓效率不斷的增加，一定程度上能夠讓內部的財務控制得到更好的發展，同時也能夠讓內部制度更具有科學性，讓管理措施真正的實施下去。

4.打造專業管理團隊

只有將整體員工素質提高上來，才會讓財務管理工作更好的進行下去，因此針對前面所提到的員工素質，要更加重視。在管理過程中，要加大實施管理制度的力度，并且針對員工素質進行全面提高，同時要從整體抓起，讓職業素質在培訓之后有所改善。首先要對員工有針對的進行專業技能培訓，其次就是要進行時刻的觀察并且注重對綜合素質的培養。一般情況下要對管理工作者進行技能的培訓，這是由于管理工作者平時具有更多的業務，因此要不斷地將其專業業務能力進行提高，才能夠讓公司得到更好的發展。企業還應建立科學的績效管理體系，促進員工團結，真正的形成專業化，職業化的隊伍，并且用于企業的發展，不斷的改善企業文化，讓企業制度真正實施下去，促進企業的發展。

中小企業想要得到長遠穩定的發展，就要不斷地對內部進行管理，同時要對財務進行相應的控制，并且要不斷完善財務控制系統，要保證內部資產安全的基礎上，進行合法合規的操作，讓完整性，有效性，真實性不斷提高在財務報告上，讓經營目標更加明確，提高工作效率，以完善的系統做基礎進行戰略性發展。不僅要有理論基礎，還要進行實際操作，讓財務控制體系真正做到理論與實踐結合，并且針對一些較難解決的問題進行相應的研究探討，不斷提高市場競爭能力，也讓戰略性目標盡快達到。因此在發展過程中，要不斷地整改財務控制體系，這樣才能利用控制手段對內部管理進行加強，也要提高信息技術水平，這樣才能夠讓信息化管理貫徹到整個財務控制當中，也會讓管理水平逐步提高，同時也能讓競爭能力穩步提升。因此根據該論文的實際內容，不斷在發展過程中進行相應的改進和深化。

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作者簡介：

臧寧（1970-），男，遼寧大連人，會計師，碩士研究生，研究方向為財務管理、財務會計、管理會計。