淺談預(yù)算管理在財務(wù)管理中的作用

馬瑛

[關(guān)鍵詞]預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對策

為了使我國的企業(yè)在嚴峻的經(jīng)營形勢下依然保持穩(wěn)步發(fā)展的勢頭，企業(yè)管理控制的目標從完成生產(chǎn)的品種、數(shù)量計劃，開始逐漸往注重追求企業(yè)經(jīng)濟效益，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化上轉(zhuǎn)移。所以推行以提高經(jīng)營績效為目標的預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實意義。通過預(yù)算管理不僅可以為企業(yè)全體員工提供一個共同努力的目標，凝聚員工的才智，為企業(yè)的發(fā)展提供動力；還可以幫助企業(yè)控制成本，提升企業(yè)管理能力。

一、預(yù)算管理的主要內(nèi)容

預(yù)算管理是西方發(fā)達國家多年積累的企業(yè)先進管理經(jīng)驗， 是以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提， 以銷售預(yù)算為起點，進而延伸到如生產(chǎn)、成本和資金收支等重要經(jīng)濟活動各個方面的科學(xué)管理方法，對企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。是以目標利潤為中心，在一定時期內(nèi)對其經(jīng)營所涉及的經(jīng)濟資源進行整體控制的一種現(xiàn)代化科學(xué)管理方法。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，能夠把經(jīng)濟活動中的物質(zhì)和人力資源，通過貨幣（價值）形式予以量化，通過確定、執(zhí)行、考核、獎懲進行全面控制。

二、我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下實行預(yù)算管理，會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預(yù)算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。

2.預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在預(yù)算管理過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標體系難以被市場接受。而且，由于預(yù)算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。

3.預(yù)算與企業(yè)的實踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性。很多企業(yè)以歷史指標值和過去的活動為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估，預(yù)算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。

4.預(yù)算工作缺乏整合思想，沒有融入總預(yù)算的理念。有些企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標體系，沒有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，而只對成本費用或現(xiàn)金支出進行預(yù)算控制；有的企業(yè)則只有利潤預(yù)算的意識， 沒有虧損預(yù)算的意識，造成對虧損心中無數(shù)的局面。

三、完善全面預(yù)算管理的對策

1.樹立基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理思想。企業(yè)實施全面預(yù)算管理，首先，必須樹立預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合的理念。企業(yè)全面預(yù)算管理的編制和組織實施應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合，其核心在于對企業(yè)未來發(fā)展的安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配、考核和控制，因此全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的基本手段，應(yīng)該全面服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；其次，全面預(yù)算管理的功能和效用的發(fā)揮必須以企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，預(yù)算管理的實施與各級各部門的業(yè)績考評相結(jié)合，使各級各部門對預(yù)算的整個過程給予重視和配合。

2.建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)。企業(yè)要實行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，并且明確各部門的相關(guān)職責。科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)應(yīng)包括全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、歸口、分級管理科室、各二級單位及有關(guān)科室。預(yù)算管理委員會負責全面預(yù)算的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作，協(xié)調(diào)解決重大問題，通常可由董事長擔任主任，由總會計師擔任常務(wù)副主任，由主管供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、基建、技術(shù)、設(shè)備、財務(wù)的副總經(jīng)理擔任副主任；委員由管理部門有關(guān)專業(yè)負責人組成。預(yù)算管理辦公室，具體負責日常工作，對各二級單位及有關(guān)處室的預(yù)算進行審查、匯總、平衡，對編制及管理工作進行指導(dǎo)、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門為專業(yè)預(yù)算部門，負責編制本部門預(yù)算及向基礎(chǔ)預(yù)算單位（二級單位）進行指標分解，各二級單位及有關(guān)處室為基礎(chǔ)預(yù)算部門，負責編制單位預(yù)算。

四、預(yù)算管理在財務(wù)管理中的作用

1.預(yù)算管理是防范財務(wù)風險的重要手段。作為企業(yè)預(yù)算管理的一個重要組成部分，財務(wù)預(yù)算要考慮的不僅是利潤，更重要的是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系。也就是說，企業(yè)在編制預(yù)算時要充分考慮到財務(wù)風險對企業(yè)的影響，幫助企業(yè)通過預(yù)算安排好資金的使用，從而規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。

2.預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進一步完善。企業(yè)財務(wù)部門及各個預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策等方面信息，根據(jù)不同情況，采用科學(xué)分析方法對預(yù)算和實際資料進行計量、對照，及時發(fā)現(xiàn)、重點揭露實際脫離預(yù)算差異的原因，要分清到底是企業(yè)內(nèi)部原因還是企業(yè)外部因素，如是內(nèi)部因素是否系企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力還是制度不完善，要將有關(guān)信息及時反饋給各個責任組織，以便企業(yè)管理當局采取必要的措施，及時修訂和完善內(nèi)控制度，消除企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟活動符合經(jīng)營目標的要求，確保預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，達到全面預(yù)算管理對經(jīng)濟活動的控制作用。

3.建立以預(yù)算中心的財務(wù)管理模式。預(yù)算是綜合平衡的依據(jù)，它把企業(yè)縱向的和橫向的各個環(huán)節(jié)目標有機地統(tǒng)一起來，形成企業(yè)最大效率的總目標。因此，必須建立起一套嚴格而規(guī)范的預(yù)算管理制度和工作方法。預(yù)算制的內(nèi)容和方法涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，貫穿了管理會計的所有思想和方法。企業(yè)管理會計抓住預(yù)算制這一中心，通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進行預(yù)算分析、強化預(yù)算考核等方法，就能夠在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系中駕馭企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的方向，就能夠在激烈的市場競爭中運籌帷幄以取得競爭的優(yōu)勢，就能夠保持企業(yè)良好的運作秩序和財務(wù)狀況。

全面預(yù)算管理作為一種管理手段，它采用的是集成管理模式。全面預(yù)算管理實現(xiàn)了資金流、業(yè)務(wù)流與信息流的集成及對企業(yè)各項資源的合理配置與整合，它通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進行預(yù)算分析、強化預(yù)算考核等方法強化企業(yè)管理，是提高經(jīng)濟效益的最有效的方法之一。□（編輯/劉佳）