普通高校通過內部審計提升組織價值的途徑探究

【摘 要】 本文基于高校的價值功能和內部審計的工作性質，提出了高校通過內部審計提升組織價值的基本途徑和策略：要完善管理制度，規范業務流程；健全內部控制，預防重大風險；切實提升組織的效益、效率、效果。同時，要做好深入研究高校內部審計價值評價標準、拓展教學科研經費效益審計領域、提升審計人員專業勝任能力等工作。

【關鍵詞】 高校；內部審計；組織價值；提升途徑

一、引言

國際內部審計師協會（簡稱IIA）在1999年頒布的《內部審計職業實務指南》中指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內部審計應通過系統、規范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。”同時，IIA《內部審計實務標準》（2001年）第2000條進一步規定：將確保內部審計活動增加組織價值作為首席審計執行官的首要目標。2009年，中國內部審計協會（簡稱CIIA）發布《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，要求高校設置內部審計機構，開展內部審計，建立健全內部控制。由此可見，高校內部審計的根本落腳點在于為學校增加內在價值并提高其運轉效率。

二、高校通過內部審計提升組織價值的途徑

高校的核心價值是人才培養，根據高校社會功能定位，結合內部審計的工作性質、內容和目的，高校內部審計為組織創造價值的基本途徑有三個方面：一是監督完善管理制度和規范業務流程；二是促進健全內部控制與預防重大風險；三是提升組織效益、效率、效果。下面作具體分析：

1、完善管理制度，規范業務流程

高校的日常教學活動是其最主要的工作之一，隨著高校招生人數的不斷增加，學生層次和種類較多，教學環節復雜，主要包括：入學教育、軍事訓練、課程教學、專業實驗、生產實習、工程訓練、社會實踐、課程設計、畢業設計（論文）等。面對數量眾多的學生和繁雜多樣的教學事務，高校唯有完善各項管理制度，規范各類業務流程，才能如期培養出各類人才，達到預定教育目標。高校科研項目數量近幾年增長迅速，科研經費到款金額巨大，同時，高校承擔的一些國家“三重”科研項目可能涉及到多個團隊、多種專業、多家單位、多個地區甚至多個國家，要做好研究項目，多出創新成果，高校就必須完善科研管理制度，規范課題經費使用流程。現代的高校組織規模都比較龐大，除內部管理常設的部門外，還有獨立學院（三本）、附屬幼兒園、中小學、學術交流中心、教育基金會、醫院、出版社、學報編輯部、印刷廠、實習工廠、資產經營管理公司、物業公司、后勤集團、產業集團、科技園、賓館酒店、研究所、設計院、博物館、農場以及研究基地等。以上組織大多數都對社會開放服務，獨立核算，自主經營，為教學科研工作服務的同時，也為高校教育事業發展募集資金，高校要想發揮好這些組織的積極作用，同樣需要完善各項管理制度，規范各類業務流程。而高校內部審計機構和人員的職能，就在于通過開展審計工作，不斷促進完善管理制度，規范各類業務流程，最大限度發揮學校教學、科研工作和社會服務活動的經濟、社會效益和核心價值。

2、健全內部控制，防控重大風險

學校日常教育教學、科學研究管理工作涉及面非常廣，內容十分豐富，主要活動就有：教學管理、科研管理、學生管理、人事管理、財務管理、工程管理、資產管理、采購管理及后勤管理等。學科建設也是高校一項重點工作，投入人力、資金、物力都極大。另外，近幾年國家及社會其他組織投入高校的教學科研專項資金數額巨大，要求專款專用，執行計劃，定期報告。實際中，高校已經出現過教學資金被挪用進行基本建設，科研項目大額剩余經費被收回，后勤服務發生腐敗窩案等。因此，高校如果沒有健全有效的內部控制體系，極有可能出現管理不到位、效率低下、業務流程混亂等問題。對于學校投資控股、參股、與他方合作創辦的校辦企業等其他各類組織，高校也應該重點關注各類組織的內部控制、治理結構、風險管理和經營績效等方面，對這些組織可能存在的決策隨意、管理不善、損失浪費、潛在風險等現象，及時提出管理意見建議，幫助組織建立健全內部控制制度，促進實施風險管理，最終達到創造效益、增加內在價值的目的。開展內部控制審計，就是要對高校內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，防范學校發生重大教學、科研事故，規避各類經濟風險，維護學校合法權益。

3、提升組織效益、效率、效果

任何組織的效率都是其生存和發展的生命力，高校也不例外。高校的教育教學、科學研究經費總體來說是非常緊張、有限的，為了培養更多、更優秀的專業人才，創造更多先進的科研成果，高校必須將有限經費向重點人才培養項目、重點教學改革研究項目、國家級、省部級重點學科建設、重大科學研究項目、重點實驗室（實驗中心）適當傾斜，從而提高學校教育事業資金的使用效率，提升組織整體效益，保證達到預定的教學科研效果。目前，高校的社會資源相當豐富，經濟價值也很大，比如，高校的固定資產（如教學樓、先進科研教學儀器設備、重點實驗室、工程訓練中心、體育場（館）、游泳池、圖書典籍、臨街門面房等）都價值不菲，也對社會適度開放，而無形資產（各類著作版權、發明專利、計算機軟件著作權以及科研創新成果等）更體現出高校的科研重要價值。然而，在實際工作中，這些稀缺資源的利用率相對比較低，固定資產沒有得到充分使用，先進科教儀器閑置，無形資產成果轉化率更低，多數發明專利未能形成實際生產力。因此，高校開展內部審計，應該逐步重視各類資金效益、效率審計，真正提升組織效益、效率、效果，達到資源高效利用，合作共享。

三、高校通過內部審計提升組織價值的策略

1、深入研究高校內部審計價值評價標準

高校內部審計價值評價標準尚未建立，這種現狀必然導致在實際工作中內部審計價值不能很好地在學校事業發展中體現出來。因此，研究建立高校內部審計價值評價標準體系就顯得非常必要，它將作為內部審計實現價值的理論基礎和行動綱領，指導實務中內部審計最大程度提升學校的內在價值。

2、拓展教學科研經費效益審計領域

高校以前的審計工作重心放在了差錯糾弊、健全制度、完善內控、防范風險、加強管理等方面，對學校教學科研經費效益審計重視不夠，導致了各類資金利用效率低下，效益不明顯，經費甚至被浪費。為了促使非常有限的教學科研經費資源得以被高效利用，高校應該逐步探索進行經濟效益審計工作。

3、重視提升審計人員專業勝任能力

審計人員專業勝任能力是內部審計為高校增加組織價值的根本保障。高校應通過加強思想政治工作，組織專業技術培訓，開展高校審計理論和實務的交流研討，總結工作實踐經驗等途徑和方式，大力加強內部審計隊伍的思想作風建設和業務能力培養，以適應新形勢下高校通過內部審計提升組織價值的更高要求。

【參考文獻】

[1] 陸曉暉.審計“免疫系統”功能論的意義[J].審計研究，2009（6）17-21.

[2] 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號——高校內部審計[Z].中國時代經濟出版社，2009.

[3] 張瑜亮.增加組織價值是人民銀行內部審計的落腳點[J].河北金融，2013（5）35-45.

【作者簡介】

劉寧博（1980-），男，陜西藍田人，碩士，正科級審計員，審計師，研究方向：高校內部審計理論及實務.