德林石油工程公司應收賬款管理優化研究

馬宜德

[提要] 本文采用文獻資料法、案例研究法以及定量分析法，以德林石油工程公司為分析對象，對其應收賬款管理現狀進行調查，研究存在的問題，分析問題形成原因，并提出改進策略。

關鍵詞：工程企業;應收賬款;德林石油

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年2月14日

雖然德林石油工程有限公司的主營業務收入每年都在持續增長，但應收賬款增幅較大。許多項目的應收賬款長期未能收回，應收賬款周轉率較低。德林石油工程有限公司的業務發展帶來了越來越多的資金需求，如果不及時管理和控制應收賬款，將影響公司的可持續發展。

一、德林石油工程公司應收賬款管理制度

西安德林石油工程有限公司是一家專注于油氣田地面工程和地下作業工程建設的有限責任企業，集石油工程技術和設備的研發、制造、銷售和服務于一體。公司目前的應收賬款管理制度主要沿用上級單位中國工程總公司制定的三個文件，并沒有結合德林石油工程公司自身實際情況進一步制定詳細的應收賬款管理辦法。三個文件中：一是《清防欠管理辦法》。為加強應收賬款管理，規范公司債務管理，保證公司現金流量充裕，促進企業資產質量提升，防范壞賬風險;二是《工程結算管理辦法》，為提高項目結算的質量和效率，防范項目結算風險，維護企業的合法權益，中國工程總公司制定的上級單位第十七條“工程結算管理辦法”第十七條規定：如果建設單位因支付項目最終款項未支付申請，公司應當發出催函，要求施工;三是通過《項目管理手冊》實施中國工程總公司的項目管理理念和管理政策，理順項目管理的基本功能，優化項目管理流程，完善項目管理體系。

二、德林石油工程公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款余額增幅較大。由表1數據可知，德林石油工程公司在2013年的應收賬款增長率為20.42%，主營業務收入增長率達到28.14%，大于該年應收賬款增長率，說明2013年經營狀況良好，資金利用效率較高，然而在近5年的發展中，主營業務收入增長率相比應收賬款增長率，逐年降低，說明德林石油工程的營業收入資金結構不斷變差，財務風險不斷提高。（表1）

（二）應收賬款占流動資產比率較高。為了體現德林公司在應收賬款管理中的水平，有必要利用整個行業的平均值進行比較。筆者選取了谷歌資訊提供的工程管理公司應收賬款水平在2013～2017年的平均值來進行比較，可以說明德林公司在目前的工程公司中的應收賬款管理水平。其具體數據比較如表2所示。（表2）

可以看出，2013～2014年德林石油工程公司應收賬款期末余額占流動資產期末余額比率在樣本公司該比率均值之下，但德林石油工程企業該比率持續升高，2017年末該比率已達到樣本公司該比率均值之上。也就是從一個相對較好的水平變為了行業中中等偏下的水平。

（三）應收賬款周轉率較低。筆者選取了國務院國資委財務監督與考核評價局制定的《企業績效評價標準值》，整理2013～2017年各年度的全國房屋工程業中大型國有企業的應收賬款周轉率評價標準值，如表3所示。相比國家標準值來說，德林石油工程公司的應收賬款周轉率在2013～2017年5年間，不僅沒有達到優秀值，5年之間還距離優秀值更遠，短期償債能力減弱，風險應對能力也會隨著降低。（表3）

三、問題形成原因

（一）信用管理意識不足。信用危機現象在中國日益突出，對經濟的健康發展構成威脅。銀行信貸調查制度建設是當前我國信用報告業發展的基礎，但中國的信用報告管理法律法規不健全，理論滯后。德林石油工程公司屬于工程企業，在這類企業中，往往存在著為了提高自身的市場占有率，爭取大量的中標機會，而在項目承攬及項目建設的過程中，往往會存在風險控制的隱患。

（二）應收賬款職責劃分不明確。德林石油工程的各個部門并不十分清楚各自在應收賬款管理方面的責任。例如，營銷部門對客戶沒有強烈的信用風險管理意識;財務部門的項目發票不及時、不合規;合同部門明確起草條款，不夠清楚。在工程企業中，每個部門的工作貫穿整個應收賬款管理流程。其中，各部門的相關行為是影響應收賬款征收的因素，但德林石油工程公司沒有詳細分析各項目應收賬款形成的具體原因，也沒有明確相應的部門對應收賬款進行管理。

（三）績效考核聯動機制缺失。雖然績效評估在人力資源管理中有相當重要的作用，但是如果績效考核與業務情況不能良好地結合起來，那么績效評估就變得徒勞無功。這些問題在德林石油工程公司中體現為部分員工沒有及時對應收賬款工作有足夠的重視，在催收階段互相推脫，只有在財務統計或者工作審查的階段才會完成部分財務催收工作。同時，由于催收與工作人員的業務績效關聯非常小，所以很多員工更重視于推進新的項目，但是對已經開展項目的款項回收不夠積極。

四、改進策略

（一）建立全面風險評估體系。首先，建立客戶信用風險評估體系，是目前在各個單位資產管理中控制財務風險與管理風險的重要手段之一。尤其是在工程建筑行業中，應收賬款管理也一直是行業的財務弊病。風險評估體系的建設可以從兩個方向來考慮，一方面是內部風險評估，另一方面是外部風險評估體系。在內部風險評估方面，德林石油工程公司可以根據內部渠道和相關工作人員的調查結果，對于合作對象及客戶的資料及其支付能力及合作歷史信息進行收集，可以得到內部風險評估的結果。外部風險評估可以根據與相關銀行系統的信用證明、專業機構的評價及其其他合作伙伴的評價信息等，建立多元化的外部風險評估體系。

（二）設置應收賬款管理部門。德林石油工程公司在近年來的發展中，不斷擴大該公司的體量，在發展的過程中，逐步出現了重銷售而忽略管理的情況。企業的發展速度雖然令人欣喜，但是在發展過程中，由于對客戶的風險評估與管理不足，因此在德林石油公司中，成立新的信用管理部門是非常有必要的。設立新信用管理部門，并且對于其各個部門各個崗位的權責分配都要劃分清楚，才能逐步改善目前應收賬款資金管理惡化的現象。

（三）應收賬款回收與績效考核掛鉤。在應收賬款回收與績效考核掛鉤的過程中，德林石油公司可以將相關項目的回款規則、回款形式、回款速度等進行分析，然后根據不同金額與應收賬款的進度，對相關項目的工作人員的績效獎勵進行核算，使得應收賬款在工程的各個環節中都能得到工作人員的重視，提高應收賬款的回收速度與回收效果。

五、結語

筆者結合實際案例，對德林石油工程公司應收賬款管理中存在的問題進行分析，然后提出了具有針對性的改善對策，以對我國的工程類企業應收賬款管理提供參考與新的思路。通過分析可知，加強德林石油工程有限公司應收賬款管理水平，降低企業應收賬款風險非常重要，這樣可以降低資金成本，提高資金使用效率，避免信用風險，對德林石油的持續經營具有十分重要的意義。

主要參考文獻：

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