公司內部控制的現狀及改進對策

丁惠玲

摘要：內部控制作為公司管理運營的一個重要組成部分，能夠對公司展開的各項業務進行監督管理，保護公司資產的完整性與有效性，及時發現并解決公司運轉過程中出現的各種問題，以保證公司良好、可持續的運行。然而分析當前部分公司內部控制執行的情況，發現內控控制活動的現狀不容樂觀。本文總結了幾點當前公司內部控制活動中存在的主要問題，并提出相應的改進建議與對策。

關鍵詞：公司；內部控制；現狀；問題；改進對策

內部控制一般是指，公司或組織為了保護資產的完整性與安全性，保證會計資料的真實、合法、完整，及時發現并處理違規、舞弊行為，保障業務活動的正常有效進行，而制定、實施的一系列政策與程序。

公司開展內部控制活動的主要目的是：使公司的經營管理活動更加合法合規，使員工加強自我約束的觀念與力度，保障公司的財務報告信息更加真實完整，使公司生產經營相關的財務信息數據操作更加規范，提升公司的經營效率與市場競爭力。

一、當前公司內部控制的現狀及問題

近年來，各行業公司越來越重視內部控制在經營管理中的重要性，但縱觀當前公司內部控制現狀，發現部分公司還存內部控制觀念淡薄、內部控制監督執行不力、內控部隊建設有待加強、控制活動不夠規范等問題，具體表現在以下方面：

（一）公司內部控制觀念淡薄

只有具有良好的內部控制意識，才能將內部控制觀念真正的融入在工作中。然而就目前大多數公司的內部控制情況來看，仍然存在部分公司對內部控制不重視，內控觀念淡薄的現象。由于公司沒有切實的認識到內部控制的作用與重要性，對內控知識理解不深刻。還有一些部門認為內部控制僅與財務部門有關，自己部門不關注、不了解內部控制工作的意義與開展流程，甚至拒絕在內控系統運作中提供應有的合作，導致內部控制工作開展時遭遇較大阻力。

（二）內部控制的監督執行不力

內部控制體系能否正常運行取決于公司的監督管理，內部監督是公司內控體系的保障，目前雖然大多數的公司都已經意識到內部控制對公司發展運行的重要性，也制定了相應的內控制度與工作流程。然而部分公司由于各方面的原因，內部監督體系不完善，監督部門形同虛設。

（三）內控隊伍的建設有待加強

當前有部分公司的內部控制部門建設并不完善，甚至由一人擔任多個崗位，導致內部人員的工作容易出現漏洞。有許多公司并沒有設置嚴格規范的崗位責任制度，沒有將具體的權責落實到個人，在權利與責任制度并不明確的情況下，內部控制隊伍中極易出現問題相互推諉、工作態度不積極、存在“鉆漏洞”思想等現象。另外，內部控制部門還有部分人員專業能力與職業素養有待提升，在實際的工作過程中，不能很好的梳理內控制度、應對業務流程等。

（四）控制活動不夠規范

控制活動是公司開展內部控制活動的核心環節，然而當前許多公司的控制活動缺乏專業性與全面性，在實際開展控制活動時，往往只側重于公司的某個部門或生產中的某個環節。這將會導致控制活動不能在各部門之間有效的開展，也不能深入到公司生產中的每一環節。除此之外，有部分公司由于自身軟實力較差、公司內控部門的員工缺乏較為專業的知識與能力，導致控制活動不能在有效的控制下展開。

二、加強公司內部控制的建議與對策

根據分析當前公司內部控制工作中主出現的問題，以下提出一點針對解決的建議與改進的措施。

（一）深化內部控制理念

不管是哪個行業的公司，都要隨著市場經濟的改革，不斷地更新內部控制觀念，深化內控理念。管理人員要重視公司良好內部控制環境的打造，在內部控制工作中起到帶頭作用，進一步強調內部控制監督工作，以身作則，防止以權謀私狀況的發生，從上至下的引導公司全體人員重視內部控制活動的開展。管理人員要進一步的了解在公司的相關財務方面、具體生產決策等，設置內部控制工作開展的具體流程與相關制度，以提高公司的資產的安全性，保證公司的經營決策規范、合理展開。

（二）健全內部監督與外部監督

內部控制能不能長期高效的運作，在一定程度上要依靠監督控制手段，在內部控制系統的創建階段中，對內部控制的具體監督是不可或缺的，具體可以從內部監督與外部監督兩方面闡述。

1.內部控制監督，指的就是對于各個工作崗位、各個相關部門進行全面的監督，并且能夠更加迅速的反饋狀況的機制。公司可以實行統一領導、分級負責的管理原則，對內控系統的有效性定期進行自我評價，建立持續的內部控制監督結果改善制度等措施。根據內部控制監督與評價的結果，對運營系統出現的內部控制缺陷進行整改與完善。

2.公司必須增強相關政府的行政具體監督部分。中華人民共和國國家工商行政管理總局發布的《工商行政管理機關執法監督規定》對我國工商行政管理的內容和程序以及適用范圍進行了明確，在一定程度上代表著我們國家的公司監督制度基本形成一定的模式。監督管理部門必須嚴格的推進執行，讓外部監督部門與公司內部管理向結合，幫助公司快速的發現內部控制工作中存在的不足與漏洞，并及時的進行調整、改進。

（三）提升內控隊伍的整體素質

第一，公司要建立規范的崗位制約機制，根據公司的實際發展情況，設立相互制約的崗位。健全內部控制部門的崗位責任制，將權責真正的落實到個人，做到每個員工的職責分明，落實獎懲措施。落實每個環節的責任負責人，做好各部門的相關風險排查工作以及自查、管理工作，形成各部門自我約束的風潮。

第二，公司應加強對內部控制引入人才的培訓。加強對于最新人員進行公司文化培訓和上崗之前的培訓計劃，使公司人員可以更好全面的了解內部控制。創建確切的內部控制具體觀念，更好的提升公司內部控制的總體水平，提升相關人員的專業能力和工作業務能力，為公司提供更優質的服務。

第三，公司要設計科學化的崗位制度，在崗位招聘和選拔上，防止出現任人唯親的情況。設置的各個崗位必須由能履行其職責的人來擔任。另外設計科學的獎勵懲罰制度，在一定程度上減少人才流失的幾率。創建相應的激勵舉措，例如把員工的相關行為和績效進一步關聯，之后按照相關績效標準進行考核。

（四）加強控制活動的執行力度

控制活動是公司內部控制工作開展的重要環節之一，嚴格的落實控制活動的執行，可更好的防范各種內部風險的出現，具體可以從以下幾個方面著手展開。

1.公司管理人員應在全部業務環節中，進一步明確每一工作崗位的具體權責，明確每一業務環節的審核批準程序，保證公司有規范、科學的業務開展環境。

2.公司要建立全面預算管理制度。全面預算管理是公司內部控制的核心，能有效地組織和協調企業的生產經營活動，將公司每個環節的具體操作及其帶來的效應進行量化，從而通過計算對日常經濟活動進行評估和調整。在這個過程中，領導班子和公司所有相關職能部門員工都需參與其中。

3.建立運營分析控制和績效考評控制制度。公司必須進行相關運營狀況進行剖析，更加迅速的發現經營過程中存在的不足之處；對每一個職能部門和全體職工進行具體的考核，做出科學的獎勵懲處。

四、結語

隨著經濟全球化的進一步加深，我國企業將面臨來自國內和國外的雙重壓力。企業要在激烈競爭的環境中生存，必須進一步完善企業的治理措施，其中一個重要的措施就是加強內部控制。內部控制是公司全體員工的共同責任，需要各部門共同協作促進公司的進一步發展。

參考文獻：

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（作者單位：武漢市鐵四院學校）