關于建立企業稅務內部控制的探討

李穎

摘要：企業各項經營活動的開展都會涉及到企業稅務，在活動開展過程中部分企業受經濟利益的趨勢，會有意無意之中觸犯稅收法律，從而使得企業遭受稅務風險。企業要想保證良好的經營狀況，規避企業稅務風險必須做好稅務內部控制工作，使得企業依法納稅，有效避免納稅工作中出現違法亂紀的現象。文章首先介紹企業稅務事項的分類以及特點分析，其次針對如何構建企業稅務內部控制進行探討。

關鍵詞：企業稅務 內部控制 探討

企業稅務主要是指企業經營活動中涉及稅收事項的活動要按照相關的稅收法律法規，進行稅收的計算、申報、繳納、核算等各項事務，代替相關部門執行稅收的代扣代繳義務并進行稅務的核算并做好內部的納稅籌劃工作。企業由于各種原因出現違法相關稅收法律條例，不但需要補繳稅款、罰款，嚴重甚至會被吊銷營業執照。為了有效規避企業稅務風險，應建立企業稅務內部控制，以有效管控稅務風險，促進企業經營活動的規范性和合法性。

一、企業納稅事項的分類與特點分析

（一）企業稅務的計算、申報、與繳費事項及特點

企業稅收從稅收管理方式上來看分為國稅管轄稅費、地稅管轄的稅費，從大體上分類分為資源稅、所得稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、營業稅等稅種，企業稅收的征收和管理方式要遵守《稅收征管法》中的各項規定。其中稅費的計算、申報與繳納事項的特點主要體現在以下的幾方面：第一、它屬于企業日常事務的一部分。流轉稅和所得稅屬于大稅種，企業對于該項稅種的計算要即使進行計算、申報和繳納。企業流轉稅無論企業是否開展營業活動都存在流轉稅的計算、申報等事項。所得稅的征收是以企業經營成果為依據，有應稅所得就需要繳納，反之則無需繳納。第二、各項事務的開展要符合稅務機關的管理要求。企業根據地方和國家稅務機關的要求進行稅務的計算、申報、繳納，正常情況下企業必須有自身的稅務部門并配備專門的工作人員，或企業也可以將企業稅務事項交由中介機構代理。第三、這些事務與企業的營業活動之間存在緊密聯系。企業經營活動的開展之間關系企業的稅費計算是否合理。

（二）企業稅務核算事項及特點分析

第一、企業稅務核算屬于會計日常工作的一部分。企業各種稅務的核算屬于會計日常工作的重要組成部分，企業的稅費核算針對規模大小不同的企業，計算方式有所不同，不同的稅種核算方式也不相同，會計核算稅務時要確定合適準確的核算方法，避免因規章制度和法律法規的不熟悉導致稅務風險。第二、核算準確性的實現需要相關稅收法律文件的支持。首先企業所需繳納的稅種需要根據法律文件予以確定。其次納稅人的身份需要嚴格遵守法律文件的要求，最后計稅基礎和稅率的計算也需要嚴格遵守稅收法律文件。

（三）企業稅務的籌劃事項及特點

納稅籌劃是指納稅企業在遵守相關法律文件的前提下，通過對內部經營、投資、理財等各項活動的合理安排實現降低企業納稅的一種經濟行為。實現企業稅務風險的規避要求企業能夠進行稅費的正確核算和及時繳納。納稅籌劃的特點：第一、在遵守稅收法律文件的前提下進行納稅籌劃。企業必須在稅法允許的范圍內進行節稅籌劃，不得以任何理由少納稅或者不繳稅。任何違反相關法律法規的行為都要收到法律的制裁。第二、納稅籌劃必須以企業的整體效益為出發點。納稅籌劃要以企業的整體經濟效益為出發點進行各種經營活動的安排，企業根據自身的實際確定稅后利潤最大化的方案。第三、納稅籌劃必須具備一定的條件。首先要熟悉相關的稅收政策，其次企業稅收人員必須具備良好的專業素質，能夠正確開展各項稅務核算工作，最后，明確自身的精英范圍和活動。

二、構建企業稅務內部控制的探討

（一）企業納稅內部控制方式的探討

納稅內部控制方式分為一般控制方式和例外控制方式。一般控制方式主要適用于企業的經營活動是多次反復發生的業務，一般企業的流轉稅和所得稅的控制就適合采用這種方式。例外控制方式主要是針對不經常發生納稅業務的事項而制定的控制方式。例如行為稅、財產稅等稅種較適宜采用這種方式。

（二）企業納稅內部控制目標的探討

企業內部控制的目標主要體現在以下幾個方面。第一、各項涉稅經營活動的開展必須合法。稅務的審核、計算、執行和繳納必須嚴格按照法律文件。第二、稅收開支具有合理性。企業節省稅收開支的活動必須合法。第三、稅收信息要具有真實性和完整性。企業稅收資料的完整性和真實性是國家進行宏觀管理的主要信息依據，以便國家對相關政策做出調整。

（三）企業稅務關鍵內部控制制度的探討

第一、涉稅活動的稅收的事務的內部控制制度。首先稅收支出預測。企業必須建立所得稅、流轉稅預測制度，以實現企業涉稅活動的開展與企業整體發展目標相符。第二、稅收支出決策。企業稅收支出決策的執行方案在遵守相關的稅收法律制度的基礎上，充分應用內部的納稅籌，在同等利益的條件下，最大程度降低稅收支出。第三稅收支出預算。將稅收支出的列入企業的專項預算之中。

（四）稅收風險控制要點和方法的探討

第一、在稅收風險控制工作中應做好稅收支出、決策、預算的控制工作，首先，稅收支出應單獨編制預測方案，其次根據稅收支出預測方案進行稅收決策的制定，確保方案的最優化。最后企業應根據自身情況，制定合理的控制方法，進行稅收各環節的控制工作。第二、稅收的支出核算控制的要點。第二、稅收核算控制要點。首先，各項稅收要分類及時進行核算。其次，嚴格制定審批制度，各項稅收的支出必須嚴格按照管理制度執行。最后預算制度要切實落實。針對超預算的支出，要以報告的形式向上級審核。

三、結束語

企業作為社會的重要組成部分，為了實現健康的快速發展，各項稅收要依法進行，并且做好納稅籌劃和稅務的內部控制，以規避各種稅務風險。

參考文獻：

[1]姜潔，周強.關于企業稅務管理內部控制的探討[N].武漢交通職業學院學報，2011；04