內部審計風險成因及防范探析

遲洪濤

摘 要：隨著經濟與信息技術的不斷發展，許多企業迎來了更多的發展機遇，但與此同時，企業也必須承擔更多繁雜的風險。此時內部審計在公司運營中的作用與地位就顯得尤為突出，此外，內部審計必須符合企業決策層對于風險把控的需求，因為審計風險不僅是決定審計質量的重要因素，而且還是對審計資源進行分配的基本根據。文章對引發內部審計風險的成因進行了分析，并提出了防范內部審計風險的相應對策，以期為企業的內部審計工作提供一些參考。

關鍵詞：內部審計；風險；防范

現代企業制度的關鍵內容就是科學管理。增強企業的科學管理，尤其是風險管理，是企業規范的現代企業制度得以構建，經營體系得以轉變，以及發展得以健康、迅速、不斷地進行的基礎保障，這對于企業內部審計部門而言也是一項長久性的任務。管理和把控審計風險是風險管理的深度管理，現今其已經成為審計理論機制中一個關鍵的概念。目前審計工作存在著許多審計風險，因此，為了提升審計工作的質量與效率，必須不斷地對引發內部審計風險的成因進行分析，并尋求相應的防范對策。

一、引發企業內部審計風險的成因

（一）內部審計人員的素質較低。當代的審計工作需要審計人員必須具備較高的綜合素質，除了要擁有查賬技能之外，還應當掌握相關管理宏微觀經濟的知識，同時還應當具備較好的書面與口頭表達能力，會計、審計及政策法規等專業知識，以及綜合分析能力等。而在實際工作中，我國內部審計人員的整體水平普遍偏低，對錯與對的判斷能力不強，對風險的識別能力也不強，且綜合素質也不高；其次，部分審計人員缺乏較好的執行道德，難以抵御多方面的誘惑；另外，大多數內部審計人員的計算機審計技能都比較差，無法與新形式的需求相適應。作為個體，審計人員難免會存在缺乏足夠能力、經驗與知識的情況，加上審計工作牽涉較廣的內容、工作繁雜等原因，極有可能出現審計程序出錯或者審計工作失誤的情況，例如未能恰當地處理審計問題等失誤。而這些都會極大地影響內部審計工作的質量，進而致使出現審計風險。

（二）審計技術辦法存在漏洞。1、內部審計辦法形式比較落后。目前內部審計辦法形式還主要是賬項基礎審計辦法，審計的核心目標就是“查錯防弊”，內部審計人員缺乏強烈的風險意識，很少考慮審計風險把控因素[1]。此種審計辦法主要是依靠被審企業的內控制度，而在實行內控制度的過程中本來就難免會有領導者個體隨意性、主觀性及偶發性干擾的風險存在。2、抽樣審計存在誤差風險。在廣泛采用計算機技術與抽樣審計辦法的同時，計算機技術的可靠程度與成熟程度都會給審計工作帶來風險，而抽樣主要是領先審計人員的經驗與主觀判斷來進行，因此，其自身必定會存在風險。這些都會對審計工作的質量產生極大的影響。所以，必須對圍繞制度基礎審計辦法，并結合詳細審計法和抽樣審計法的審計辦法體制加以制定。

（三）企業在構建內部審計機構時缺乏合理的模式。當前我國很多企業要么就是缺少內部審計機構，要么就是構建了內部審計機構，但卻脫離了董事會的領導，幾乎處于和其他職能部門平行的地位，根本無法確保它的權威性與獨立性，因此，難以正常實施工作，進而產生審計風險。

二、對內部審計風險加以防范的相應對策

（一）對內部審計人員的執業判斷能力與綜合素質加以提升。內部審計工作是一項綜合性與高層次的經濟監督活動，而且還是一項具有較強的技術性與專業性的工作，因此，內部審計人員的工作作風必須嚴謹，政治思想素質必須過硬，且必須具備強烈的責任心；其次，其審計、會計理論與審計技能必須足夠扎實，判斷能力必須準確，分析能力也必須敏銳，文字與口頭表達能力也必須良好；另外，其還必須對財政經濟法規加以熟悉，并擁有必要的經營管理知識，且必須掌握本企業的生產經營管理技術辦法。此外，在經濟形態不斷發展與提升的形勢下，內部審計人員應當建立終身學習的理念，不斷地對自身的能力結構與知識進行優化。所以，各個內部審計部門應當對長遠的培訓計劃加以構建，對培訓進行強化，另外，還應當定期對內部審計人員的業務水平進行考核，以激發內部審計人員的工作熱情[2]。

（二）對內部審計的組織機構進行設立。為了使內部審計的作用得以充分地體現出來，并使內部審計的風險在組織形式上得以降低，企業在對內部審計組織機構進行設立時必須遵守如下兩個原則：1、權威性原則，這是充分發揮內部審計工作作用的另外一個主要因素，主要表現在內部審計組織機構的設立層次與地位上。2、獨立性原則，就是內部審計組織機構在組織人員、經費及工作等方面不能依賴被審計單位，應當獨立執行審計的職責與權利，總經理、股東、個人或其他職能部門不能干涉內部審計工作。唯有這樣，審計工作的有效性、公正性及客觀性才能得以充分地展現出來。

根據上述的原則，我們建議將內部審計組織機構設置于董事會之下，唯有這樣，才能達到較強的獨立性與較高的設立層次，這對于充分發揮內部審計的職能以及確保審計工作的獨立性都是非常有利的。

（三）加強審計風險意識，構建風險評估體系。不僅審計人員自身的職業道德水平與業務素質會給內部審計工作帶來風險，企業的財務風險與經營風險也會在很大程度上給內部審計工作帶來風險。所以，內部審計人員應當與企業管理者協同合作來開展風險管理與控制，構建風險評估體系是使內部審計風險得以有效降低的辦法。風險評估主要是將企業所面對的風險的強弱與性質提供給企業管理者，以便為企業管理者制定相關的應對措施提供根據，進而使審計風險得以有效地降低 [3]。

三、結語

在當今社會主義市場經濟迅速發展以及審計環境不斷變化的時代背景下，企業的內部審計隨時都有可能面臨著審計風險，唯有深刻、全面地認識到這一點，才能對內部審計風險加以有效地把控與預防，從而使內部審計質量實現提升，進而使企業實現健康、安全、可持續的發展。

參考文獻：

[1]吳丹.企業內部審計風險成因及防范措施分析[J].經營管理者.2016.

[2]祝令娥.企業內部審計風險及其防范措施[J].商場現代化.2013（18）.

[3]李榮.淺析企業內部審計風險因素及防范措施[J].中國鄉鎮企業會計.2016（02）.