淺析建業住宅集團內部控制基本情況

摘要：建業住宅集團（中國）有限公司，是香港建業住宅集團有限公司于1992年5月在國內創辦的獨資企業。2008年至今國際金融危機影響尚未消除，國內經濟增長速度放緩，房地產行業在發展過程中面臨的風險因素增多，經營難度加大，內部控制是企業應對日益嚴峻的市場危機的需求，是企業內部實施科學管理的內在要求，是企業可持續發展的需要。

關鍵詞：內部控制；建業住宅集團；風險

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-0000-02

一、內部控制基本理論與目標

內部控制，指企業統一的以其資產數據的完整性和安全性，以及會計信息資料的準確性，來保證經營目標的貫徹實施，保證經營活動的經濟、有效和高效，而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

內部控制的目標包括：合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告 及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現戰略發展。具體來說，可以概括為：合理保證企業實現其經營目標、報告目標和合規性目標。經營目標是保證經營的效率和效果，報告目標是確保財務報告信息的可靠性，合規性目標是指遵循適用的法律法規和有關監管要求。

二、建業住宅集團內部控制總體現狀

企業建立健全的內部控制體系從內部控制五要素出發，充分利用資源，實施各項管理活動，促使各個業務形成相互制約，相互調節的狀態，來保證內部控制目標的實現。

內部環境方面，建業住宅集團根據實際情況，建立了與業務性質與規模相適應的組織結構，設立了建筑業、房地產兩大事業部及綜合運營、行政、文化、戰略企劃、法務、人力資源、培訓、財務、資金、資產等職能部門，各部門職責清晰、層次明確、互相牽制，公司還設立了審計部，負責公司及下屬子公司內部控制度的執行情況監督檢查，保障公司規章制度貫徹執行。

風險評估方面，建業集團根據既定的發展戰略，結合不同發展階段和業務拓展情況，由企劃部，運營部負責對外部風險因素即經濟趨勢，產業政策，競爭情況等因素進行全面、系統、持續的搜集分析。而內部風險因素則包括資金運營、財務狀況、資產狀況等，由財務部、審計部等負責。

控制活動方面，建業集團建立了有效適用的管理方法和制度體系，其中重點需要關注的控制活動有：不相容職務分離制度、授權審批控制制度、會計信息系統制度、財產管理保護控制、預算管理控制及績效考評管理控制等。

信息與溝通方面，建業集團為了保證信息溝通的流暢性、及時性、準確性，對信息的歸檔、保密工作措施等做了詳細規定，制定了《信息披露管理制度》、《重大信息內部報告制度》等信息與溝通制度。

內部監督方面，公司內部審計的定期和不定期對項目工作運行情況進行監督檢查，并在董事會的領導下開展內部控制評價工作，以促進內部控制的改進和完善。

三、建業集團控制活動基本現狀

（一）不相容職務分離制度現狀

建業商業公司在合理設置業務流程、明確崗位職權的基礎上設立了不相容職務分離制度。該制度明確了在單位內部會計崗位的不相容職務、貨幣資金業務中不相容職務、購貨與付款業務中的不相容職務、存貨與倉儲業務不相容職務、工資業務的不相容職務、銷售與收款業務的不相容職務、籌資與投資業務的不相容職務分離。

（二）授權審批制度現狀

建業商業公司設置了科學的組織架構，擁有健全的逐級授權審批制度，對每一層的職權都有嚴格的規定，而且對于不同業務金額設置了明確的授權制度。商業公司的總部設立于鄭州，但其項目分布于鄭州、洛陽、開封、南陽等地，各項目公司擁有業務的自主權，但其授權也在一定的范圍之內，需要根據公司的各項規定進行工作。在每個項目公司，集團都會在財務部、運營部、管理部，工程部等核心部門配備來自總部的外派人員，負責一些主要的業務操作。

例如，商業公司物資采購具體實施細則規定：物資采購付款10萬以上（含）由商業公司總經理負責，由項目經辦人申請，之后需要按照順序分別由經辦人部門經理審批、項目管理部門經理審批、項目財務部門經理審批、項目總經理審批，商業公司財務經理審批，商業公司總經理審批；而10萬元以下由項目公司總經理負責，項目經辦人申請后，需要按順序經由項目公司管理部經理，項目財務部經理，項目總經理審批即可。每種業務都有自己的審批報告流程，規范的授權審批制度保證了建業商業公司的有效合理運營。

但是審批中也出現有問題，有些領導會負責多個項目，需要審批時領導有在外地項目的可能性，有時候不能及時查閱審批文件，這樣一來，會造成業務不能及時處理的問題。

（三）會計信息系統制度實施現狀

建業商業公司按照規定明確會計處理程序，商業公司采用金蝶EAS處理程

序進行會計處理，來保證會計資料真實完整。財務中心依據會計核算和財務管理分離原則，設置會計核算部和資金結算部，每個部門均配備會計從業人員。每個項目公司財務部均設有財務經理、銷售會計、成本會計、出納、收銀等職務。其中，財務經理是在財務中心總經理、資金管理中心、商業公司和項目公司總經理的領導下，及時洞悉國家最新會計準則及相關法律法規、遵循集團各項制度，兼顧項目公司經營管理監督和服務相結合的要求，規范會計核算、編制各項財務分析報告。推進年度及半年度國內、外審計，集團內部審計工作的有效開展。認真編審年度經營計劃、有效上報月度預、結算；做好授權范圍內的資金管理和融資管理、稅務籌劃。財務會計是在財務部經理的領導下，負責公司日常賬務處理、財務核算及預算的制訂，執行并及時將預算執行狀況向相關部門反饋，開展融資工作，保證公司財務工作的正常運行。成本會計是在財務部經理的領導下，負責商業運營過程中各項成本詢價、核價、議價工作，保證公司各項工作的正常運行。出納是在財務部經理的領導下，負責資金付款、票據報銷、帳戶管理、資金管理、票據管理、日常統計等工作。收銀員是在財務部經理的領導下，負責資金收入、收據發票管理、日常統計等工作。

（四）財產管理保護制度實施現狀

資產實行二級管理，由管理部和財務部共同負責。一級管理是由集團運營中心與財務中心對資產進行直接管理，并監督商業公司完善資產明細臺賬；二級管理是商業公司管理部與財務部在集團運營中心與財務中心的指導下對公司資產進行管理，建立完善資產管理明細臺賬，監督商業公司使用人做好所用資產的使用與日常維護工作。

建業商業公司資產管理遵循科學的管理方法，服從統一調配，厲行節約環保。對資產的購置與登記、日常管理、處置、折舊、報廢以及管理過失均有詳細的制度，用來維護資產的安全性與完整性，發揮資產價值最大化。在平時的經營活動中，商業公司嚴格按照集團統一的資產管理制度來執行，保證了資產的安全完整。

（五）預算管理制度實施現狀

建業商業公司實施全面預算管理制度，商業公司的預算總負責為商業公司總經理，其中商業公司收入、管理費用、項目稅金月度預算編制及上報由商業公司綜合管理部經理發起，商業公司責任部門經理和財務經理負責審核，商業公司總經理負責審批，財務部經理備案；項目公司預算總負責為項目公司總經理，商業公司持有商業項目租金到賬收入、商管費用、物業費收入、多經收入及招商、運營費用、項目工程款月度預算的編制（設計、前期、基礎設施配套、建安、公配）月度工作計劃、預算的編制及上報由項目公司運營部經理發起，項目公司各部門經理負責審核，商業公司總經理負責審批，項目公司管理部經理備案；物業分公司預算為項目公司總經理負責，物業分公司部門費用月度工作計劃、預算的編制及上報由物業分公司部門經理發起，商業公司財務部經理、項目公司總經理審核，商業公司總經理審批，項目公司財務部經理和項目公司綜合管理部經理備案；最后由商業公司總經理發起預算匯總編制與上報集團。

（六）績效考評控制制度

建業集團人力資源行政部負責制定內部人員績效考核辦法，并指導商業公司制定績效考核辦法。建業商業公司建立和實施科學的考評制度，對公司各個職位的全體員工進行定期考核，得出綜合評價，根據考評結果確定員工薪酬、評級、晉升、辭退等。

綜上所述，建業住宅集團的內部控制體系比較完善，基本符合我國相關法律法規的要求，能夠起到的防范風險作用。但完善的內部控制體系是否能夠真正幫助公司防范風險，在于公司是否能夠貫徹執行，在于其是否能夠伴隨公司的發展與環境的變化及時完善與補充。

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作者簡介：郭家騰（1993-），男，河南許昌人，單位：河南大學商學院，學生，學位：專業碩士，研究方向：內部控制。