集團企業資金集中后資金預算管理初探

卓慧欽

摘 要：近年來，隨著集團化企業資金集約管理的不斷探索，部分集團化企業已經搭建起資金管理平臺，實現資金的集中管控職能.資金集中過程中，集團企業賬戶同各子賬戶之間的影響日益密切.為了更好地實現集中資金同各個子賬戶間的互相依存又彼此獨立的目標，筆者認為在資金集中的集團化企業下，實現包含集團公司及各成員單位的資金預算管理體系日趨重要.本文立足于對集團企業在資金集中后資金預算管理的現狀及存在的問題進行分析，構建資金集中后資金預算管理體系，及資金預算管理體系事后分析體系，促進企業集團更好地實現資金集中管理的目標.

關鍵詞：集團企業；各成員單位；資金集中；資金預算管理

一、集團企業資金集中后資金預算管理現狀

本文的資金集中，是指集團企業已經設立了資金結算中心，各成員單位通過銀行賬戶的清理整頓，以契約或者銀行授權的方式加入了集團資金池，建立了集團內部賬戶資金池體系。集團企業的資金管理最終通過各成員賬戶的收入和支出管理來實現。在資金收入上，體現著資金流入方面同業務口連接極為緊密，業務市場口的款型回收情況對資金的營運存在較大的影響。在資金支出方面，集團化資金同樣受制于各專業公司業務部門的需求。集團化企業目前在資金預算管理上，主要通過資金預算編制、資金收入與支出的預算管理和執行來實現。

二、資金集中后資金預算管理存在的問題

（一）集團企業資金預算的編制部門參與度不夠

目前，部分集團企業的預算編制特別是資金預算編制的起點和過程主要由財務部門牽頭，業務部門部分參與，其他部門的人員很少或者基本上就不參與，資金預算缺乏對企業的生產經濟活動有全面的了解，由于企業的資金預算對經營預算的資金收入與支出關系緊密，所以經營預算編制的比較合理，才能對企業原材料的需求、產品成本、制造費用、銷售收入等做出合理估計，從而影響到資金預算編制過程中對資金收入和支出的預測。

（二）在資金收入的預算管理上，受制于業務部門應收款項回款不及時

在建立了集團的資金管理中心后，資金池里的資金的流入主要影響因素在于各成員公司的業務回款水平.在編制資金預算過程中，業務部門更多關注點在于經營預算，對于經營預算對資金的影響考慮往往不夠，認為資金主要還是由財務部門來考慮的事情.大部分對業務部門的考核指標有的沒有包括回款率的考核，尤其是歷史遺留業務對資金流的影響往往沒有被預計在內.故加強對應收款項的回款有效管理，直接影響資金的收入預算.

（三）資金支出的預算管理上受制于突發事件影響，集團企業目前資金預算的執行力有待進一步提高。

首先，集團企業的資金預算制在沒有體現企業實際的生產經營活動，在執行不合理的資金預算時會出現困難。其次，集團企業在編制資金預算的過程中，一般采用歷史的數據進行預測，沒有綜合考慮企業未來的影響因素，特別對于類似電力、電信、自來水等公益性的集團性企業，在一些業務急、任務重、突發事件的處理上維修服務資金很難被預先預測到，預算編制過程也很難對企業的未來經濟活動作出評估，在發生此類事件處理上，資金的支出預算的執行力就很難推行下去。另外，部分集團企業不重視對資金預算的調整，控制，并及時更新，企業的管理層對資金預算的重視程度還不夠。

三、資金集中后資金預算管理體系的構建

（一）全員參與，嚴格預算編制的審批程序，提高資金預算編制的質量

對集團企業而言，資金預算的重要性對實現集團企業的資金管理目標極其重要。下面，本人認為，構建自集團企業向各成員單位的資金預算管理體系，通過全員參與，嚴格預算編制程序，提高資金預算的編制質量，來實現對集團資金集約后的整體管控。

（二）以《應收賬款管理制度》加強資金流入的預算管理

鑒于目前公司集團在資金集中后，推行了系列的管理制度，此時，加強業務端口往來賬務應收款項的回款進程，無疑將為資金管理注入了一劑強心劑。筆者認為，企業可通過《應收賬款管理制度》加強應收款項管理，主要通過帳齡分析、區分客戶、確定回款責任人，同時建立有限的考核機制，區分帳齡和客戶性質，先易后難地分批次有步驟地確保資金回籠，克服資金流入不均勻、回款不及時的現象，使得資金安全及時地回收。

（三）結合年度業務特點，適時調整預算，提高應急性影響因素對資金支出預算的準確度

在預算編制上，通過各業務部門及相關的審批程序，為了綜合考慮突發應急性事件對資金預算支出的影響，控制執行對資金預算編制、調整的權力沒有進行劃分與制衡，就要求在預算編制中增加非正常經營要素對資金預算的調整表，并控制該調整表的調整權限。這樣來克服抵消一些成員單位企業資金預算編制相對簡單，超過資金預算或資金預算的項目無法開展，又能夠把資金預算的偏差率控制在一定范圍內。

四、資金預算管理體系事后分析體系

部分集團企業對資金預算的執行情況沒有設置激勵和懲處制度，企業的各個部門和各個員工沒有認識到執行資金預算的重要性，使得企業的資金預算形同虛設。所以，筆者認為加強資金預算的考評和激勵工作資金預算的考評對資金預算管理尤為重要。通過各成員單位的監督部門及集團資金管理中心的監督功能，共同對于資金預算的執行結果進行考核和監督，監督部門要給各成員單位企業各個部門、各個員工制訂了該企業在一定期間內的考核標準，并將預算數同實際發生數進行比較，公布執行考核結果，協助尋找差異。該考核和評價又是企業下一次的資金預算的基礎，長期堅持抓下去，使得集團企業的資金管理工作實現可控，能控，在控，保證集團資金池的整體資金及各成員單位的自有資金的管理與使用。

參考文獻：

[1]賀麗莉.論企業集團資金集中管理的體系建設[J].國際商務財會，2013（10）.