企業內部控制財務體系存在的問題與解決對策

劉涵

摘 要：企業在進行內部控制的管理活動中，對于財務體系的管理是其中最為重要的部分。然而企業內部控制財務體系中存在著收集的財務信息可信程度不高的問題，同時預算管理在財務體系中形同虛設的情況也普遍存在，此外，內部審計作為內部控制的重要手段在企業中的應用并不廣泛。這些只是在財務體系中表現較為明顯的問題，但是正由于企業在這些細節方面的疏忽會導致整體的內部控制活動的失效。因此，如何針對以上問題在企業現有的基礎上提出相應的解決對策，是每一個想要提升內部控制能力的企業都必須要重點考慮的方面。

關鍵詞：企業；內部控制；財務體系；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）15-0098-02

引言

企業在發展壯大的過程中必然要經歷財務體系的不斷的更新與前進，在相對完善的財務體系下才能保障企業能夠正常地運轉，反之相對落后的財務體系不僅不會對企業的發展起到促進的作用，反而會阻礙企業的進一步發展。在企業財務體系日漸科學管理的現今，內部控制在其中發揮了重要的作用。現代的內部控制制度就是在企業的財務體系的進化中逐漸建立起來的，因此對于企業內部控制財務體系中存在的問題必須盡快解決才能使其更好地為企業的發展而服務。內部控制應當將企業在財務活動中的一切環節和流程都納入到管理的體系之中，對于財務體系的細節把握將是決定這一管理活動成敗的至關重要的因素，這就需要企業能夠有足夠的能力和魄力推動財務體系的革新。

一、企業內部控制財務體系存在的問題

（一）財務及相關信息部分失真

企業通過財務活動及相關的機制收集到的信息是進行內部控制的基礎，財務信息的質量決定了企業進行內部控制的質量。然而在我國眾多的企業中，在收集財務信息方面的能力遠遠達不到應有的水平。

首先是企業在財務工作中收集的信息只是順便進行的，并沒有相應的機制對于這部分的工作給予充分的說明與保障。每個崗位的工作人員一般只負責與自己相關的工作以及由此產生的財務信息，在與其他人員缺乏溝通交流的基礎上收集到的信息可能具有一定的局限性，甚至彼此之間的數據相互矛盾且不符合一定的邏輯關系。這樣的財務信息并不能適用于大數據的企業管理模式。此外，在收集的財務信息的基礎上并沒有專業的人員對這部分的信息進行加工處理和歸集。大部分企業通過ERP系統進行財務的管理活動，由此收集到的信息只是最原始的信息，這種財務信息在沒有進行加工的條件下利用價值并不高，因而對于內部控制的財務管理也不會有較大的指導意義。企業根據收集到的財務信息進行內部控制就表明失真的信息將會給企業的財務管理工作帶來巨大的負面影響。企業的內部控制不僅是對于企業現階段的財務工作的管理，更是根據已發現的問題對今后的財務體系做出改進的基礎；而失真的財務信息不僅會導致企業現有的內部控制的失效，更會給企業以后的財務工作造成隱患。

例如，企業在對于差旅費的財務信息的收集就很難達到足夠的真實和有效。這是因為企業員工在外出差企業就難以對他們的開銷形成有效的監督，因此僅僅從員工自己上報的信息進行內部控制就會出現財務管理的偏差。

（二）預算管理對財務活動的約束性較低

將預算管理納入到內部控制之中是企業在財務管理中的一大舉措，但是在我國的企業中對于預算管理的忽視是一個普遍的現象。一方面表現在企業的預算制度形同虛設，另一方面更表現在企業完全沒有預算管理作為內部控制的一部分。預算管理就是根據以往年度的經驗以及對接下來企業的發展和市場行情的判斷，對企業下一階段的工作做出預測的管理模式。

首先，在我國的企業中對預算從觀念上就缺乏足夠的重視，這就使得企業并不采用財務預算管理或者在編制預算時較為簡單隨意，不能很好地考慮企業的實際情況以及市場環境的變化，這就使得預算在執行時缺乏足夠的可操作性，長此以往，企業對于預算管理也逐漸棄之不理。其次，企業財務人員的預算編制能力不能滿足企業的規模。預算編制是一個很龐大的系統性工程，預算報表不同于日常的會計報表。它需要預算編制者能夠站在全局的角度對企業下一階段的財務收支情況有一個相對精準的估計，這樣的工作一般的財務人員難以勝任。再次，企業預算的執行能力遠不能達到應有的水平。在預算的執行中企業對于每個崗位在預算管理中的職能并沒有明確的規定，同時在績效考核中也沒有將預算的執行作為考核的標準。這樣情況下，企業在不能明確責任的同時還無法激發員工執行預算的熱情，預算管理的執行也就難以達到應有的力度。

預算對于企業的財務工作具有很強的指導意義，在企業對于預算的不重視也使得其內部控制財務體系的問題層出不窮，這也是企業需要在今后需要重點關注的環節。

（三）內部審計在財務內控中的缺失

內部審計是在企業內部設立審計部門對企業日常的內部控制活動進行監督和評價，并在此基礎上對企業的內部控制活動進行指導。內部審計作為企業內部機構具有顯著優于外部審計的優點，內部審計人員對于企業的日常經營活動有著更為深入的了解，并且對于企業財務信息以及內部控制信息的收集量遠遠高于外部審計人員。但是，在我國的企業中對于內部審計缺乏足夠的重視，眾多的企業并未設立內部審計部門，或者即使設置了內部審計部門，層出不窮的問題也使得內部審計工作難以開展下去。

首先，企業的內部審計的獨立性通常很難得到保證。獨立性是進行審計工作的前提條件也是審計工作結果真實可靠的重要基石，沒有獨立性的審計就相當于審計工作的失效。在企業的內部審計過程中，內部審計不可能完全地獨立于企業的各個利害關系，這是由于內部審計就是企業的一個職能部門這一屬性所決定的。內部審計在實行的過程中總要受到各方對其的干擾使得審計工作難以順利的開展，由此帶來內部審計工作的無效性。其次，企業的內部審計人才的缺乏也是企業內部審計不能順利推進的另外一個重要的原因。合格的內部審計人才不僅僅要求能夠有足夠的專業素養對企業的內部控制的有效性進行判斷，更是要求能夠有良好的職業操守。在面對企業內部各種利害關系的紛擾中能夠保持應有的獨立性與專業性，將企業的整體利益放在第一位來進行內部審計工作。內部審計應當作為對于內部控制的考核納入到企業的管理之中，這是企業都應當采用的先進的管理模式。

二、加強企業內部控制財務體系的對策

（一）完善財務信息收集機制

基于財務信息的內部控制應當建立起信息收集機制。首先，應當保證收集到的財務信息的數據源是準確無誤的。基礎的財務信息的來源一般是各種原始憑證或者通過原始憑證編制的會計憑證。這就要求財務人員在獲得這些原始信息時能夠盡可能地提高信息的準確性，否則，從一開始就錯誤的財務信息將會導致整個內部控制活動的失效。其次，企業還應當設置專業的人員對收集到的初始的財務信息進行歸集和整理。原始的財務信息一般是較為混亂并且沒有頭緒的，通過對于這些信息的整理，將相關的信息進行歸集，對各類數據的分析可以對企業的內部控制具有十分重要的意義。在大數據的時代背景下，企業可以借助已有的財務軟件并配備有相關的分析軟件對財務數據進行挖掘和分析，以利用現代技術提高企業的內部控制的能力。企業應當重視財務信息收集的數量和質量要求，以保證在現有的條件下對財務體系的內部控制做出最大的改進。

（二）加強預算在財務中的可操作性

企業應當將預算逐漸納入到內部控制的體系之中來為財務體系的完善發揮作用。這一方面要求企業應當將預算管理機制的建立提上日程。在編制預算的基礎上對于企業各個崗位應當在預算的執行中承擔的職責做出規定，以使得每個員工都可以對預算能夠引起足夠的重視。此外，還可以將對預算執行的評價納入到企業的績效考核的機制之中，使之與員工的利益相互掛鉤，以激發員工重視預算并且能夠更好地執行預算。另一方面也要求企業能夠引進預算編制的人才來為企業的內部控制服務。優秀的預算編制人才能夠基于企業的經營狀況以及對于未來市場的預期編制出相對科學的預算報表。這一預算不僅切合企業的實際，更可以使其在應用中有更強的操作性，使預算能夠更好地適應企業的生產經營活動。企業在對現有的財務人員進行培訓的基礎上更需要從市場上引進預算編制的人才來保證預算編制的質量。預算管理能夠從事前對企業的財務體系形成一定的內部控制機制，同時財務活動的科學性給予一定的保障。

（三）提升內部審計在財務內控中的作用

內部審計作為對于內部控制的事中和事后的管理是企業應當加以利用的。首先，企業應當建立起獨立于企業各個部門的內部審計部門并制定相應的內部審計制度。只有給予內部審計足夠的獨立性才能保證內部審計活動的開展是有意義的。在企業中可以將內部審計部門與其他各個部門時平行的級別并且直接對董事會負責，聽從董事會的管理。這樣，內部審計部門就能盡可能少地減少與其他部門的利益糾葛并在工作中保持獨立性。內部審計制度的建立也是需要企業綜合考量本企業的量級以及經營流程在此基礎上制定的合理的制度。此外，企業也應當將內部審計人才的培養和引進作為工作的重點。本企業現有的財務人員對于企業的業務等已經足夠的熟悉，在此基礎上培養的審計人才能夠將審計更好地與企業的實際相結合。同時，還可以從會計師事務所等相關的咨詢機構引進有關的內部審計的人才，這些審計人員的審計基礎過硬能夠為企業的審計活動帶來很多先進的經驗。以內部審計為基點的內部控制財務體系，會將企業的管理能力推向一個更高的階段。

結語

企業的生存和發展離不開其財務體系的日漸完善，只有跟得上時代并且能夠適應新的環境的內部控制財務體系才是適合企業的。這需要企業在把握住市場環境的基礎上將內部控制與企業的實際相結合，以建立起可以統領全局的內部控制財務體系。

參考文獻：

[1] 陳靜.淺談企業財務內部控制制度存在的問題及其解決對策[J].新經濟，2014，（1）：230-232.

[2] 黃鐵榮.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].經貿實踐，2015，（11）：64-65.

[責任編輯 陳鳳雪]