淺談零售企業全面預算制度

周艷菊

摘要：全面預算管理是一套綜合性的管理系統，對零售企業而言，實行全面預算是實現企業現代化管理的重要內容。通過推行全面的預算管理可以合理地對財務、實物和人力資源進行分配，減少經營風險，充分發揮目標責任和預算工作的預測、控制作用。文章對零售企業全面預算的編制原則及編制程序及后期的預算控制進行分析，希望通過全面預算管理，可以更好的開展營銷策劃，針對性的確立營銷重點，促進企業戰略目標的實現。

關鍵詞：全面預算；零售企業；預算執行；預算監督

一、全面預算的主要內容

全面預算是企業依據目標所編制的經營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣形式反映的有關企業在未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明，是公司經營決策目標的貨幣表現。零售企業的全面預算則是市場經濟條件下衡量企業業績的基本標準，是企業經營決策管理目標的具體實施計劃，更能反映出企業的經營管理水平，在零售企業中起著至關重要的作用。

預算按編制的內容分為專項預算和財務預算。專項預算反映企業對預算期內某一方面經濟活動的預算，主要包括企業經營預算、資本預算和資金預算等；財務預算反映預算單位對預算期內財務狀況、經營成果、現金流量預計的總體情況。全面預算包含財務預算、經營預算、資本預算及資金預算。其中，經營預算反映預算期內企業經營活動可能形成的現金支付和財務安排，綜合反映企業預算年度利潤目標及構成要素情況。結合企業實際，經營預算主要包括收入預算、成本預算、費用預算等。資本預算是對企業在預算期內進行的資本投資活動可能產生的現金收付的財務安排，而零售企業的資本預算主要包括對外投資、裝修改造、固定資產購置、研發支出等資本性支出。資金預算是以制定資金的使用方案本著最優的資金成本，并綜合平衡編制單位的資金總預算。而財務預算，則是根據以上各項預算，由財務部門進行最后的審核并匯總反映計劃年度的綜合經營成果、財務狀況和資金狀況的預算。

二、零售企業實行全面預算管理應遵循的基本原則

1. 滿足企業戰略原則。全面預算是企業戰略、計劃、預算、執行、績效考核所形成的聯動和閉環管理體系，是對公司戰略目標的分解和落實，經營計劃的科學性、合理性和準確性決定了財務預算的合理性，因此，戰略規劃、經營計劃于財務核算三者必須協調一致，最大限度的實現企業戰略總目標。

2. 全員參與原則。企業經營班子團隊及各部門必須高度重視、全員參與、上下互動將預算管理工作落實到實處。只有動員全體員工參與到全面預算管理中來，并建立特定的預算考評指標體系以促進更好地參與并執行預算管理，才能真正調動相關崗位上員工的工作積極性，最大程度地提高企業的經濟效益和經營成果。

3. 預算計劃的剛性原則。即由計劃則執行，無計劃則不執行，預算事項審批后方可執行。嚴格執行預算的審批權限，預算的主體之間、預算費用項目之間的預算嚴禁串用。

4. 細化原則。即層層分解指標，從橫向和縱向落實到內部各環節、各部門、各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。要做到指標數量化、控制精細化、考核數據化、分配公開化。

5. 歸口控制管理原則。即預算部門歸口管理所有預算編制及相關考核指標標準的制定和執行。預算歸口管理部門實行誰主管誰承擔監控管理責任原則。

三、零售企業實施全面預算管理的步驟

全面預算應按照“先專項預算、后總預算”、“先收入預算、后支出預算”的流程，合理編制出明確不同預算執行單位所承擔的不同預算指標。預算編制應遵循“自下而上、自上而下”、“分級編制、逐級匯總”的程序，反復修訂并保持整體平衡的原則執行具體編制和審批。

1. 經營預算的編制。經營預算以目標利潤為中心、以銷售計劃、銷售結構為基礎，在促進銷售、降低成本、減少費用支出等方面做出詳細規劃，同時充分考慮國家、行業等宏觀政策。具體而言：（1）收入預算按照預算期內銷量計劃、銷售結果和預定的銷售價格編制，要考慮一定的銷售增長率，考慮促銷活動及季節性的影響。除主營業務收入外的租賃收入、價外費用也要納入預算。（2）費用預算應該區分可控費用及不可控費用的差異，依照上年實際費用水平和預算期內的相關可變因素，分別予以編制。不可控費用參考上年實際支出，結合企業的再投資及研發規劃，采取固定預算的方法編制；可控費用根據企業制定的費用標準，結合降低成本、費用的要求，區分責任部門歸屬分類分別核定。

2. 資本預算的編制。資本預算應以提高資金使用效率、搞好資本運營、增強企業實力為中心，依據企業長遠發展規劃編制。按照“先項目審批、后預算審批”的原則，對外投資、固定資產購置、裝修改造等資本性支出預算，聯通計劃書一并上報審批。

3. 資金預算的編制。資金預算主要根據年度資金需求編制預算，分為年度預算及月度預算，編制采用“以收定支，并與成本、費用配比”的原則，遵守收付實現制下的直接法編制，并與間接法編制的資金預算相互驗證。年度預算應重點關注全年資金的平衡與預測，月度執行預算主要用于月度的資金調度與監控。

4. 財務預算的編制。即依據以上各項預算，由財務部門進行最后的整理、審核并匯總后編制的，用來綜合反映計劃年度的經營成果、財務狀況和資金狀況的預算。

四、零售企業全面預算的執行與控制

1. 年度預算應具有指令性。必須嚴格執行，不得擅自調整或變更。將預算作為預算年度內執行各項經濟活動的基本依據，并落實到每一個預算責任部門，確保年度預算目標的實現。

2. 充分利用計算機系統。利用財務管理信息系統、資金管理系統網絡平臺，嚴格按預算用途預算金額撥付資金，通過預算控制資金，確保預算的執行力和控制力。

3. 應嚴格按審批權限和程序在實際開支時進行審批。沒有預算的項目不得支出，任何責任部門無權超出預算、無權決定預算外開支的標準。

4. 年度終預算年終決算。費用預算節省部分不向下一年結轉，預算超支部分計入當年實際支出，并作為業績考核依據。預算的執行與控制

五、零售企業全面預算的分析

預算分析是在預算的整個過程中，對預算的執行情況進行分析、對比和評價。具體包括預算比較分析和預算差異分析。預算分析報告的通用模板由財務管理部提供，各預算責任部門需要按照通用模板編制本部門的預算分析報告。

1. 門店預算分析報告的編制。門店的預算分析報告由財務負責人組織編制，后逐級匯總審核，各業務部門，需要按照財務管理部的模板，及時提供相關業務數據。對于預算分析報告中出現的異常，各預算責任單位有責任說明情況并作出解釋，特殊事項，需要有書面確認文件。

2. 問題的反饋。對于預算分析中發現的問題，財務管理部反饋單位負責人或預算對接人，提醒其關注并確定差異及成因。如實際成果與預算標準的差異重大，公司相關管理層應審慎調查，并判定其發生原因，以便采取正當的矯正措施。

六、零售企業全面預算的監督和考核

1. 預算的監督方式方法。（1）加強預算的編制到考核的各個環節的管理，加強內部審計監督、確保認真實施。（2）采取定期檢查、重點檢查、全面檢查等多種方式對所屬部門的預算執行情況進行監督檢查，及時糾正預算管理和執行中存在的問題。

2. 預算的考核安排。（1）集團辦公室、人力資源管理部組織制定組織績效、個人績效考核指標、獎罰基準及細則?？己似陂g，各級人力資源部根據績效考核指標達成數據及預算執行情況，結合獎罰細則對本級所有員工執行考核。（2）將預算執行的準確性、預算的規范性等預算管理各項工作作為考核的重點內容納入公司的年度工作目標考核體系，個人績效預算考核指標，由門店人力資源部統一負責制定。（3）對被查出的無預算開支、隨意改變預算用途使用資金等違反預算管理規定或違反行業內部管理規定的，一經查實，提交相關會議予以研究并做出處理決定；對違反國家財經法律法規，數額較大、性質嚴重的，移交司法機關處理。

綜上所述，全面預算管理是現代零售企業管理中的重要組成部分，對企業的發展起著舉足輕重的作用。當今零售企業在互聯網銷售的沖擊下，企業管理者應更廣泛的采納現代管理理念，充分理解全面預算管理的重要意義，系統而科學的編制全面預算，并將全面預算管理的執行落實到實處，才能更好的爭強企業的經濟效益，提高企業的競爭能力，更有效的集中企業資源，實現企業規劃目標。

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（作者單位：成商集團綿陽茂業百貨有限公司）